关于做好部门党政领导干部经济责任审计的思考.docx

关于做好部门党政领导干部经济责任审计 的思考 摘要：在开展部门党政领导干部经济责任审计工作时， 首先是要取得审计部门的领导重视及有关被审人员的支持； 其次是要制定有效的审计方案、讲究审计方法和技巧和恰 当地做出审计评价；再次是要根据突出“一个主体”、围 绕“四条主线”和鉴证“四种能力”的思路来开展审计工 作；最后还要注意避免经济责任审计认识上的误区、重视 经济责任审计工作的实效等一系列问题，以切实做好部门 党政领导干部的经济责任审计工作。 关键词：党政领导干部；经济责任；国家审计；思考 部门党政领导干部经济责任审计，是指对领导干部任 职期间其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合 法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任进行审 计监督、做出审计评价的活动。中共中央办公厅、国务院 办公厅于 1999 年 5 月颁发了县级以下党政领导干部任期 经济责任审计暂行规定，把经济责任审计正式纳入国家 审计的范围，经过十年来的努力，部门党政领导干部经济 责任审计工作取得了较大的发展，它已经成为我国当前加 强干部管理和党风廉政建设的一项长期重要工作，对加强 部门党政领导干部的有效监管，促进领导干部廉洁奉公、 尽职尽责，以及为有关部门考核使用领导干部提供依据等 方面具有十分重要的作用。本文对关于如何做好部门党政 领导干部经济责任审计工作提出了几点看法。 一、做好部门党政领导干部经济责任审计的前提 为了切实做好经济责任审计工作，在开展部门党政领 导干部经济责任审计工作时，要取得审计部门有关领导的 重视和有关人员的支持，重点解决现任班子以及具体工作 人员配合审计工作问题，这是做好部门党政领导干部经济 责任审计的前提。 1、取得审计部门有关领导的重视。部门党政领导干部 经济责任审计项目比较特殊，部门党政领导干部的身份也 比较特殊，有的部门党政领导干部是离任，有的部门党政 领导干部是提升，提升后的职位与审计部门工作关系比较 密切。因此，审计部门的有关领导重视与否，是经济责任 审计工作能否顺利开展的重要前提。这就要求审计组在开 展经济责任审计工作时，除了处理好审计的定位、讲究审 计方法、正确处理和协调双方的关系、正确定义审计发现 的问题与掌握适度的处理原则之外，还要取得审计部门有 关领导的重视和支持。 2、取得被审部门及有关人员的支持。部门党政领导干 部经济责任审计工作，主要是为新老班子交替服务的，老 领导希望审计部门给予公正的评价，新领导希望审计部门 为其摸清家底，分清责任。根据这一特点，在审计进点会 议上，重点要解决现任班子以及具体工作人员配合审计工 作问题。因此，除了按照常规做好审前调查工作之外，开 好审计进点会议，利用进点会议，宣传审计工作，取得对 方的理解和支持很重要，它是能否顺利进行审计的现场实 施阶段工作的前提。配合审计部门开展经济责任审计工作， 是被审计单位的法定义务，它既是协助审计部门对老领导 做出正确的评价，也是继续支持老领导的工作的体现，同 时，通过协助审计工作，以摸清家底，找出问题，分析原 因，便于新班子了解情况，也是为新班子决策提供服务。 二、做好部门党政领导干部经济责任审计的关键 为了有效地控制审计风险，确保审计质量，在开展部 门党政领导干部经济责任审计时，制定有效的审计方案、 讲究审计方法和技巧、并恰当地做出审计评价是极其关键 的。 1、制定有效的审计方案。审计实施方案是审计工作的 基础，是保证审计工作达到预期效果的重要手段。制定切 实可行的审计实施方案，对控制审计风险、提高工作质量 和效率是至关重要的。为此，审计部门及其人员要根据的 审前调查情况以及历年对部门的审计情况，广泛收集有关 信息资料，注重分析，确定审查重点，明确人员分工，并 结合经济责任审计工作的要求和特点，有针对性地制定审 计实施方案，主要做到以下方面：一是避免审计方案流于 形式，要有针对性地在审计方案中提出审计的总体目标和 具体目标；二是对各个具体的审计内容，要根据重要性原 则提出具体目标以及达到目标而采取的具体措施；三是要 结合审计组人员的组成特点，确定具体的分工原则；四是 在经济责任审计工作中，对已经确定的审计方案应该得到 全面、有效的实施。 2、讲究审计方法和技巧。审计质量是审计工作的生命 线，要确保审计质量，除了做好审前调查，编制审计实施 方案、有效实施审计工作之外，讲究审计方法和技巧也是 十分关键的，要做到：一是审计工作要与被审计单位的业 务工作紧密结合。单位的每一项业务离不开经济活动，当 财务账面看不到其经济活动的时候，其业务的背后必然隐 藏着严重的违纪违规问题，因此，在开展经济责任审计时， 要对各个业务部门的工作性质及其主要工作的开展情况进 行了解，同时结合其开展工作的经济活动情况做深入的调 查分析，从而揭露其乱收费、违规支出等违纪违规问题， 只有这样，才能把审计工作审活，把被审计单位的账务审 活。二是重视延伸审计工作，发现问题深查到底。随着审 计监督的经常化、制度化，表面上的违纪违规问题已经有 所收敛，但违纪违规的手段更加隐蔽，这给审计工作带来 了许多难度，因此，要从账户入手，以资金运作的轨迹为 主线，采用审计与审计调查相结合，并做好延伸审计工作， 以搞清审计发现问题的来龙去脉，并取得有效的审计证据。 三是审计干部既要理直气壮，又要廉洁自律。审计是一种 公务活动，是依法进行的监督活动，审计干部要理直气壮 地开展审计工作，并在审计过程中做到坚持原则，始终保 持清正廉洁的清醒的头脑。 3、恰当地做出审计评价。经济责任审计评价是审计报 告的重要组成部分，评价要遵循客观公正原则，因此，紧 紧围绕部门党政领导经济责任审计工作的特点，恰当地做 出经济责任审计评价，是做好经济责任审计的关键。一是 尽管目前尚未完善评价的标准和指标体系，但要坚持评价 要有根有据，对问题要结合客观条件进行分析，要善于透 过现象抓住本质，决不能单从表象论功过、断是非；二是 审计报告不用感情色彩浓的词语，而是实事求是，评价要 遵循谨慎性原则，审什么就评什么，要有针对性；三是审 计证据不足或不太清楚的事项不做评价，超出审计范围的 事项不予评价，评价的措辞要恰当，要有分寸，对被审计 责任人应负的责任，依法分清直接责任和主管责任。 三、做好部门党政领导干部经济责任审计的思路 为了全面鉴证部门党政领导干部经济责任的履行情况， 在开展经济责任审计工作时，必须明确部门党政领导干部 经济责任审计的工作思路： 1、在审计的对象上要突出“一个主体”。部门党政领 导干部的经济责任，主要表现在所在单位的财政财务收支 活动之中。在部门领导干部经济责任审计的实际工作中， 要突出被审计单位的财政财务收支活动这一主体，要紧紧 围绕单位的财政财务收支活动，来重点审查部门的财政预 算、预算外资金管理和政府采购等有关规定的执行情况， 行政事业性收费政策的执行情况，专项资金的拨付、使用 和管理情况，资产和负债的管理情况，以及内部控制制度 的执行情况等，并沿着预算资金的流向，对与此相联系的 有关单位和项目进行延伸审计。 2、在审计的内容上要围绕“四条主线”。在经济责任 审计的内容上，要围绕以下四条主线来全面审查部门党政 领导干部的权力运行情况：一是围绕部门党政领导干部在 任期内的有关重大建设项目、重要投资事项以及其他重大 的财政财务收支活动的决策、监管和执行的主线；二是围 绕发挥被审计部门的公共管理职能，贯彻执行国家的有关 宏观经济政策，服务于地方经济和社会发展的主线；三是 围绕国有资产保值增值和债权债务增减变化的主线；四是 围绕领导干部廉洁自律的主线，对社会关注的问题和群众 举报反映的领导干部违反廉政自律规定等问题或线索进行 调查核实。 3、在审计的目的上要鉴证“四种能力”。经济责任审 计的主要目的是鉴证领导干部的依法行政、决策、管理和 廉洁自律等四种能力，以提高部门党政领导干部经济责任 审计结果的利用价值：一是依据财经法纪和经济政策执行 情况的审计结果，结合专项资金拨付使用情况、财政支出 的结构分析和审计查出的违法乱纪事实及其责任归属，来 评价财政财务收支的真实性、合法性，以此鉴证部门党政 领导干部的依法行政能力；二是依据重大经济事项决策和 实施情况的审计结果，结合服务于地方经济和社会发展的 情况、重大投资项目的成本效益分析和偿债能力分析，来 评价经济决策的科学性、民主性和效益性，以此鉴证部门 党政领导干部的决策能力；三是依据部门的内部管理制度 执行情况的审计结果，结合国有资产的保值增值情况、债 务增减变化情况、经费收支平衡情况，来评价内部管理制 度的健全性、有效性，以此鉴证部门党政领导干部的管理 能力；四是依据财经法纪执行情况的审计结果，结合领导 干部的个人自查情况、群众评议情况和账面审查情况，来 评价部门党政领导干部遵纪守法的积极性、自觉性，以此 鉴证领导干部的廉洁自律能力。 四、做好部门党政领导干部经济责任审计应注意的问 题 为了充分发挥经济责任审计在服务领导干部选拔、监 管、考核和促进领导干部全面履行职责、依法行政、勤政 廉政方面的作用，在开展部门党政领导干部的经济责任审 计工作时，还应注意以下几个问题： 1、避免对经济责任审计认识上的误区。由于主观认识 上的误区，导致任期经济责任审计权威难以体现。因此， 要切实做好部门党政领导干部的经济责任审计工作，必须 要避免和澄清对经济责任审计认识上的误区：一是要避免 重经济活动审计而轻经济决策审计。在审计工作中不要仅 仅纠缠着一些不合理费用开支问题，拘泥于枝节，偏重于 领导干部任职期间的经济活动和财务收支的情况，而忽视 了领导干部任职期间重大经济事项决策依据、程序的合法 和真实性的审查，没有顾及经济决策带来的经济效益和社 会效果的审计。二是不能认为经济责任审计就是查问题。 在经济责任审计时一定要一分为二地看问题，应当对其任 职期间在经济管理、经济决策等方面进行客观地评价，业 绩方面该肯定的应当肯定，经济责任审计报告一定要体现 客观公正，既要揭示问题、也要肯定业绩。三是要正确看 待经济责任审计结果的运用情况。我们必须清楚地认识到， 经济责任审计结果只是干部选拔任用与管理监督的一个参 考依据，而不是唯一的依据。因为干部的选拔任用，受到 学历、业绩、思想政治素质、行政管理能力、组织协调水 平以及关系、机遇等诸多因素的影响。因此，要以平和的 心态看待经济责任审计结果的运用情况，要充分认识到任 何事物的发展都有个不断探索、不断规范的过程。 2、要重视经济责任审计工作的实效。经济责任审计工 作要讲求实效。在开展经济责任审计工作时，要加强审计 工作的全过程管理，切实做好审计的事前、事中和事后工 作，不断创新审计工作思路和工作方法，以促进经济责任 审计工作取得实效。为此，必须做到：第一，在审计开始 前，要明确审计的重点，要抓住审计的重点来开展经济责 任审计工作，在经济责任审计工作上要紧扣部门党政领导 干部经济责任这个主题。第二，在审计工作中，要采用动 态的经济责任审计方法，以解决审计时间集中的矛盾，并 充分听取被审计对象的意见，如果只审查离任点的静态审 计是毫无意义的，应从被审人上任开始就对任期内制定的 政策、召开的会议、印发的文件、出现得问题等进行关注， 将与其有关的财政财务收支结果收集起来，将审计过程前 推，充分利用前期审计成果。第三，在审计结束后，要对 经济责任审计实践中发现的问题，从客观和主观方面、当 前和历史方面、单位现状和外部环境进行