中小企业财务管理存在的问题及解决对策

毕业设计（论文）说明书题目：中小企业财务管理存在的问题及解决对策系 名 管理系 专 业 财务管理 学 号 学生姓名 指导教师 2012 年 6 月 7 日摘 要中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。目前，我国已注册的中小企业数量已达 1000 多万家，工业生产总值占全部工业生产总值 60%以上，提供的就业机会约占全国社会就业机会的 75%，约 80%的新增就业人口是由中小企业吸收的。但由于其产出规模小,资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着自身发展和市场经济均不适应的情况 。所以，分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，从而促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。本文针对目前中小企业存在融资困难、财务控制薄弱、管理模式僵化等问题提出了政府积极扶持、严格资金管理、改进会计处理方法、加强财会队伍建设的解决对策。关键词：中小企业；财务管理；问题；解决对策ABSTRACTSmall and medium-sized enterprises are important components of the national economy, to economy development and social stability play a decisive role. At present, our country has registered small and medium-sized enterprise quantity already amounted to many 1000, the gross industrial output value accounted for over 60% of gross industrial production, to provide employment opportunities for social employment accounted for about75%, about 80% of new obtain employment population is made up of small and medium enterprises absorption. But because of its small size output, lower capital and technologies, by the traditional system and external factors such as macro-economic impact, the small and medium enterprises in the financial management of the existence of its own development and market economy are not suited to the situation. Therefore, the analysis of the small and medium-sized enterprise financial management problems and to explore the countermeasures to solve the problems, so as to promote the reform and development of mid-small enterprises, is the current accountant need to think and solve problems. This article in view of the current SME financing difficulties, weak financial control, rigid management model and other problems of the government to actively support, strict financial management, improve accounting methods, strengthen money meeting team construction countermeasures.Key words： Small and medium-sized enterprises; financial management; problems; Countermeasures1目 录第一章 中小企业财务管理现状 .31.1 企业财务管理的现状概述 .31.2 管理模式僵化，管理观念陈旧 .41.3 中小企业经营规模小，实力较差 .41.4 融资困难，资金严重不足 .41.5 财务控制不到位，内部控制制度缺失，财务监控不力 .51.6 投资决策缺乏科学性 .51.7 财务人员素质低，业务水平差 .61.8 成本管理水平低 .6第二章 解决中小企业财务管理问题的相关对策 .82.1 转变财务管理的认识，发挥财务管理的重要作用 .82.2 设立中小企业融资机构 .82.3 优化企业外部环境，拓宽企业融资渠道 .92.4 加强财会人员队伍建设，规范财务管理 .162.5 面向市场，采用科学投资策略 .17第三章 对财务管理创新的方法 .183.1 财务管理理念上的创新 .183.2 财务管理职能上的创新 .183.3 财务管理形式上的创新 .19参考文献 .21附录外文资料中文译文致谢天津大学仁爱学院 2012 届本科生毕业设计（论文）2第一章 中小企业财务管理现状中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。目前，我国已注册的中小企业数量已达 1000 多万家，工业生产总值占全部工业生产总值 60%以上，提供的就业机会约占全国社会就业机会的 75%，约 80%的新增就业人口是由中小企业吸收的。但由于其产出规模小,资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着自身发展和市场经济均不适应的情况 。所以，分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，从而促进中小企业的改革与发展，是当前会计界需要思考和解决的问题。本文针对目前中小企业存在融资困难、财务控制薄弱、管理模式僵化等问题提出了政府积极扶持、严格资金管理、改进会计处理方法、加强财会队伍建设的解决对策。近年来，由于我国社会经济的不断发展以及市场经济发展程度不断深入，在市场上出现了越来越多的中小企业。这些中小企业大概占据了我国企业总数的 99%，是我国企业发展中的重要力量，同时对于我国国名经济的发展以及市场经济主题的构造方面发挥着重要的作用。尤其是这些年，我国中小中小企业在就业压力的缓解、经济结构的优化等方面都显现出了突出的作用。但是由于我国中小企业自身发展规模较小，在技术构成以及资本构成上较低，财务制度并不健全，同时由于受到外部宏观经济影响以及传统体制等方面的影响，致使中小企业在财务管理方面存在着较大的问题，在其自身发展中出现了与我国市场经济发展不相适应的现象。因此，在中小企业的管理过程中，确定科学合理的财务管理目标，是目前实现中小企业可持续发展的关键所在。1.1 企业财务管理的现状概述在商品经济日益发达的社会，企业的财务管理在现代企业中具有极其重要的地位，首先，资金（资本）运动的管理是现代企业管理的中心。因为财务管理是以货币为统一计量尺度，对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理，其管理成效的好坏，将直接关系到企业的总体效益的优劣；其次，资金（资本）运动管理的意义，因为企业的资金周转是否顺畅、合理、有效，是影响企业能否生存、发展的根本条件。目前就我国中小企业的财务管理而言，一方面，中小企业没有对财务管理的核心地位进行突出，同时还是采取传统上的管理思想，认为财务管理就等同于生产经济性管理，从而没有实现对企业财务管理作用的发挥；另一方面，由于受到了宏观经济体制以及环境变化上的影响，无形中对中小企业的财务管理工作造成一定程度上的影响。比如，由于政策上的原因导致中小企业与大型企天津大学仁爱学院 2012 届本科生毕业设计（论文）3业在竞争上的不平等；中小企业发展过程中受到地方政府行业管理部门的干预，以及财务管理本身过多的受到企业领导的影响等等。1.2 管理模式僵化，管理观念陈旧就目前相关的统计结果显示，我国目前对大多数年营业额不超过 500 万元的中小企业，只有大概 1/3 的企业的财务管理管理中聘用的是专门的财务会计人员，而大概有 1/2 的企业聘用的是兼职的会计，或者是自己的亲戚，因为缺乏必要的监督与制约机制，所以会给企业的财务管理工作带来负面影响，致使出现职责不分，越权行事，这种财务人员的聘用形式主要是与财务管理方式陈旧以及模式僵化分不开的。而我国目前在中小企业的财务管理过程中多半采用的还是经营权和所有权相统一的管理模式，很多小型企业中的经营者同时也是所有者，其自身的权利得不到约束。此外。很多中小企业的财务人员素质较低，没有新兴的管理观念，这也是造成企业财务管理混乱的重要因素。据调查，很多的中小型企业的中高层管理者也缺乏现代管理理念，财务管理工作可有可无，使得财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。1.3 中小企业经营规模小，实力较差中小企业由于利用财务杠杆而带来的到期不能偿还债务，负债很可能造成企业经济效益下降的现象，企业的自有资金率的下降速度将会更大，企业亏损的风险也可能会出现。陷入财务危机甚至破产的可能性，表现在特定的时间点上，资金的流出量超过流入量而产生的不能偿还本息的收支行财务风险。相对于上市公司和大型企业而言，中小企业有数量多、规模小、管理水平不高、生产经营多变、更多的依赖产品的活力能力求得生存等特征，因此这使得中小企业的财务治理目标的特殊性：财务管理水平不高，决策、计划的主观性和随意性大，财务风险大，经营风险高。中小企业的财务风险贯穿于企业整个系统，与企业技术开发，生产经营等各方面有关，受社会经济活动中各种不确定因素的影响，具有很强的不确定性。而且中小企业的财务风险与企业的负债经营高度有关，因此，小企业的负债规模应与其流动资产相匹配。由于利用财务杠杆而导致的中小企业到期不能偿还债务，大大降低了其偿还能力，陷入财务危机甚至破产的可能性，表现为在具体的时刻，资金的流入量与流出量的差值为负而产生的不能偿还本息的收支性财务风险。因此，小企业的流动资产应该与其负债规模相匹配。1.4 融资困难，资金严重不足由于中小企业规模小、实力弱，缺乏财务管理战略，经营效益欠佳，负债天津大学仁爱学院 2012 届本科生毕业设计（论文）4率和融资成本高、风险大，造成中小企业资信程度不高又没有专门的中小企业管理扶持机构。而筹资环节是中小企业财务风险产生的原因之一，首先，中小企业资金来源一般是合伙投资，即中小企业主要依赖内源性融资，资金多是业主家庭自己积累或向亲朋好友借的，这使得企业的资金规模受到很大的限制。而这些企业的信息披露制度又不健全，基本上还是非公开，信息透明度差，可抵押资产又少，个别企业抽逃资金，拖欠贷款，在一定程度上影响企业的整体形象，使得借款信誉大打折扣。其次,中小企业经营风险高，技术水平落后，经营业绩不稳定，抵御风险能力差。第三，尽管中央已经在直接融资上出台了相关政策来推进中小企业上市融资，但是我国的金融机构也没有面向中小企业贷款的政策优惠，为中小企业服务的中介机构也不健全。因此大部分中小企业很难争取到股票上市的机会。第四，中小企业在国有银行借贷困难的局面中，只能从民间信贷结构借款，可是民间借贷机构利息却远远高于银行同期利率，这样使得中小企业与大型国有企业相比，筹资费用都远远的要高出国有企业。1.5 财务控制不到位，内部控制制度缺失，财务监控不力据调查，许多中小企业根本没有健全的财务指标体系和财务控制体系。而且中小企业相当部分属于私营性质，企业的投资者同时也是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业在实践中缺乏必要财务控制的组织与制度保证，缺乏财务控制所需信息的获取与反馈系统，具体表现在对现金管理不严，造成资金闲置或不足，未参加生产周转；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，赊销有余，造成资金呆滞；重钱不重物，资产流失严重。中小企业内部控制制度总的来说残缺不全，财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全。中小企业大多数仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，但是往往又控制不住，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作薄弱、缺乏风险控制系统等情况。有些中小企业虽然有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存实亡，这种中小企业因缺乏必要的财务指标体系和财务控制，必然使许多中小企业在财务管理中缺乏连续性，系统性，使中小企业的经营成本、机会成本增加。1.6 投资决策缺乏科学性在中小企业中，最终能成为大企业的为数甚少，原因之一就是投资扩张上的失败，投资存在的问题，除了外部的环境影响之外，更多的是企业自身的问题。首先，财务管理的地位往往不高，企业投资决策程序较为粗糙，财务人员极少参与企业决策。其次，就是我国中小企业非常低下的长期投资比率，长期天津大学仁爱学院 2012 届本科生毕业设计（论文）5闲置资金的短缺也是企业面临的压力，企业外部融资大部分都是短期融资，基本没有长期闲置资金投资于自身之外企业的股权与债权，资金缺乏灵活性，企业需要更多的资金以应付不测之需。第三，投资决策不是以全面真实的财务信息与科学的财务分析作为决策根据，而是以某个人的个人思想为根据，通常由1-2 个高层领导负责，或者往往受短期利益的吸引，很少考虑长期的市场预测。缺乏及时获取各种信息的渠道，又对市场调查不够细致，致使财务管理除此之外，中小企业由于自身规模较小，贷款投资所占比重较大且投资成本高，所面临的风险较大，所以我国中小企业总是以尽快收回投资为目标。投资行为具有短视性，不以企业的长期发展规划为目标，没考虑企业的长期利益。这样一来，许多中小企业盲目投资，缺乏可行性分析的决策自然缺乏科学性。总的来说，造成投资失误的原因很多，如调查不深入，预测不准确，自身技术实力不足，投资不到位，建设期过长，负债投资，债务负担过重，对投资项目缺乏科学的组织管理等。只要有一个环节的失误就可能导致整个投资决策的失误。1.7 财务人员素质低，业务水平差中小规模企业在发展初期，由于大部分中小企业注重于眼前的利益，没有长远的发展目标，特别是个体、私营企业，对企业财务管理缺乏科学的认识，轻视财务管理的重要性。致使高素质的财务人员难以安心工作，流动频繁。而且中小企业在初期基于血缘关系的现象也很普遍，特别是在财务这一敏感部门，信任度成为一大标准，所以在小企业中，真正的财务专业人才很难留住，基本都是各种亲戚关系，因此小企业中的财务人员大部分都没有专业培训，只是懂得记账的表层意义，甚者有些基本的概念也不知道。另一方面，企业培训教育投资不够，特别是个体、私营企业，因为需要成本，因此小企业很少对财务人员进行继续教育培训和学习，有些企业的会计人员甚至没有经过专业培训，就匆匆上岗，学习水平和技能水平很差，业务能力更不用说。常常导致出现重核算轻管理、重视资金运作轻视对后续会计资料的加工处理和经济动态分析，会计人员只简单地做到了账账、账证、账表、账实相符，根本不会财务分析，更提不出有利于企业长久良性发展的合理化财务建议。1.8 成本管理水平低在我国，目前相当数量的中小企业普遍存在着成本费用的核算不实，控制体系不健全等各种问题，所以，强化企业内部管理的关键之处就是要加强成本的费用管理。但是，在成本费用的管理过程中，很多企业都是追求片面的利润，很多认为造成不实的成本费用，企业内部没有有效科学的成本费用控制体系，成本核算没有真实准确的数据资料。很大一部分一部分企业在成本费用的控制上处于算账记账的初级阶段，事前始终的控制成本能力很低，造成企业经济利天津大学仁爱学院 2012 届本科生毕业设计（论文）6益低下。另外还有大多数中小企业有成本管理的一些框架，但由于缺乏相应的内部制度，实施效果不甚理想。有些中小企业尚未建立一个严格的管理制度，从而导致企业成本管理工作处于失控状态，造成成本不断扩大，同时助长了贪污的风气。此外成本控制机制没有在全过程实施，仅仅在事后控制，也不能有效达到企业成本管理目标。另外个别企业领导成本意识不强，具体表现在分解产品成本时，不是认真按照产品设计要求，按零部件工艺流程的成本形成逐个计算，也不是自下而上逐级填报、汇总，只凭主观印象算大帐，按产品成本切成工时、材料消耗、管理费用等大块分摊；有的认为成本统计只是鸡毛蒜皮之小事，很少过问；还有的人为企业产品结构简单，生产周期短、工序少，不值得搞成成本统计。凡此种种，都使得成本管理存在着问题。有的企业尽管采取措施强化成本统计，如分车间独立进行成本核算，严格控制材料和工时消耗等等，但效果有限，成本依然上升。其原因在于没有把好产品的设计关，忽视了产品设计阶段各零部件成本的估算统计工作，致使产品一投产就出师不利。市场是企业实现效益的场所，也是生产的导向，但是许多企业却脱离市场需求进行生产，片面强调高产量，一旦市场需求已饱和和或者弹性不大，那么企业的产量越高，所造成的损失就越大。发生在我们身边一个明显例子就是国产彩电业之间的竞争，当初引进彩电生产线时，彩电厂商希望通过上大项目来提高产量，从而拉低成本，利用低成本形成的价格优势争取消费者。但是这种做法没有很好的考虑彩电市场的容量，市场过度饱和带来的只是一次次产品降价，有些厂商是在做赔本买卖，企业的生存都成问题，更不用说发展壮大了。天津大学仁爱学院 2012 届本科生毕业设计（论文）7第二章 解决中小企业财务管理问题的相关对策财务管理的本质特征就是价值管理,它具有综合性和渗透性。我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。在知识经济时代,中小企业更有必要加强财务管理的建设。为了更好地解决问题，除了政府加强相关法律法规的建设和执行以促进中小企业全面发展外，企业自身应从以下几方面入手： 2.1 转变财务管理的认识，发挥财务管理