县国家税务局精细化管理的经验材料.docx

县国家税务局精细化管理的经验材料 XX 年，我局继续贯彻上级领导有关“税收精细化管理” 的理念和市局“立足征管，争创特色”的工作要求，通过 细化征管对象，化整为零，分而治之，分行业有的放矢采 取征管办法，突破行业税收管理难点，在精细化管理上摸 索出了一些初浅的经验。 一、细化纳税对象，找准管理方法。 现在纳税人各种经济成份鱼龙混杂，行业千姿百态， 过去税收管理单一，采取眉毛胡子一把抓，造成征纳矛盾 较多。我们从细化管理对象入手，把道县共 2500 多户纳税 人细化分五大类 20 种行业及特种纳税人，一类纳税人为 28 户一般纳税人企业和 50 户小规模企业、29 户加油站、8 户 总代理商、4 户大中型超市、6 户家电、8 户通讯器材销售 店、18 户小水电站；二类纳税人为 12 户皮鞋制造厂、10 户药品零售店、48 户个体砖厂、2 户金属材料制品厂、35 户木材加工厂、；三类纳税人为 10 户矿产采掘户、全县的 定点屠宰；四类纳税人为道江镇起征点以上个体工商户、 农村城镇的小超市；五类纳税人为道江镇起征点以下个体 工商户、农村个体工商户和零散税收。并明确一、二类纳 税人为全局的重点纳税户，对一类纳税人实行驻厂税收管 理员管理办法，对二类纳税人实行行业税收管理员管理办 法；三类纳税人为代征纳税人，由各专业管理办公室代征 办法；四类纳税人为普通纳税人，五类纳税人为监管纳税 人，这两类纳税人实行分路段、乡镇实行税收管理责任区 管理办法。大秘书网- 二、摸索行业特点，细化管理办法。 明确了四类纳税人 50 种行业或特种纳税人，选取一些 典型户来调查各行业及纳税人的特性，针对行业特点，在 税收精细化管理上想实招，下苦功。通过反复探索和不断 总结完善， 从 XX 年下半年开始我们分别对加油站、砖厂、 药店、超市、家电、通讯器材销售、总代理商、皮鞋、小 水电、废旧金属制品等 10 个行业 145 户纳税人的税收管理 摸索出了一套行之有效的办法，取得了明显成效。 一是帐实核对，抓好加油站税收管理。道县共有 29 户 成品油销售纳税人，加油站点 46 个，加油机都安装了税控 装置。XX 年 8 月，我局成立了成品油管理小组，对加油站 实行专业化管理。在对全县所有的加油站进行了调查了解 的基础上，掌握了各加油站油罐数量、形状、尺寸，把采 集来的数据和各种类型油罐的计算公式全部录入电脑，在 以后的工作中只要量出油罐内的油面高度，就能准确计算 出库存油量，顺利解决了加油站库存油难以核实的难题。 同时，建立健全了加油站日销售台帐与进货报验制度，加 油站每天登记日销售数量，进货时，应在进货前一至两天 向成品油管理小组申报进货数量，货到后必须报告管理小 组到场验证核实数量、金额后，经双方签字方可入库，并 在增值税专用发票上签字后，方可认证抵扣，杜绝了虚开 增值税专用发票的行为。今年 5 月份，通过盘存核实加油 站销售数量，道县农机加油站核实库存差 96635.63 升，隐 瞒销售收入 347179.01 元，补增值税 59020.43 元，道县上 关加油站核实库存差 22430.54 升，隐瞒销售收入 84910.52 元，补增值税 14434.78 元；道县城北加油站核实库存差 39160.15 升，隐瞒销售收入 146181.14 元，补增值税 24850.79 元，共计查补增值税 98306 元。根据管理需要， 我局还建立了油价涨跌报告制，油价涨跌加油站应及时通 知国税部门，及时调整税控装置的计税价格，实行动态管 理；每月至少分上、中、下旬到各加油站抄录税控加油机 数据，不定期巡查各加油站，以防止加油站不经过加油机 加油。对税负明显偏低、财务欠健全的加油站，将其纳入 重点纳税评估和稽查范围，认真分析、研究原因，实施稽 查；对账务不健全、收入有明显差距，连续两个月零申报、 负申报的，取消进项税抵扣，采取核定税款或预储税款等 征收方式，今年就有 2 个加油因机外加油补缴增值税 3.3 万元。 二是以电控税，抓好砖厂和废旧金属制品行业税收管 理。 县局专门成立砖厂税收管理组，制定了全县砖厂实行 以电控税征管办法，按生产规模、年产量、年销售量、年 耗电量、年定税额、实际入库税款、砖厂引风形式，实行 以电定产、以产核销、以销计税的征管方法进行税收征管。 核实了各砖厂每度电生产砖坯数量，剔除了非生产用电因 素，核定自然引风的轮窑砖厂，每耗用 1 度电缴纳增值税 0.18 元，机械引风的轮窑砖厂，每耗用 1 度电缴纳增值税 0.15 元的大致计税标准。通过有效控管，48 户砖厂年应纳 税额由 XX 年度的 18 万元增长到 XX 年的 42 万元，今年 1-9 月已入库 315805.6 元。 道县有 2 户利用废旧的金属材料进行冶炼制造线材的 企业，根据这个行业耗电量大，产品多少与用电量息息相 关的特点，由税收管理员进行了驻厂调查，掌握了线材的 销售价、收购废旧金属的成本，得出了产品耗电比，每吨 产品均耗电 1200 度，按这个耗电标准，由耗电量得出生产 量，再由生产数与产品结存数计算出销售数量，按市场线 材的价格核实销售收入，监控这两户企业准确申报纳税。 原来这两户企业总是以没有生产多少产品，每吨产品没有 什么毛利为借口，一年最多缴税 4 万多元，现在进行准确 监控后，企业的销售收入准确清楚，今年 1 到 9 月申报缴 税 26.4 万元。 三是以票管税，抓好药店、家电、通讯器材销售、小 水电等的税收管理。 XX 年 7 月，针对药店行业实行柜组销货，集中收款， 收款员凭售货员开具的收款单收款，容易核实销售额的实 际，他们有针对性地采取了抓紧、抓细、抓实的征管措施， 向 10 户药店下达建账通知书，责令限期建账；并统一印制 了道县国税局药店货物销售发票作为药店行业货物销 售法定凭证，以此作为纳税申报依据。在试行过程中，有 个别药店想少缴税，不开具道县国税局药店货物销售发 票，他们派人前往药店收集证据，核实后按规定进行行 政处罚。两个月后，药店行业税收管理走上了正轨，月入 库税收由 6000 元上升到现在的 XX0 余元，今年 1 到 9 月就 入库了增值税 209690 元。 XX 年 8 月，我局将药店行业管理经验在家电、通讯器 材销售行业进行了推广，要求家电与通讯器材销售行业在 任何情况下都必须按规定开具、使用发票，并将其使用的 信誉卡视同纳税资料进行管理，定期检查其印制、使用、 库存等情况。为有效监控各经营业户的开票行为，我们在 外部管理上一方面加大电视等宣传力度，同时采取有奖举 报等方式，促使经营者自觉按规定开具发票。在内部管理 上抽调部分人员“坐店”监管，明处的坐守，暗地里盯紧， 记录的记录，巡查的巡查。经过去年长达四个多月的不懈 努力，掌握了纳税人大量的原始数据与经营信息，为核实 应纳税额提供了充足的依据。同时要求设置会计账簿和进 销货登记表，按日分次如实记载经营事项，按实申报经营 收入。今年 1 到 9 月，6 户家电户入库增值税 180666.7 元， 8 户通讯器材销售商入库增值税 110119.3 元，比 XX 年同期 又增加税收 16.4 万元。 全县 18 户小水电发电企业，销售都要用票，但用票量 不大，每月只开具一份票。我局专门设立了一个水电行业 税收管理员，各小水电站领取的发票由税收管理员进行代 管监开，准确掌握各小水电站的销售额，保证小水电站纳 税人能准确申报。今年 1 到 9 月小水电站已入库增值税 67.6 万元。 四是坐店核销，抓好超市税收征管。 我局对超市采取管理组管户法，设立四人超市管理组， 根据超市的营业时间调整专管员的工作时间，专门进行超 市税收管理。管理组根据超市报送的收款计算机核算软件， 在每天上午、晚上超市收款员交接班时，到超市记录当班 次每台计算机自动生成的销售货物金额，收取超市签字认 可的日销售汇总表。每月随机确定 3 天进行现场跟班验票， 记录销售情况，核实登记每笔收入，推算出月营业额，掌 握超市大概销售情况。曙光超市原月定税只有 8000 元，现 在每月均缴税 17184 元，生源百货超市原定税为 8000 元， 现月均缴税为 16267 元，道县好又多超市原定税 600 元， 现月均缴税为 1100 元，道县信和祥超市原定税 800 元，现 月均缴税 1400 元，并对生源超市与曙光超市根据其销售额 超过 180 万元的情况认定其为一般纳税人按一般纳税人进 行管理。 五是以进核销，抓好总代理、总经销商税收管理。 针对个体总代理、总经销户进货渠道正常，先款后货、 商品流通交易手续完备、品牌销售不易隐藏的特点，我们 首先要求其进行建帐，同时经常从各专业银行调取其电汇 信汇数据或调取进货发票，再根据进货、销货线索，核实 其销售收入，促其进行正常申报缴税。如对道县酒类经销 商代理李文军原只定税为 XX 元一个月，现每月申报税款达 6000 多元；雕牌洗涤用品代理商刘德增原只定税 1200 元， 现在每月申报税款超过 4000 元。 六是以工人人数管税，抓好皮鞋制造行业税收管理。 道县皮鞋闻名全国，销路较好，而且是道县的一个特 色行业，一直存在厂子红火但税收不高的局面。我们针对 皮鞋厂销售与工人人数、车板机台数、销售网点三大因素 相关的特点，特别是与工人人数成直线联系的特点，对全 县的皮鞋厂采取按工人的人数来核实其销售收入，督促进 行纳税申报。经多次测定并与皮鞋厂进行交流，核定每个 工人一天生产两双皮鞋这个标准，按皮鞋厂老板每月提供 其计件工资发放表上的工人数再乘以道县当地皮鞋平均销 售价来核实其销售额，并每月进行 6 次随机抽查工人人数， 如老板提供不符人数的按最高人数计算。今年 1 到 9 月全 县 12 户皮鞋厂实现销售收入 296 万元，实现增值税 17.8 万元。 三、创新管理思路，深化管理成果。 一是改变管理思路，强化纳税评估。对一类纳税人的 28 户增值税一般纳税人和 50 户小规模纳税人企业，我们除 了“驻厂税收管理”外，同时全面建立健全纳税评估，强 化日常管理。我局制定了道县国家税务局纳税评估管理 操作规程和道县国家税务局纳税评估与各业务岗位工 作衔接办法，对企业产品成本比率异常和税负低入预警 税负的，结合纳税人的生产经营情况和行业特点分别从纳 税申报、税收稽核、信息采集、数据分析、纳税约谈等方 面进行探索和尝试，按纳税评估规程要进行约谈，企业如 不能说明原因的，或者理由不充分的列为重点管理对象， 问题严重的，及时移送稽查部门查处。如对与能源供应关 系密切的金属矿冶炼行业、非金属矿冶行业企业纳税评估 中，我局核定了冶炼行业原材料、成品产出比例，即每生 产 1 吨产成品应耗用不同标号矿渣的数量，进而以产定耗， 测定企业耗用和购进原材料、辅料的数量，由税收管理员 开展实地调查，对纳税人进行约谈，了解企业的生产经营 情况，结合纳税人报送的纳税申报资料、企业财务报表和 其他资料进行审核分析，计算相关指标，初步确定各企业 的产品成本比率,掌握企业购进材料情况。道县双丰电化厂 通过购销比对被查补增值税 2 万余元，道县鑫利冶炼有限 公司通过耗用能源测定，核实销售收入 71 万元，补缴增值 税 12 万余元。湖南千金医药股份公司道县配送站税负率差 异辐度达 273%，通过分析与约谈，核实该企业把认定一般 纳税人以前购进的货物放在以后取得增值税专用发票进行 认证抵扣，补交增值税 104048.99 元。截至 XX 年 10 月份， 我局共对 16 户企业进行了纳税评估，其中企业所得税 1 户， 增值税 15 户，通过评估，调账补税 130 余万元。 二是开展社会协税，加强委托代征管理。我局根据行 业特点把三类纳税人 10 户矿产采掘纳税人和全县的定点屠 宰的增值税全面委托有关利害单位进行代征。道县矿产较 丰富但分散，且规模较少，纳税态度也不太好，税务机关 征收难度较大，道县政府又成立一个矿产业税费统一征收 小组，由统一征收小组对各小规模的采矿业户进行核定每 吨交税款多少、费多少，由国税、地税、国土等部门与税 费统一征收小组签订代征协议，这样征收简便易行,效果也 很好，今年已入库增值税 64 万多元。牲猪分割肉的增值税 更是零散难收，而委托定点屠宰办代征一劳永逸,今年 1 到 10 月已库增值税 118 万元。 三是推行日记式考核,落实税收管理员制度。为了进一 步落实岗责体系，解决 “疏于管理、淡化责任”的问题， 激发税收管理员的主动性和积极性，道县国税局从 6 月 20 日起统一使用税收管理员工作日记，推行“日记式” 日常考核。税收管理员工作日记的内容包括税收管理 员 10 大