2008年注册会计师《税法》模拟试题(四)-中大网校

2008 年注册会计师税法模拟试题（四）总分：100 分 及格：60 分 考试时间：150 分一、单项选择题（本题型共 20 题，每题 l 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 ）(1)某烟草进出口公司 2004 年 9 月进口卷烟 300 标准箱，进口完税价格 280 万元。假定进口关税税率为 60%，消费税固定税额为每标准箱 150 元，比例税率为 30%，则进口环节应纳消费税为（ ） 。A. 192 万元B. 193.93 万元C. 198.43 万元D. 251.32 万元(2)对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向（ ）申请复议。A. 上一级地税机关B. 同级国税机关C. 上级人民政府D. 同级人民政府(3)下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是（ ） 。A. 取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的B. 存量房地产的买卖C. 将房地产转让到所投资、联营的企业中D. 房地产的继承(4)某国有卷烟厂委托另一卷烟厂加工烟叶，则受托加工的卷烟厂代扣代缴的教育费附加应（ ） 。A. 按照 1%全额扣缴B. 按照 2%全额扣缴C. 按照 3%全额扣缴D. 按照 3%减半扣缴(5)某省国有煤矿收购“小煤窑”产品，代扣资源税税额标准为（ ） 。A. 税务机关核定的标准B. 该省煤炭平均税额标准C. 该国有煤矿的税额标准D. 国家规定的非统配煤矿的平均税额标准(6)外商投资企业计算应纳税所得额时，下列各项中允许扣除的是（ ） 。A. 用于购置固定资产的借入资金利息B. 为本企业外籍员工支付的境外保险费C. 企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分D. 营业税滞纳金(7)某单位将使用过的进口轿车出售，原价 12 万元，售价 13 万元，则下列增值税计算过程正确的有（ ） 。A. 13 万元（1+2%）2%B. 13 万元（1+4%）4%50%C. （13 万元-12 万元）（1+2%）2%D. （13 万元-12 万元）（1+4%）4%50%(8)2006 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅，取得转让收入 4000 万元，转让环节税款合计 220 万元已经全部缴清。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1600 万元，投入的房地产开发成本为 900 万元，利息支出 210 万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有 30 万元属于超过贷款期限的利息） 。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额（ ） 。A. 0 万元B. 133.5 万元C. 142.5 万元D. 292.5 万元(9)下列项目中允许扣除进项税额的有（ ） 。A. 一般纳税人购进工程用物资B. 一般纳税人销售免税货物时支付的运费C. 工业生产企业估价入库的原材料D. 商业企业购进的已支付货款货物(10)旧货经营单位销售旧货，应纳增值税依据（ ）计算。A. 17%税率B. 不征税C. 4%征收率D. 4%征收率计算税额再减半(11)中国公民王某的月工资 1400 元，2006 年 12 月一次性取得奖金 4200 元，王某全年应缴个人所得税为（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：A. 0 元B. 200 元C. 475 元D. 505 元(12)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，计算消费税的销售额是（ ） 。A. 纳税人给门市部的平均价格B. 门市部对外销售的销售额C. 纳税人给门市部的最高价格D. 门市部对外销售的最低价格(13)以下说法不正确的有（ ）A. 果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税B. 无动力艇不征收消费税C. 实木复合地板应该征收消费税D. 香粉应按化妆品税目征收消费税(14)某 1993 年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为（ ）元。A. 33600B. 56000C. 22400D. 28000(15)以下有关城市维护建设税说法错误的是（ ） 。A. 出口退还增值税和消费税时，不退还城市维护建设税B. 城市维护建设税是附加税C. 企业、单位及个人，凡是缴纳三税的，也要缴纳城市维护建设税D. 委托个体工商业户加工应税消费品的按委托方所在地城市维护建设税税率征收(16)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其（ ）按规定计算缴纳土地增值税。A. 超过部分的金额B. 全部增值额C. 扣除项目金额D. 出售金额(17)陈某在参加有奖销售过程中中奖收入为 5000 元，从中拿出 2000 元通过政府捐赠给贫困地区，其个人实得是（ ） 。A. 3000 元B. 2300 元C. 2400 元D. 2000 元(18)某企业 2006 年度产品销售收入 4800 万元，销售折让 200 万元，销售折扣 300 万元，材料销售收入 400 万元，分回的投资收益 761 万元（被投资方税率为 15%） ，税务机关查补的产品销售收入为 600 万元，实际发生业务招待费 15 万元，该企业 2006 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A. 12B. 19.8C. 15D. 18(19)纳税人的总机构与分支机构在同一省（自治区、直辖市）内，而不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需 （ ） 。A. 自主决定B. 经县以上税务机关批准C. 经省级国家税务局批准D. 经国家税务总局批准(20)纳税人自建房屋用于生产经营的，从（ ）起缴纳房产税。A. 生产经营之月B. 建成之日的之月C. 生产经营次月D. 建成之日的次月二、多项选择题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。 ）(1)下列说法正确的有（ ） 。A. 土地使用税由土地所在地地方税务机关征收B. 土地使用税属于地方税C. 税务机关必须加强同国土管理、测绘等有关部门的联系，及时取得土地权属资料D. 土地使用税实施细则属于地方性税收法规中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(2)以下属于特许权使用费所得的项目有（ ） 。A. 个人转让著作权B. 个人转让专利权C. 个人转让技术窍门D. 个人转让技术秘密(3)外商投资企业在我国计算纳税的所得项目有（ ） 。A. 股票转让收益B. 发行股票溢价部分C. 从事投资业务的企业在境内取得的投资利润、股息D. 从事投资业务的企业在境内取得的投资利润、股息之外的生产经营所得(4)下列税法正确的是（ ） 。A. 有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花B. 同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花C. 国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免税D. 国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳税(5)下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计入销售额的正确规定有（ ） 。A. 时间在 1 年以内，又未过期的，不并人销售额征税B. 逾期未收回但时间在 1 年以内的，不并人销售额征税C. 时间超过 1 年的，并入销售额征税D. 并入销售额征税时，先将押金换算成不含税价(6)出口应税消费品采用免税并退税政策的适用范 围包括（ ） 。A. 生产企业自营出口自产的应税消费品B. 生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品C. 外贸企业购进应税消费品直接出口D. 外贸企业接收其他外贸企业委托代理出口应税消费品(7)以下消费税纳税地点正确的有（ ） 。A. 纳税人销售的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B. 纳税人自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税C. 委托加工的应税消费品，由受托方（含个体户）向受托方所在地主管税务机关代收代缴税款D. 纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自治区、直辖市）的，应在总机构所在地缴纳消费税(8)经过 2006 年的消费税制改革，征收消费税的税目现有（ ）A. 化妆品B. 护肤护发品C. 实木地板D. 竹筷(9)我国特别关税包括（ ） 。A. 报复性关税B. 财政性关税C. 反补贴关税D. 保障性关税(10)下列准予纳税人在计算土地增值税时，从转让收入额中减除的扣除项目有（ ） 。A. 各项利息支出B. 土地征用及拆迁补偿费C. 转让房地产时所缴纳的营业税、城市维护建设税和印花税D. 纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用(11)根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有（ ） 。A. 公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的B. 企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的C. 在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的D. 企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的(12)以下关于管理费的表述中，正确的有（ ） 。A. 总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市）的，且总机构申请提取管理费金额达到 2000 万元的，由国家税务总局审批B. 总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市）的，且总机构申请提取管理费金额不足 2000 万元的，由总机构所在地省级税务机关审批C. 总机构和分摊管理费的所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，只能由总机构所在地税务机关审批D. 总机构和分摊管理费的所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，由总机构所在地税务中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：机关审批，或者由总机构所在地省级税务机关授权审批(13)生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其出口退税政策是（ ） 。A. 增值税采用免抵退税政策B. 消费税采用免税并退税政策C. 增值税采用先征后退政策D. 消费税采用免税但不退税政策(14)在债务重组业务中，应确认债务重组所得，计入当期收入缴纳企业所得税的有（ ） 。A. 债务人以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务B. 债务人以非现金资产清偿债务C. 债务人以债务转换为资本方式清偿债务D. 债权人延长债务偿还期限(15)应当征收增值税的混合销售行为有（ ） 。A. 从事冰箱生产的单位和个人发生销售货物并负责运输B. 电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务C. 生产、销售铝合金门窗的企业销售的同时负责安装D. 医院、诊所随处方销售外购药品三、判断题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。请判断每题的表述是否正确。每题判断正确的得 1 分；每题判断错误的倒扣 1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。 ）(1)供电 企业 收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。 （ ） (2)由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备，一般不单独计价的配套设施和独立于房屋之外的建筑物，都应作为房屋一并征收房产税。 （ ） (3)对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期缴税还是一次交清税款，均按货物原进口之日的税率征收关税（ ）(4)个体户张某对外投资从被投资企业分得红利，属投资经营所得，应依法按个体工商业户的生产、经营所得缴纳个人所得税。 （ ）(5)纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。 （ ）(6)承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的税率征收契税。 （ ）(7)土地增值税使用超率累进税率，累进依据为增值额占转让收入的比例。 （ ）(8)企业记载资金的账簿按资金总额贴花后，以后每年更换新账时都要贴花。 （ ）(9)分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税有关手续之日实施的税率征税。 （ ）(10)纳税人对税务机关做出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。 （ ）(11)单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得“ 项目缴纳个人所得税。 （ ） (12)工业企业进口环节被海关征收过消费税的货物，如果用于企业连续加工同税目的消费品，不能按生产领用量抵扣已纳的进口环节消费税。 （ ）(13)张某承揽一房屋装饰工程。工程 2 个月完工。房主第一个月支付给张某 15000 元，第二个月支付 20000 元。张某应缴纳个人所得税 6400 元。 （ ） (14)为鼓励出口，出口原煤在退增值税的同时也退资源税。 （ ）(15)对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。（ ）四、计算题（本题型共 4 题，每小题 5 分，共 20 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ）中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(1)某卷烟厂（一般纳税人）2005 年 10 月份发生以下经营业务： （1）从 A 烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 400 万元，增值税额 68 万元。 （2）向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另外支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往 B 企业加工成烟丝，当月收回烟丝 20 吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 10万元，增值税额 1.7 万元，B 企业没有同类烟丝的销售价格。 （3）当月进口烟丝 10 吨，货价 18 万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税率 40%；进口卷烟 10 标准箱，每箱完税价格 7500 元，关税率 60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用 1 万元，装卸费 0.1 万元，取得运输企业开具的普通发票。 （4）本月生产部门领用 A 烟丝厂收购的烟丝 100 吨，委托加工收回的烟丝 15 吨，进口烟丝 5 吨用于连续生产卷烟 2000 标准箱（每条调拨价格 50 元以上） ，当月销售 1800 箱，取得不含税销售额 2700 万元。将进口卷烟直接销售 5 标准箱，取得不含税收入 25 万元。 本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。 （单位按照万元计算，保留两位小数） 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： （1）计算委托加工环节由 B 企业代收代缴的消费税； （2）计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税； （3）计算该企业当月进项税额； （4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。(2)东北地区某城市的电信企业成立于 2003 年，2004 年发生如下业务：（1）2004 年实收资本比 2003 年增加 4000 万元。（2）2004 年拥有土地 85000 平方米，其中幼儿园占地 1600 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米，企业外部绿化占地 3400 平方米。（3）2004 年度的上半年企业共有房产原值 5000 万元，7 月 1 日起企业将原值 1000 万元、占地面积 4000 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同） ，租期 1年，每月租金收入 10 万元，2004 年共收取 60 万元；8 月 10 日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值 500 万元。（4）2004 年取得基础电信服务及增值电信服务收入 11000 万元，其中含预收 2005 年度电话费 2000 万元。 （属于主营业务收入）（5）销售有价电话卡面值 1000 万元，给予客户 10的折让，至 2004 年底，有 80的电话卡已到服务期，尚有 20的电话卡未到期。 （属于主营业务收入）（6）当年出租固定资产（除出租仓库以外）取得租金收入 380 万元（签订了租赁合同，全部是当年的租金收入） 。（7）当年各项经营成本及期间费用支出 6000 万元（不含应缴纳的各项税金） ，其中支付工资总额 1500 万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费 30 万元（未取得工会专用拨缴款收据） 、职工福利费 210 万元、职工教育经费 22.5 万元（该电信企业有职工1000 人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除） ，支付业务招待费 200 万元，广告费 1000 万元，业务宣传费 100 万元。（8）用于职工宿舍建造支出 500 万元。请计算该公司应缴纳的各项税款。 （城镇土地使用税 5 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%） 。(3)我国某公民为一外商投资企业雇佣的中方人员，2005 年 112 月收入情况如下： （1） 外商投资企业每月支付的工薪为 5000 元；国内派遣单位每月支付的工资为 2000 元；（2） 12 月份从外商投资企业取得全年奖金 24000 元； （3） 利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 50000 元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元； （4） 为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 80000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 12000 元； （5） 个人出租住房给他人居住，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除税金及修缮费 500 元，取得合法票据。 根据以上资料回答以下问题： （1）该公民 2005 年由单位代扣代缴的工资薪金所得个人所得税（ ）元。 A、 9575 B、 12785 C、 10535 D、 15180 （2）为国内某单位进行工程设计所得应缴纳个人所得税（ ）元。 A、 10000 B、 6400 C、 4000 D、 70000 （3）特许权使用费所得在我国境内缴纳个人所得税（ ）元。 A、 12800 B、 800 C、 24800 D、 2720 （4）2005 年应纳个人所得税（ ）元。 A、 19775 B、17735 C、 30535 D、25595 (4)某纳税人 2005 年承包一服装厂，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用 60 万元，余下均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于 6 万元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入 15 万元。此时，该纳税人仍按年收入 6 万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据征管法等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理？五、综合题（本题型共 3 题，每小题 10 分，共 30 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ）(1)要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应的调账分录。 （列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位） 甲企业为商品流通企业一般纳税人，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2005年 1 月，某注册税务师接受委托，对该企业 2004 年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下： A、基本情况 1、 甲企业 2004 年度利润表如下：（单位：人民币元） 其他业务利润中，其他业务收入为 200000 元，其他业务支出为 80000 元。 2、该企业实行计税工资办法，每人每月 800 元，该企业 2004 年度全年平均职工人数为 50中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：人。 3、各种存货的计价采用实际成本法。 B、纳税审查情况 1、审查工资计算表，厂长、副厂长 1960 元/月，部门正主任两人，每人 1600 元/ 月，部门副主任两人，每人 1500 元/月，其余 44 名职工工资奖金为每人 1200 元/ 月。企业计提工资时分录分别为： 借：管理费用 7520 营业费用 55400 贷：应付工资 62920 借：应付工资 62920 贷：现金 62920 企业并按工资数额计提了三项经费。经审查，企业 112 月工资计算及会计分录相同。 2、审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度 111 月份房租 220000 元，企业预提时会计分录为：借：管理费用 20000 贷：预提费用 20000 12 月 360凭证记载企业支付全月房租 240000 元，企业支付时的分录为： 借：管理费用 240000 贷：银行存款 240000 3、3 月 20凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000 元，企业会计分录为： 借：银行存款 20000 贷：其他业务收入 20000 并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。 4、5 月 20凭证记载企业上一年度收取的包装物押金 20000 元，到期包装物未收回，企业账务处理为：借：其他应付款 20000 贷：营业外收入 20000 5、8 月 36凭证记载企业给关系单位赞助支出 10000 元，企业会计分录为： 借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000 6、12 月 30凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用，企业账务处理为： 借：固定资产 5000 贷：库存商品 5000 7、12 月 110凭证记载企业购进一批商品，取得的增值税专用发票上注明价税 100000 元，税款 17000 元，货款尚未支付。企业会计分录为： 借：库存商品 100000 应交税金应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款 117000 8、12 月 120凭证记载企业预提下年度的会议费。会计分录为： 借：管理费用 10000 贷：预提费用 10000 C、其他情况说明 1、 该企业增值税税率为 17，12 月底“应交税金应交增值税”账户无余额。 2、 城市维护建设税税率为 7，教育费附加征收率为 3(2)某市区内资汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的 A 型小轿车，2005 年 10 月发生以下业务： （1） 进口小轿车发动机一批，支付的价款合计 60 万美元（其中含国内采购代理人佣金3 万美元） ，运输费用 4 万美元，由买卖双方各负担 50，保险费 1 万美元，已报关纳税，关税税率为 20，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元。 （2） 购进汽车轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额 400 万元，增值税68 万元，本月生产领用 80用于生产小轿车；取得购货时运费发票 4 万元；支付水厂水费，取得税控专用发票上注明销售额 20 万元，另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证并获得通过，上面注明的销售额 300 万元。 （3）国内销售自产 A 型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售 40 辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价 18 万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价 16 万元，通过汽贸中心的销售机构售出 25 辆，款项已收妥。因为供不应求，上述车辆在销售时每辆按不含税售价的 2收取了提货费。在销售中，支付销货运费 21 万元，取得运输企业运输发票。 （4）本月出口自产小轿车 30 辆，每辆出口成交价格 19 万元人民币，已办妥出口手续。 （5）赠送某关系单位自产 A 型小轿车 2 辆，代垫运费 06 万元，并请运输企业向协作单位开具运输发票。 （6）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额 8 万元；提供汽车出租业务，取得收入 15 万元，上述收入均分开核算。 当月采购环节所取得的各项凭证均已经申报认证并获得通过。 （单位按照万元计算，保留两位小数） 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： （1）计算该企业进口环节应缴纳的税金（汇率：1 美元=8.3 元人民币） ； （2）计算该企业应纳（或应退）的增值税（假设出口退税率为 13，另有上期未抵扣完的进项税额 10 万元） ； （3）计算该企业消费税（消费税税率 5） ； （4）计算该企业营业税； （5）计算该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加。(3)某船运公司有净吨位 500 吨的机动船 8 艘，其中 1 艘用于港区内专门提供港务供应服务，1 艘破冰船，其余 6 艘用于动载货物（机动船年税额每吨 16 元） ；另有载重吨位 554吨的非机动船 2 艘（每吨年税额 1 元） 、载重吨位 446 吨的非机动船 2 艘（每吨年税额08 元） 。计算该船运公司当年车船使用税。答案和解析一、单项选择题（本题型共 20 题，每题 l 分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 ）中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(1) :C应纳进口消费税=(280+28060%+3000.015) (1-30%)30%+3000.015=193.93+4.5=198.43(万元)。(2) :A对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请复议。(3) :D房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。(4) :C对生产卷烟和烟叶的单位不再减半征收教育费附加。(5) :C独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准和收购数量扣缴税款。(6) :C用于购置固定资产的借入资金利息，属于不得扣除项目中的资本的利息；为本企业外籍员工支付的境外保险费属于不得扣除项目；营业税滞纳金属于行政性罚款，不得扣除。(7) :B按售价用 4%征收率进行价税分离，再乘 4%征收率，计算出税额再减半。 (8) :A扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)5%+220+(1600+900)20%=3525 万元；增值额=4000-3525=475 万，增值率=475/3525=13.48%20%，所以免税。(9) :D商业企业为销售而购进货物，可以抵扣进项税额。工业生产企业估价入库的原材料没有专用发票不得抵扣进项税额。(10) :D纳税人销售旧货，包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按 4%征收率计算税额再减半。(11) :B考点在工资不足生计费扣除时取得全年一次性奖金的特殊计算：首先，判断适用税率和速算扣除数：4200-(1600-1400)12=333.33 元；税率 5%其次，计算税额=(4200-1600+1400)5%=200(元)(12) :B纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。参见教材 95 页的（二）(13) :B果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税；香粉属于化妆品税目应征收消费税；无动力艇属于游艇税目，应该征收消费税；实木复合地板应该征收消费税。(14) :C400014(1-60%)=22400(元)。(15) :C外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税。(16) :B在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。(17) :B捐赠限额=500030%=1500(元)应缴个人所得税=(5000-1500)20%=700(元)个人实得=5000-700-2000=2300( 元)(18) :C业务招待费计算限额的基数为企业所得税申报表主表第一行。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在申报表第一行；分回的投资收益计入第 2 行；税务机关查补的收入，不作为业务招待费计算限额的基数。业务招待费扣除限额=(4800-200+400) 3+3=18(万元)，实际发生 15 万元，可以据实扣除。 (19) :C纳税人的总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市) 内，而不在同一县 (市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经省级国家税务局批准。(20) :D纳税人自建房屋用于生产经营的，从建成之日的次月起缴纳房产税。二、多项选择题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。 ）(1) :A, B, C土地使用税实施细则属于地方政府制定的税收地方规章。(2) :A, B, C, D上述都属于特许权使用费所得。(3) :A, DA 作为财产转让收益，D 作为生产经营所得，都应依法缴纳所得税。 B 作为股东权益，不并入企业经营期所得，也不并入企业清算期所得。C 不并人企业所得计税，这与内资企业的规定不同。(4) :B, C, D有些合同签订时无法确认计税金额，可以定额贴花 5 元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。BCD 符合税法规定。(5) :A, C, D逾期未收回但时间在 1 年以内的，应并入销售额征税。(6) :C, D有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口或外贸企业接收其他外贸企业委托代理出口应税消费品，适用免税并退税的政策。(7) :A, B委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向受托方所在地主管税务机关代收代缴税款，纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。(8) :A, C经过 2006 年的消费税制改革，消费税的税目现有 14 个。分别是：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。(9) :A, C, D我国特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。(10) :B, C, D利息支出，能够按照转让房地产项目分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。(11) :A, B, D在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以 A、B、D选项正确。(12) :A, B, D总机构和分摊管理费的所属企业在同一省(自治区、直辖市) 的，由总机构所在地税务机关审批，或者由总机构所在地省级税务机关授权审批。 (13) :A, D生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口，增值税采用免抵退税政策，消费税采用免税但不退税政策。(14) :A, B, C, D在上述债务重组业务中，债务人均获得了某种收益，因此应确认债务重组所得计税。(15) :A, CA 和 C 都是一项行为同时涉及增值税事宜和营业税事宜。电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务，医院、诊所随处方销售外购药品征收营业税。三、判断题（本题型共 15 题，每题 1 分，共 15 分。请判断每题的表述是否正确。每题判断正确的得 1 分；每题判断错误的倒扣 1 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。 ）(1) :1供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。(2) :0与房屋不可分割的各种附属设备，一般不单独计价的配套设施应作为房屋一并计征房产税。但独立于房屋之外的建筑物，不能作为房屋一并征收房产税。(3) :1见 2006 年教材第 148 页。(4) :0按税法规定，个体户从联营企业分得的利润，应按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。(5) :0纳税人兼营应税项目与非应税项目，应分别核算销售额，按各自适用的税种、税率计算纳税，不能分别核算的，一并计算缴纳增值税。(6) :1承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的税率征收契税；如与房屋统一中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：计价的，适用与房屋相同的契税税率。(7) :0土地增值税使用超率累进税率，累进依据为增值额与扣除项目金额之间的比率。(8) :0应按实收资本、资本公积增加部分的金额贴花。(9) :1考核对关税税率的熟悉程度。(10) :0纳税人对税务机关做出的征税、滞纳金等决定不服的，只有先申请行政复议，不可直接向人民法院起诉。只有对征税之外其他具体行政行为不服的，才既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。(11) :1单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得 项目缴纳个人所得税。差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。(12) :0工业企业进口环节被海关征收过消费税的货物，如果用于企业连续加工同税目的消费品，可按生产领用量抵扣已纳的进口环节消费税。(13) :1依据税法规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，属于张某一次性收入，只能扣除一次费用，应税所得额为（15000+20000）（1-20%）=28000 元，应纳所得超过 20000 元，适用加成征收办法。应纳税额=2800030%-2000=6400（元）(14) :0资源税对在境内开采应税资源的单位和个人征收，出口应税资源不免征或退还已纳的资源税。(15) :1对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用不当税。四、计算题（本题型共 4 题，每小题 5 分，共 20 分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。 ）(1) :（1）加工环节应由 B 企业代收代缴的消费税=42（1-13% ）+3（1-7%）+10（1-30%）30%=21.14 万元（2）进口烟丝应纳关税=（18+2）40%=8 万元进口烟丝应纳消费税=（20+8）/（1-30%）30%=12 万元进口烟丝应纳增值税=（20+8）/（1-30%）17%=6.8 万元进口卷烟应纳关税=10750060%/10000=4.5 万元进口卷烟的每标准条完税价格7500/250 30 元进口卷烟所适用税率的价格=（30+3060%+0.6）/（1-30%）=69.42 元，适用比例税率 45%。则进口卷烟组成价格=（100.75+4.5+100.015）/(1-45%)=22.09 万元进口卷烟应纳消费税=22.0945%+100.015=10.09 万元进口卷烟应纳增值税=22.0917%=3.76 万元（3）当月进项税额=68+4213%+37%+1.7+6.8+3.76+17%=86 万元（4）当月应纳增值税=（2700+25）17%-86=377.25 万元当月应纳消费税=270045%+18000.015-40030%100/200-21.1415/20-125/10=1160.15 万元【答案解析】参看教材 P100 页委托加工组成计税价格公式和 P103 页进口卷烟应纳消费税的计算。(2) :印花税：新增实收资本增加应缴纳印花税40000.52（万元）租赁合同印花税（1012380）10.5（万元）全年应缴纳印花税20.52.5（万元）城镇土地使用税（8500016003400）51000040（万元）房产税：自用房产应缴纳的房产税5000（120%）1.2%1000（120%）1.2%50%43.2（万元）出租房产应缴纳的房产税10612%7.2（万元）完工的职工宿舍应缴纳的房产税500（1-20%） 1.2%124=1.6（万元）全年应缴纳房产税52（万元）营业税金及附加出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税（106380）522（万元）基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税（110002000）3270（万元）销售电话卡应缴纳的营业税1000（110）327（万元）全年应缴纳营业税2227027319（万元）应缴纳的城建税及教育费附加319（7+3%）31.9（万元）全年应缴纳营业税及附加31931.9350.9（万元）中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：（5）所得税：营业收入=（110002000）100080=9800（万元）营业收入净额=9800-10008010=9720（万元收入总额=9720+106+380=10160（万元）1500 万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：允许扣除的计税工资总额10000.08610000.1261200（万元）应调增应纳税所得万元）按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费 30 万元由于未取得工会专用拨缴款收据，所以不能在税前扣除。允许扣除的三项经费为：(3) :答案:（1）C（2）A（3）B（4）D解析:（1）单位代扣代缴的工资薪金所得个人所得税（5000800）15125122000102512（240001025）6060 2100237510535（元） 。（2）个人直接捐赠不得在税前扣除。为国内某单位进行工程设计所得应缴纳个人所得税50000（120）30200010000（元） 。（3）80000（120）2012800（元） ，在境外已纳税额 12000 元可全额扣除。特许权使用费所得在我国境内应纳税额1280012000800（元） 。（4）住房出租应纳税额（3000500800）10122040（元） 。工资薪金收入应补缴税额（50002000800）2037512606021002220（元）全年应纳税额10535222010000800204025595（元） 。(4) :答案:该纳税人的行为属于偷税行为。已纳税额（6000080012）35675010890（元）应纳税额35675042390（元）偷税数额423901089031500（元）偷税数额占应纳税额比例315004239074.31对于偷税数额占应纳税额的 10以上并且偷税数额在 10000 元以上的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额 1 倍以上 5 倍以下的罚金；并追缴所偷税款 31500 元。五、综合题（本题型共 3 题，每小题 10 分，共 3