2010年注册税务师考试《税法二》全真模拟试卷(5)-中大网校

2010 年注册税务师考试税法二全真模拟试卷(5)总分：140 分 及格：84 分 考试时间：150 分一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。 ）(1)某居民企业 2009 年度实现利润总额 25 万元。经某注册税务师审核，在 “财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金 200 万元，借款期限 6 个月，支付利息费用 4.5 万元；另一次经批准向职工借人流动资金 50 万元，借款期限 9 个月，支付利息费用 2.25 万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业 2009 年度应缴纳企业所得税（ ）万元。(2)某房地产开发公司一新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计8000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 10%计算；该项目已经全部对外销售，与转让有关的税金为营业税 750 万元、城建税为 52.5 万元、教育费附加 22.5万元、产权转移书据双方共缴纳的印花税 15 万元，购买方还按当地政府的规定缴纳了契税600 万元。确认该商品房项目缴纳土地增值税时，土地增值税中扣除项目合计是（ ）万元。(3)2009 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下仓库和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，仓库原值 150 万元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50%，房产原值减除比例为 30%。该企业以上两处地下建筑物 2009 年 4 月至 12 月份应缴纳房产税（ ）万元。(4)甲企业和乙企业共同使用面积为 25000 平方米的土地，甲企业使用其中的 65%，乙企业使用其中的 35%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2009 年 6 月份新征用非耕地5000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元/平方米。2009 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税（ ） 。(5)查利是英国某公司驻华代表处职员，该代表处采用核定利润方法征税。2009 年在华时间为 135 天，11 月份工资为 81000 元，全部为外国公司在境外支付，11 月份在华工作时间为10 天。该外籍个人 11 月份应纳个人所得税额为（ ）元。(英国与我国缔结税收协定)(6)对有关契税政策，表述正确的是（ ） 。(7)下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是（ ） 。(8)严某 2009 年 6 月以拍卖方式花 150 万元购入泰丰实业公司 “打包”债权 200 万元，其中甲欠泰丰实业公司 100 万元，乙欠泰丰实业公司 60 万元，丙欠泰丰实业公司 40 万元。2009 年 11 月严某从乙债务人处追回款项 50 万元。追回债权过程中发生有关税费 0.3 万元。严某处置债权取得所得应纳个人所得税为（ ）万元。(9)下列关于预约定价安排管理的陈述，不正确的是（ ） 。(10)中国公民张某 2009 年 12 月 5 日取得 2009 年 11 月份工资 2000 元，2009 年全年一次性不含税奖金收入 25000 元，张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(11)下列各项个人所得中，应缴纳个人所得税的是（ ） 。(12)某居民企业将自行开发的一项自然科学领域的专利技术所有权进行技术转让，当年取得转让收入 645 万元，发生相关成本、税费共计 100 万元，该项财产转让收入应纳企业所得税为（ ）元。(13)作家马某 2009 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税（ ）元。(14)根据企业所得税的规定，下列资产中，不能计提折旧的是（ ） 。(15)非居民企业取得的下列所得，不免征企业所得税的是（ ） 。(16)根据个人所得税法的有关规定，下列关于个体工商户生产经营所得计算的说法正确的是（ ） 。(17)下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的是（ ） 。(18)核定征收企业所得税的，税务机关应在每年（ ）底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。(19)在美国纽交所上市的某中国企业 2009 年利润总额为 6000 万元，当年发生的产品研发费用实际支出为 250 万元；公益性捐赠支出 360 万元，无其他纳税调整事项。则该企业2009 年应纳税所得额为（ ）万元。(20)某个体工商户企业 2009 年取得主营业务收入及其他业务收入 40 万元，税金及附加 1.5万元，产品销售成本为 22 万元，其他费用和税务机关认可的失合计 2 万元。另业主从境内上市公司取得股息 15 万元。业主当年应缴纳的个人所得税是（ ）万元。(21)根据土地增值税的规定，房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后（ ）内或在税务机关核定的期限内，向主管税务机关办理纳税申报。(22)下列车辆中，应该缴纳车船税的是（ ） 。(23)计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目是（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(24)某企业 2009 年自建两栋完全一样的办公楼，5 月 30 日建成并办理固定资产入账手续，入账金额共为 800 万元；8 月 1 日将一栋办公楼用于出租，根据合同，收取两年租金 7.2 万元；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30%。计算该企业 2009 年度应纳房产税（ ）元。(25)以下属于主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是（ ） 。(26)杰克为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2009 年3 月 6 日来华，12 月 25 日离开。期间杰克因工作原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，杰克在中国境内实际工作天数为（ ）天。(27)提供汽车使用权取得的所得，应按照（ ）项目征收个人所得税。(28)下列关于股权激励有关个人所得税的说法，错误的是（ ） 。(29)2009 年某企业被认定为国家重点支持的高新技术企业，2003 年亏损 200 万元，2004 年盈利 10 万元，2005 年盈利 110 万元，2006 年亏损 30 万元、2007 年盈利 50 万元，2008 年度亏损 20 万元，2009 年度盈利 70 万元。该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。(30)中国公民王某 2009 年每月工资收入 2800 元，12 月份取得年终奖 3600 元。王某全年工资应纳个人所得税（ ）元。(31)某股份公司 2009 年生产经营所得 400 万元，转让 A 企业股权收益 20 万元，国债利息收入 10 万元，境外分回投资收益 30 万元(已经缴纳所得税 10 万元) 。股份公司 2009 年应纳所得税额为（ ）万元。(32)某居民企业 2009 年生产经营所得额为 600 万元，适用 15%的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构(我国与 A 国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元，甲分支机构适用 20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业汇总在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。(33)工资、薪金所得可以实行按年计算，分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补的行业是（ ） 。(34)某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006 年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率 15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定 2009 年应纳税所得额为 120 万元，则 2009 年应纳企业所得税为（ ）万元。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(35)某海洋运输企业 2009 年 5 月 20 日购置一艘船舶，净吨位是 26.5 吨，并在 6 月 1 日办理了车船登记，但从未缴纳税款，2010 年 3 月被发现需要补缴税款，当地规定船舶的单位税额是 3 元/吨。则应补缴的 2009 年的税款是（ ）元。(36)在计算应纳税所得额时，下列关于扣除项目标准的说法中正确的是（ ） 。(37)甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 3000 平方米，建筑面积 18000 平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别 1：2：3，公司所在地城镇土地使用税税额为 6 元/平方米。甲、乙两公司每年应分别缴纳城镇土地使用税（ ） 。(38)根据印花税的有关规定，下列说法不正确的是（ ） 。(39)张某 2009 年出版中篇小说一部，取得稿酬 5000 元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬 3600 元。张某以上稿酬所得应纳的个人所得税为（ ）元。(40)某企业为居民企业，2009 年实际发生的工资、薪金支出为 300 万元，实际发生三项经费 55 万元，其中福利费本期实际发生 35 万元，拨缴的工会经费为 7.5 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 12.5 万元，该企业 2009 年计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额为（ ）万元。二、多项选择题（共 30 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得 05 分）(1)符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有（ ） 。(2)在计算应纳税所得额时，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有（ ） 。(3)下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的有（ ） 。(4)下列选项中，属于实行加速折旧的固定资产范围的有（ ） 。(5)下列各项中，暂免征收房产税的有（ ） 。(6)下列关于资产的折旧或摊销处理中，不正确的有（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(7)下列有关印花税的处理，符合印花税规定的有（ ） 。(8)下列关于企业所得税纳税地点的表述，正确的有（ ） 。(9)个人所得税中，下列表述正确的有（ ） 。(10)企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有（ ） 。(11)下列各项中，符合土地增值税核定征收条件的有（ ） 。(12)以下关于特殊行业个人所得税征税规定的表述中，正确的有（ ） 。(13)按照房产税的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的有（ ） 。(14)根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理不正确的有（ ） 。(15)按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中不正确的有（ ） 。(16)下列个人取得收入，应按照“特许权使用费”项目征收个人所得税的有（ ） 。(17)下列项目中，应按我国税法规定缴纳个人所得税的有（ ） 。(18)下列属于省地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ） 。(19)在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税税前扣除的项目有（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(20)以下关于房地产开发企业土地增值税清算有关规定的表述中，正确的有（ ） 。(21)按照城镇土地使用税的有关规定，下列用地可免征城镇土地使用税的有（ ） 。(22)下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（ ） 。(23)下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，说法正确的有（ ） 。(24)按照企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ） 。(25)企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列（ ）方法。(26)下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有（ ） 。(27)根据车船税的规定，车船税确定税额总的原则有（ ） 。(28)下列属于企业所得税的视同销售收入的有（ ） 。(29)下列关于股票期权所得的说法中，正确的有（ ） 。(30)依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（ ） 。三、计算题（共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）(1)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(2)提供管理咨询服务应缴纳的个人所得税（ ）元。(3)全年工资及年终奖应缴纳个人所得税（ ）元。(4)张某 2009 年收入应纳个人所得税合计（ ）元。(5)(6)2009 年度所得税前准许扣除的成本和期间费用为（ ）万元。A. 2912.45B. 2910C. 2854.35D. 2945.75(7)2009 年度企业应纳税所得额为（ ）万元。A. 479.65B. 329.25C. 497.65D. 349.25(8)2009 年度实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A. 17.85B. 18.25C. 16.93D. 15.43四、综合分析题（共 12 题，每题 2 分。有单选和多选组成，错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）(1)(2)计算企业 2009 年准予税前扣除的管理费用为（ ）万元 (含加计扣除)。A. 186.05B. 155.05C. 30D. 160.05(3)计算企业 2009 年准予税前扣除的销售费用为（ ）万元。 (不考虑上年事项)A. 140B. 180C. 240D. 280(4)计算企业 2009 年准予税前扣除的财务费用为（ ）万元。A. 38B. 36.4C. 58.8D. 42中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(5)计算企业 2009 年准予扣除的营业外支出为（ ）万元。A. 125B. 72.76C. 101.76D. 98.76(6)计算企业 2009 年应当缴纳的所得税额为（ ）万元。A. 76.95B. 72.99C. 78.15D. 72.88(7)(8)2009 年餐馆业务招待费应调整的应纳税所得额（ ）元。(9)2009 年餐馆广告费用和业务宣传费用应调整的应纳税所得额（ ）元。(10)2009 年餐馆张某工资应调整的应纳税所得额( 不考虑工资附加三费)为（ ）元。(11)2009 年餐馆缴纳个人所得税的应纳税所得额（ ）元。(12)2009 年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。答案和解析一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。 ）(1) :D向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率(4.5200) 24.5%。 向职工借入流动资金准予扣除的利息费用504.5%9121.69( 万元)捐赠扣除限额2512%3(万元)，实际发生 5 万元，只能扣除 3 万元。 该企业 2009 年度应纳税所得额25+2.25-1.69+5-327.56(万元)应纳所得税27.5625%6.89(万元)(2) :D扣除项目合计为 8000+800010%+800020%+750+52.5+22.511225( 万元)公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，开发费用扣 10%，房地产开发企业可以加计扣除费用 20%，本题目中是房地产企业，所以，印花税不得单独扣除。(3) :D对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。应缴纳房产税(150+20050%)(1-30%)1.2%9121.58(万元)(4) :B新征用的非耕地，从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。 甲应纳土地使用税2500065%465000( 元)乙应纳土地使用税2500035%4+5000 261240000( 元)(5) :D在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。凡是该中国境内企业、机构属于采中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。该外籍个人应纳税额(81000-4800)35%-6375 10306765( 元)(6) :B城镇职工购买公有住房免征契税必须符合两个条件：一是属于首次购买，二是必须属于普通住房；契税税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定；外籍人员也是契税的纳税人。(7) :C选项 C，利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。 (8) :C处置债权成本费用个人购置“打包”债权实际支出当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值15060(100+60+40)45(万元) ，处置债权取得50-455( 万元)，应纳税额(5-0.3)20%0.94(万元) 。如果个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。(9) :C预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起至 3-5 个连续年度的关联交易。(10) :A当月工资未超过扣除标准不征税。一次性奖金：25000122083.33( 元) ，不含税奖金适用税率为 15%、速算扣除数为 125 元；含税的全年一次性奖金收入(25000-125)(1-15%) 29264.71(元)。29264.71122438.73(元)，适用的税率为 15%、速算扣除数为 125 元。应缴纳的个人所得税29264.7115%-1254264.71( 元)(11) :B选项 A、C、D 属于免税的所得。(12) :B居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让净收入645-100 545(万元)应缴纳企业所得税(545-500)25%50%5.625( 万元)56250(元)(13) :B出版再连载视为两次稿酬，(3800-800)20%(1-30%)+45010(1-20%) 20%(1-30%)924(元)(14) :A房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产不得计提折旧，所以未投入使用的设备不得计提折旧。(15) :C非居民企业取得下列所得免征企业所得税：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。(16) :B(17) :D律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税；个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算个人所得税；附加减除费用也适用于香港、澳门、台湾同胞。 (18) :C(19) :C本题中当年开发新产品研发费用实际支出为 250 万元，可在税前加计扣除 125 万元(25050%)。公益性捐赠支出扣除限额600012%720( 万元)，实际发生捐赠在限额内，据实扣除。2009 年应纳税所得额6000-125 5875( 万元)(20) :D当年生产经营应纳税所得额40-1.5-22-2-(0.212)12.1(万元)生产经营应纳个人所得税12.135%-0.6753.56( 万元)股息所得应纳个人所得税1550%20% 1.5(万元)全年应缴纳个人所得税3.56+1.55.06( 万元)(21) :A房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后 7 日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。(22) :A非机动驳船按船舶税额的 50%计算。(23) :D选项 A，企业实际支付的广告费支出在不超过销售 (营业)收入的 15%以内可税前扣除；选项 B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的 14%相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项 C，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。(24) :B从租计税：72000(212)512%1800( 元)从价计税：8000000(1-30%)1.2% 212+4000000(1-30%)1.2%51211200+1400025200(元)合计应缴纳房产税1800+2520027000( 元)(25) :A选项 B、C 、D 为纳税人应进行土地增值税清算的情形。 (26) :B中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：3 月 6 日、6 月 8 日、6 月 14 日和 12 月 25 日，均按半天计算在华实际工作天数。 中国境内实际工作天数25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+24.5 288( 天)(27) :C根据税法有关规定，提供汽车使用权取得的所得按“财产租赁所得， ，征收个人所得税。(28) :D(29) :A2003 年亏损弥补截止年度为 2008 年，尚未补亏完毕；06 年和 08 年亏损转用 09 年盈利补亏。2009 年应纳企业所得税70-30-2015% 3(万元)(30) :B360012300(元)，确定奖金适用税率 5%，年终奖金应纳个人所得税36005%180(元) ；每月的工资、薪金所得应纳税额(2800-2000)10%-2555(元) ，王某全年应纳个人所得税税额180+5512840( 元)(31) :C国债利息收入免征企业所得税。应纳企业所得税(400+20) 25%+(30+10)25%-0105(万元)(32) :BA 国的扣除限额5025%12.5(万元)在 A 国实际缴纳的所得税 5020%10(万元) ，小于抵扣限额，需要补税企业汇总在我国应缴纳的企业所得税60015%+(12.5-10) 92.5(万元)(33) :C为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，对这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后 30 日内，合计其全年工资、薪金所得，再按 12 个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。(34) :C根据企业所得税法的规定，自 2008 年 1 月 1 日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后 5 年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税 15%税率的企业，2008 年按18%税率执行，2009 年按 20%税率执行，2010 年按 22%税率执行，2011 年按 24%税率执行，2012 年按 25%税率执行；原执行 24%税率的企业， 2008 年起按 25%税率执行。根据该规定，该企业 2009 年企业所得税税率为 20%。根据企业所得税法的规定，自 2008 年 1月 1 日起，原享受企业所得税“两免三减半” 、 “五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。该企业 2006 年获利，2009 年处于减半期问，可以享受减半的税收优惠。因此该企业 2009 年应纳企业所得税12020%50% 12(万元)(35) :C对于 2007 年 1 月 1 日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的；购置当年欠缴的税款计税单位年单位税额12应纳税月份数。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。则 2009 年应补税额26312745.5(元)(36) :C选项 A，确定扣除项目的原则包括权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则；选项 B，应该是实际发生的金额 (而不是计提金额)与工资总额的 14%相比；选项 D，诉讼费用可以扣除。(37) :A甲应缴纳城镇土地使用税30001663000(元) ；乙应缴纳城镇土地使用税30002666000(元)(38) :D对国家政策性银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花，国家政策性银行包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行，不包括中国银行。(39) :A连载和出书，要分次计算个人所得税。应纳税额5000(1-20%)20%(130%)+(3600-800)20%(1-30%)952( 元 )(40) :B福利费扣除限额为 30014%42( 万元)，实际发生 35 万元，不要纳税调整；工会经费扣除限额：3002%6(万元) ，实际发生 7.5 万元，按照限额扣除，纳税调增 1.5 万元；职工教育经费扣除限额3002.5%7.5( 万元)，实际发生 12.5 万元，按照限额扣除，纳税调增 5 万元；应调增应纳税所得额1.5+56.5( 万元)二、多项选择题（共 30 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得 05 分）(1) :C, D, E选项 A、B 属于应进行土地增值税清算的情形。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。(2) :B, D选项 A、C、E 都不存在跨期结转的问题。(3) :A, B, C选项 D，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项 E，采取产品分成方式取得收入的按照企业分得产品的 E1 期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。(4) :B, D可以采用加速折旧的固定资产包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。(5) :A, C, E选项 B，出租的经营用房，不属免征房产税的房产；选项 D，对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局 )所属分支机构自用的房产，免征房产税；对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司，城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织)和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。(6) :B, E电子设备，最低折旧年限为 3 年；采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%，最高可缩短 40%。(7) :A, C按照印花税的有关规定，企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效；财产租赁合同中不包括企业与主管部门签订的租赁承包经营合同；中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：领取权利许可证照的以领受人为印花税纳税人。(8) :A, B, E选项 C，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项 D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。(9) :A, C, D, E稿酬所得可以按应纳税额减征 30%。(10) :D, E选项 A、B、C 为减半征收企业所得税。(11) :B, C, E房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。(12) :A, B, C, D个人从事医疗服务，并没有免征个人所得税的优惠。(13) :A, C房屋出租的，由出租人纳税；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。(14) :A, B, C企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；林木类生产性生物资产，折旧年限不得短于10 年。(15) :A, D员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税。(16) :B, C, E选项 A，按照“财产租赁所得 ”税目征收个人所得税；选项 D，按照“财产转让所得”税目征收个人所得税。(17) :A, B, C, E外籍个人将境外房屋出租给境外个人使用取得的所得不属于我国个人所得税的征税范围；某外籍个人将境内房屋出租给个人使用取得的所得，应按我国税法规定缴纳个人所得税。(18) :B, D已经使用的建设项目用地，征收城镇土地使用税；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地不是由省地方税务局确定，而是属于法定的免税。(19) :C, D个体工商户计提的各项准备金、被没收的财物，不得税前扣除。(20) :A, B, E选项 C，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项 D，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。(21) :B, C, D, E从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地，不免征城镇土地使用税；石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地、林业系统的森林公园、自然保护区、盐矿的矿井用地、防火、防爆、防毒等安全防范用地，均免征城镇土地使用税。(22) :B, D, E除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。(23) :A, B, D, E租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。(24) :A, B企业境外营业机构的亏损不可以抵减境内营业机构的盈利；企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，但最长不超过 5 年；外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时准予扣除。(25) :A, B, C税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：(1)参照同类或者类似企业的利润率水平核定；(2)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；(3)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；(4)按照其他合理方法核定。(26) :B, D, E减免土地出让金的，不得减免契税；承受荒山、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、渔的，免征契税；转移土地、房屋权属以外汇结算的，其契税的计税依据按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合人民币计算。(27) :A, D, E根据车船税确定税额，排气量大的车辆的税负大于排气量小的车辆；小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶；载人少的车辆税负轻于载人多的车辆。(28) :A, B, C选项 D、E 属于内部处置资产，不视同销售处理。(29) :A, C, E员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税；上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过 6 个月的期限内分期缴纳个人所得税。(30) :A, C, D, E选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。三、计算题（共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）(1) :财税200824 号规定，对个人出租住房取得的所得减按 10%的税率征收个人所得税；出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的基础上减半征收营业税，按 4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税；营业税240003%50%360(元)城市维护建设税3607% 25.2(元)教育费附加3603%10.8(元)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：房产税240004%960(元)张某 2009 年应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税合计360+25.2+10.8+9601356(元)(2) :应纳税所得额(45000-2000)(1-20%)76%45263.16(元)缴纳个人所得税45263.1630%-200011578.95(元)(3) :全年工资应缴纳个人所得税(8000-2000)20%-375129900( 元)36000123000(元)，适用税率 15%，速算扣除数 125年终奖应缴纳个人所得税3600015%-1255275(元 )合计缴纳个人所得税9900+527515175(元)(4) :每月的租金收入24000122000(元)每月应缴纳的税金135612113(元)张某出租房屋应纳个人所得税(2000-113-800-800)10% 2+(2000-113-400-800)10%+(2000-113-800)10%91104.4(元)个人取得的保险赔款免税。张某 2009 年收入应缴纳个人所得税11578.95+15175+1104.427858.35(元)(5) :A2009 年度销项税额 280017%+351(1+17%)17%527(万元)2009 年度进项税额 153+307%155.1(万元)2009 年度共计应缴纳的增值税 527-155.1371.9(万元)2009 年度缴纳营业税1555%7.75( 万元)2009 年度共计应缴纳的流转税合计 371.9+7.75379.65(万元)【提示】外商投资企业不缴纳城建税以及教育费附加。 (6) :B2009 年所得税前可以扣除的销售成本1000+2500-15002000(万元)业务招待扣除限额2800+351(1+17%)+155516.28(万元)，实际发生额 的 60%2560%15( 万元) ，准予扣除 15 万元。 2009 年度所得税前准予扣除的成本和期间费用 2000+300+620-25+152910(万元)(7) :B应纳税所得额2800+351(1+17%)+155+12-7.75-2910-20 329.25(万元)(8) :C2006 年为获利年度。2006 年、2007 年免税，2008 年、2009 年、2010 年减半征税。2009年适用过渡政策的税率，即原为 15%按 20%计算所得税，减半后适用税率是 10%。 应纳所得税329.2510%-16010% 16.93(万元)四、综合