第二章 财政总预算会计

第二章 财政总预算会计第 1章 政府与非营利组织会计总论一、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、单项选择题1 D 2 D 3 A 4 B 5 C 6 A 7 C 8 C 9 D 10 A三、多项选择题1 ABC 2 AB 3 ABCD 4 ABCD 5 CDE 6 DE 7 DE 8 CD 9 ABC 10 BCDn 政府财政会计，又称财政总预算会计或总预算会计，是指各级政府（财政）部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的一种专业会计。 会计主体 ：是各级政府，反映的是宏观的总体，即一个县、一个市等的预算收支情况。 会计对象 ：是预算资金的集中、分配、和执行结果。2.1政府财政会计概述财政总预算会计企业财务部财政部门某级政府我国实行一级政府一级预算2.1. 我国财政总预算会计特点1、与国家预算管理相适应；2、一般 以收付实现制为核算基础；3 、 核算以收入与支出为主， 一般没有成本核算及实物资产方面的核算 ； 、核算反映和监督预算资金的集中、分配和执行情况，不经手现金，没有现金结算业务。、出资者提供的资金不具有营利性，但具有限制性。2.1.2政府财政会计的主要职责 n 1处理总预算会计的日常核算事务。n 2调度财政资金。n 3实行会计监督，参与预算管理。n 4组织和指导本行政区域预算会计工作。n 5做好预算会计的事务管理工作。 2.1.政府财政会计的核算内容n 、核算预算收入（各级预算收入的收纳、划分和报解，通过国家金库办理）n 、核算预算支出 n 、核算预算资金的调拨（中央财政和地方财政、地方上下级财政之间）n 、核算专用基金（各级财政机关管理的具有专门用途的资金）n 、核算货币资金和往来款项（ 货币资金 -财政性存款和有价证券，往来款项 在途资金、上下级往来款项等 ）n 、核算预算外资金n 、年终清理结算n 、编制会计报表2.1.政府财政会计的科目设置 n 根据 财政总预算会计制度 规定，会计科目是各级总预算会计设置账户、确定核算内容的依据。 各级总预算会计应按制度规定设置会计科目，按科目使用说明使用。 不需要的可以不用，不得擅自更改科目名称。 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，各级总预算会计可根据需要，自行设置。n 财政总预算会计科目 (见下表 ) 财政总预算会计科目2.1. 政府财政会计的有关概念n 我国的总预算征收机关(1)我国预算收入的 征收机关 有 财政机关、税务机关、海关 等。(2)具体分工为： 财政机关：负责征收国有企业上缴利润、农牧业税以及其他收入等； 税务机关：负责征收工商税收、企业所得税以及按照规定由税务机关负责征收的其他预算收入。 海关：负责征收关税及其他收入。 不属于上述范围的预算收入，以国家规定负责征收管理的单位为征收机关。n 国库国库是国家金库的简称。是执行财政总预算会计的 出纳机关 ，负责办理国家预算资金的收纳和支出工作，担负着办理国家预算收支、反映国家预算执行情况的重要任务。n 我国国库按照统一领导，分级管理的财政体制设立，由中国人民银行代理。国库实行业务垂直领导的管理体制总库分库中心支库支库中国人民银行总行省、自治区、直辖市分行各地区、直辖市二级分行县（市）支行n 预算收入的划分n 国家预算收入按级次划分为中央固定收入、地方固定收入及中央与地方共享收入三类。n 按内容划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入转移性收入六类。n 预算收入的报解n 指通过国库向上级财政部门和国库报告预算收入情况，并将划分后属于上级财政的预算收入解缴到相应的中心支库、分库和总库。n 各级预算收入款项，以缴入支库为正式入库 。一般预算收入以本年度缴入基层国库 (支库 )的数额为准。预算收入的报解示意图报解报 是国库要向各级（中央、省、市、县）财政机关报告预算收入情况，预算收入日报表形式解 是国库要在进行各级预算收入的划分和办理收入分成后，将财政库款解缴到 相应 财政机关在银行的 国库存款户财政总预算会计与行政单位会计、事业单位会计以及民间非营利组织会计的区别及联系：区别 ：财政总预算会计反映信息比较宏观并且不存在实物资产，比如国库存款、其他财政存款；而后三者核算的基本都是固定资产、库存材料等实物资产。联系 ： 财政总预算会计在业务管理上负责组织和指导行政单位会计和事业单位会计； 财政总预算会计信息与行政单位会计信息、事业单位会计信息之间存在依存关系。 财政总预算会计与行政事业单位会计 区别 ：（ 1） 会计主体不同 ：总 ：各级 人民政府 ，行 ：相应的行政事业单位。（ 2） 核算原则不同 ：总 ：收付实现制，行 ：收付实现制或权责发生制；（ 3） 核算对象不同 ：总 ：预算资金的集中、分配、执行 ；行 ：预算资金的领拨、使用、创收、预算执行。（ 4） 核算内容的侧重点不同 ：总 ：预算收入 ；行 ：经费支出。（ 5） 核算系统业务联系不同 ：总 ：复杂 （与本级、与国库会计、与收入机关等）； 行 ：只是纵向的（上下级单位之间）与收入征解会计、国库会计关系同 ：均是为了圆满完成中央预算和地方预算服务；异 ：收入征解会计 ：反映政府预算资金的征收、缴纳过程； 国库会计 ：具体办理预算收支的缴拨机构（设在人民银行）；财政总预算会计 ：反映预算资金的集中、分配，全面掌握本级财政预算收支情况。n 财政总预算会计所核算的资产，是指由一级政府财政所占有或控制的能以货币计量的经济资源。 由于财政是代表政府办理资金再分配的行政机关，不直接办理预算资金的支出使用，因此，财政总预算会计的资产中就没有财产物资，而其所核算的资产，表现形式只有 货币资金和 债权 两种。 货币资金 -各项财政性存款和在途款； 债权 -有价证券、暂付应收的往来款项、预拨款项和财政周转金借出所形成的债权。2.2 政府资产的核算财政性存款一、财政性存款应遵循的原则财政性存款 ：财政部门代表政府掌管的财政资金。原则：1.集中资金、统一调度集中资金 ：各项财政资金 统一纳入财政总预算会计的存款帐户 核算；统一调度 ： 财政资金均由财政总预算会计根据预算计划、事业进度和资金使用情况 ，统一收纳、支拨和管理，满足计划内各项正常支出的需要。2.严格控制存款户按规定开立： 县级及县级以上财政和已设国库的 乡镇财政，可按规定在 人民银行 开设 “ 国库存款 ” 户，在商业银行 开设 “ 其他财政存款 ” 户。未建立国库的乡镇财政，也可在其他商业银行开户。3.按预算、按计划拨付款项应根据人民代表大会通过的年度预算和经财政有关职能部门批准的单位季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无计划的拨款，以发挥财政总预算会计控制资金源头的作用。4.转账结算，不提现金原因：（ 1）不需要支付现金，因为财政是分配财政资金的部门，不是具体的使用单位（自身使用？那就是属于行政单位预算会计的管理范畴）（ 2）财政的收入和支出都通过国库办理，财政会计不另设出纳；（ 3）财政库款进出巨大，不提取现金有利于保证库款安全。5.在存款余额内支付，不得透支 （保证财政收支平衡）不得透支既是金融管理的规定，也是管理财政资金的原则。因此，总预算会计必须根据本级财政收支和库存的实际情况，作好预算资金的调度工作，解决资金的季节性平衡问题。二、科目设置1.国库存款：在国库的预算资金 n 国库存款：一般预算及基金预算收支的账户。一般预算收入主要是 各项税收 ；基金预算收入的内容是 由原地方性政府收费项目通过改革，收费稳定、金额大的部分转化为预算收入 。国库存款 -一般预算存款-基金预算存款2.其他财政存款： 各级总预算会计未列入 “ 国库存款 ” 科目反映的各项财政性存款的增减变动及结存情况，包括财政周转金 、 未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款 、 部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款 。其他财政存款 -财政周转金存款-专用基金存款-预算资金存款、账务处理n 存款增加会计凭证： “ 预算收入日报表 ” 及 “ 缴款书 ” 或 银行收账通知 等借：国库存款、其他财政存款贷：一般预算收入、上解收入、专用基金收入、基金预算收入等n 存款减少会计凭证： “ 拨款凭证 ” 、有关支付凭证等借：一般预算支出等贷；国库存款、其他财政存款存款减少的情形：拨付预算资金、借给下级、从预算资金转出、应急借出、预拨经费、购买有价证券等。n 业务举例： 1、某市财政收到国库报来 “ 预算收入日报表 ” ，当日一般预算收入为 250万元。借：国库存款 2500000贷：一般预算收入 2500000 、 某市财政收到国库报来的 “ 基金预算收入日报表” ，所列基金预算收入为 20万元。借：国库存款 基金预算存款 200000贷：基金预算收入 200000 、 某县财政局向上级财政借入财政周转金 200000元。借：其他财政存款 200000贷：借入财政周转金 200000【 例 】 某省财政收到国家财政总预算会计下拨的粮食风险基金款 2000万。借：其他财政存款 20000000贷：专用基金收入 粮食风险基金 20000000【 例 】 未设国库的某乡财政拨付给乡农技站的经费 1万元。借： 一般预算支出 10000贷：其他财政存款 预算资金存款 10000【 例 】 某未设国库的乡镇财政收到属于当年的一般预算收入120000元，存入银行。借：其他财政存款 120000贷：一般预算收入 120000举例： 【 例 】 某 市财政局 发生如下业务：(1)收到中心支库报来市级 预算收入日报表和所附的缴款书，所附各县上报的分成收入计算表，列明收到市级 预算收入700 000元，所属县上解收入 100 000元。该市财政总预算会计应编制的会计分录：收到市级预算收入 700 000元借：国库存款 一般预算存款 700 000贷：一般预算收入 700 000收到县上解收入 100 000元借