消费税法律知识测试题答案

消费税法律知识测试题一、单项选择题1.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。A.批发商批发销售的雪茄烟 B.汽车修理厂修车时更换的轮胎 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.出国人员免税商店销售的金银首饰2.（2011 年）2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50 万元，增值税税款 8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。A.4 万元 B.5 万元 C.9 万元 D.14 万元3.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税税额 0.5 倍至 3 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税税额 0.5 倍至 3 倍的罚款4.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（啊）。A.外贸公司进口的啤酒 B.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D.烟酒批发公司销售外购的白酒5.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是（ ）。A.购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆正确答案D答案解析购进已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，才能扣除。选项 B，已经停止扣除。选项 C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。6.下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是（ ）。A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款正确答案D答案解析卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 7.甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本 20 万元，支付乙企业加工费 3 万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格 36 万元代收代缴甲企业消费税 10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝 10%按照 3.6 万元平价销售给职工；25%以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，另有 5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（ ）。（上述价格均不含增值税）A.0.9 万元 B.1.98 万元 C.3.6 万元 D.4.75 万元【答案】A【解析】10%按照 3.6 万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税；25%以 12 万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=1230%-3625%30%=3.6-2.7=0.9（万元）；另有 5%因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理，即消费税不计也不抵。8.某化妆品厂为增值税一般纳税人。2013 年 1 月发生以下业务：8 日销售化妆品 400箱，每箱不含税价 600 元；15 日销售同类化妆品 500 箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（ ）元。A.169500 B.205500 C.207000 D.208500【答案】D【解析】应纳消费税=（600400+650500+650200）30%=208500（元）。9.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝【答案】D10.某酒厂于 2011 年 3 月将自产的 5 吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为 100000 元，无同类产品市场销售价格：成本利润率为 10%；白酒消费税税率：比例税率 20%，定额税率每 500 克 0.5 元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（ ）元。A.27000 B.27500 C.32500 D.33750正确答案D答案解析本题考核白酒消费税的计算。应税消费品 组成计税价格=100000（1+10%）+520000.5/（1-20%）=143750（元），应纳消费税税额=143 75020%+52 0000.5=33750（元）。11.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，该厂同类化妆品销售价格为 50000 元。该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含增值税）A.17142.86 B.15000 C.20142.86 D.20250正确答案B答案解析本题考核委托加工应税消费品的消费税计算。该厂应代收代缴消费税5000030%15000（元）。12.根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是（ ）。A.白包卷烟不分征税类别一律按照 56%的比例税率征税，同时按定额税率征税B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税D.手工卷烟不分征税类别一律按照 36%的比例税率征税，同时按定额税率征税正确答案D答案解析手工卷烟不分征税类别，一律按照 56%卷烟税率征税。13.根据税法规定，下列说法不正确的是（ ）。A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税正确答案B14.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为 12.5 万元/辆，小客车不含税出厂价为 6.8/辆万元。5 月发生如下业务：本月销售小汽车 8600 辆，将 2 辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3 辆作为广告样品；销售小客车 576 辆，将本厂生产的 10 辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税（ ）万元。（本题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为 5%）A.8804.24 B.3425.37 C.8804.94 D.8798.84正确答案B答案解析应纳消费税=（86003）12.53%（57610）6.85%3425.37（万元）。 15.甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 140 万元、增值税 23.8 万元，支付运费 8 万元并取得货运企业运费发票.领用 80%烟丝生产 H 牌卷烟，将 10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 l.8 万元、代垫的辅助材料 0.2 万元、增值税 0.34 万元，丙企业应代收代缴消费税（ ）万元。A.8.89 B.9.34 C.9.42 D.9.45正确答案C答案解析丙企业委托加工环节代收代缴消费税（140+893%）10%+1.8+0.2（136%）36%9.42（万元）16.某烟酒批发公司，2010 年 1 月批发牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额 88.92万元；同时零售 B 牌卷烟 300 条，开具普通发票，取得含税收入 20.358 万元；当月允许抵扣的进项税额为 35.598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（ ）万元。A.22.78 B.28.78 C.39.08 D.39.95正确答案D答案解析自 2009 年 5 月 1 日，卷烟批发环节加征一道 5%的从价消费税。该烟酒批发公司当月应缴纳消费税250（88.9220.358）1.175%17.17（万元）该烟酒批发公司当月应缴纳增值税250（88.9220.358）1.1717%35.59822.78（万元）该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计17.1722.7839.95（万元）17.某啤酒厂（增值税一般纳税人）6 月销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款 58000 元，另收取包装物押金 3000 元；同时销售 B 型啤酒10 吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，另收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是（ ）。A.5000 元 B.6600 元 C.7200 元 D.7500 元【答案】C 解析】A 型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=5800020+3000（1+17%）20=3028.21（元）3000 元，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250 元/吨；B 型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）（1+17%）10=2928.21（元）3000 元，B 型啤酒属于乙类啤酒，适用 220 元/吨的定额消费税税率；该啤酒厂应纳消费税=20250+10220=7200（元）。二、多项选择题1.下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎正确答案AC答案解析用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。2.既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（ ）A.联营企业按公示调拨价格申报纳税B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格正确答案ABCD3.按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品正确答案ACD答案解析纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。4.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税正确答案AD答案解析纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方代收代缴消费税税款。5.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（ ）A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额正确答案BD答案解析纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。6.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（ ）。 A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 正确答案ABCD答案解析上述费用均属于价外费用，要并入销售额中征收消费税。7.工业企业以外的单位和个人的下列行为中，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（ ） 。A.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的B.将外购的消费税已税产品加价对外销售的C.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的D.将外购的消费税高税率应税产品以低税率应税产品对外销售的【答案】AC【解析】工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。8.下列各项中，符合消费税规定的有（ ） 。A.日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，分别核算的，化妆品缴纳消费税，护肤品不缴纳消费税B.日化厂将自产普通护肤品与化妆品对外销售，未分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税C.日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，化妆品缴纳消费税，护肤品不缴纳消费税D.日化厂将自产普通护肤品与化妆品组成礼品盒对外销售，分别核算的，均按化妆品税率缴纳消费税【答案】ABD9.汽车制造厂生产的小轿车（ ）不缴纳消费税。A.移送改装加长型豪华小轿车的移送环节 B.捐赠给灾区的移送环节C.提供给上级主管部门使用的移送环节 D.用于本厂研究所作碰撞试验的移送环节【答案】AD10.下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ） 。A.汽车销售公司销售小轿车 B.木材公司销售自产的实木地板C.百货公司销售的高尔夫球及球具 D.烟草公司批发卷烟正确答案BD答案解析汽车销售公司销售小轿车、百货公司销售的化妆品，均不是在生产环节，不属于消费税的征收范围。四、不定项选择题1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012 年 9 月生产经营情况如下：（1）月初库存外购已税烟丝 80 万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库；（2）本月生产领用外购已税烟丝 400 万元；（3）生产卷烟 1500 箱（标准箱） ，全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票；（4）销售外购已税烟丝，开具普通发票注明价款 50 万元。（提示：烟丝消费税税率为 30%；卷烟消费税定额税率为每箱 150 元，比例税率为56%。 ）要求：根据上述资料，分析回答第（1）（4）小题。 、卷烟厂 9 月准予扣除的进项税额为（）万元。A、204 B、208.2 C、211.8 D、214.2、卷烟厂 9 月应缴纳的增值税额为（）万元。A、670.26 B、574.18 C、462.06 D、450.26、卷烟厂 9 月应缴纳的消费税为（）万元。A、2206.5 B、2184 C、2086.5 D、2064、下列有关本题的表述中，正确的有（） 。A、外购烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税B、支付运费，取得运输单位开具的普通发票不能计算抵扣进项税C、卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税D、卷烟生产企业销售外购烟丝，需要按售价计算缴纳消费税，同时不得抵扣已纳消费税1、 【正确答案】 B【答案解析】 卷烟厂 9 月准予扣除的进项税额=204+607%=208.2（万元）、 【正确答案 】 C【答案解析】 销项税额=4563（1+17%）17%+50（1+17%）17%=670.26（万元） 应纳税额=670.26-208.2=462.06（万元）、 【正确答案】 C【答案解析】 卷烟厂 9 月应缴纳的消费税 =4563（1+17%）56%+150015010000-40030%=2086.5（万元）、 【正确答案】 AC【答案解析 】 支付运费，取得运输单位开具的普通发票可以计算抵扣进项税；卷烟生产企业销售外购烟丝，不需要缴纳消费税。四、综合题1.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013 年 5 月有关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购进钢琴漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。（2）向农业生产者收购木材 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的运输发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。乙厂无同类实木地板的销售价格。（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000 箱，销售实木地板 1500 箱，取得不含税销售额 450 万元。（4）当月将自产实木地板 100 箱用于本企业会议室装修。（提示：实木地板消费税税率 5%；实木地板成本利润率 5%，所有应认证的发票均经过了认证）要求：（1）计算甲厂当月发生的增值税进项税。（2）计算甲厂当月的增值税销项税。（3）计算甲厂当月应缴纳的增值税。（4）计算甲厂被代收代缴的消费税。（5）计算甲厂当月销售环节应缴纳的消费税。【答案及解析】（1）计算甲厂当月发生的增值税进项税业务外购油漆的进项税额 34 万业务委托加工的进项税额 1.36 万元外购木材进项税额=4213%+37%=5.67（万元）这里的考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的规定和运输费计算抵扣进项税的规定。当期进项税合计=34+1.36+5.67=41.03（万元）（2）计算甲厂当月的增值税销项税销售和视同销售实木地板销项税额=45017%+450/150010017%=76.5+5.1=81.6（万元）（3）应缴纳增值税=81.6-41.03=40.57（万元）（4）计算甲厂被代收代缴的消费税【命题套路归纳】收购农产品的账面成本=凭证注明收购款项+相关运杂费-收购款和运费中可计算抵扣的增值税进项税该企业委托加工的材料成本=42（1-13%）+3（1-7%）=36.54+2.79=39.33（万元）收回加工实木地板组成计税价格=（39.33+8）（1-5%）=49.82（万元）加工收回实木地板应纳消费税=49.825%=2.49（万元）（5）计算甲厂当月销售环节应缴纳的消费税销售和视同销售实木地板应纳消费税：=（450+450/1500100）5%=4805%=24（万元）生产领用实木地板应抵扣消费税=2.4950%=1.25（万元）应缴纳消费税=24-1.25=22.76（万元）2.卷烟生产企业：某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟（不含税调拨价 100 元/标准条）及雪茄烟，2011 年 8 月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费 8 万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 12 万元、增值税 2.04 万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 300