自考审计学节练习

第一章 审计概论一、单项选择题1.审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为（B ） 。A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动D.审计的专职机构和专职人员2.1918 年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所（ B） ，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。A.正林会计师事务所B.正则会计师事务所C.立信会计师事务所D.信则会计师事务所3.以下（C ）并不是按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，对审计做出的分类。A.事中审计 B.事前审计 C.就地审计 D.事后审计4.（ D）又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的，在审计发展的早期（19 世纪以前）应用的非常普遍。A.制度基础审计 B.风险导向审计C.报送审计 D.账项基础审计5.下列有关审计方法的说法中不正确的是（A ） 。A.逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位B.顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致C.详查法能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高D.库存现金、有价证券应采用全面盘存法二、多项选择题1.审计的独立性主要表现在（ACE ） 。A.机构独立 B.人格独立C.经济独立 D.生活独立 E.业务工作独立2.以下关于注册会计师审计与政府审计区别的说法中正确的有（ ABE） 。A.审计方式不同，注册会计师审计为受托审计，政府审计为强制审计B.审计目标不同，注册会计师审计对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，政府审计对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计C.审计监督的性质不同，注册会计师审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行，政府审计根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度D.审计的独立性不同，注册会计师审计体现为单项独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位） ，政府审计体现为双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人） ，又独立于第二关系人（被审计单位）E.审计标准不同，注册会计师审计依据注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则，政府审计依据中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则3.按审计的目的和内容分类，可以将审计分为（ACD） 。A.财务报表审计 B.事前审计C.经营审计 D.合规性审计 E.报送审计4.按审查书面资料的技术内容划分，可分为（BCD ） 。A.盘点法 B.复算法C.审阅法 D.核对法 E.调节法5.审计职能是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配的，但是，它也不是一成不变的，随着社会的进步、审计的发展，人们对审计职能的认识将会日益深化。目前，多数人认为审计具有（ADE ）职能。A.经济鉴证职能 B.制约作用C.促进作用 D.经济监督职能 E.经济评价职能答案部分一、单项选择题1.B选项 A 是内部审计的对象；选项 C 是社会审计的对象；选项 D 是审计的主体，并不是审计对象。2. B 3. C【答案解析】 就地审计是按执行的地点对审计进行的分类。4. D 5.A【答案解析】 逆查法主要适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位，而顺查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位。二、多项选择题1.ACE审计的独立性主要体现在三个方面：机构独立、业务工作独立、经济独立。2. ABE选项 C，审计监督的性质不同，注册会计师审计根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度，政府审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；选项 D，审计的独立性不同，注册会计师审计体现为双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人） ，又独立于第二关系人（被审计单位） ，政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位） 。3.ACD【答案解析】 选项 B，事前审计是对审计按照与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系所做出的分类；选项 E，报送审计是对审计按照执行的地点所做出的分类。4.BCD选项 A 盘点法和选项 E 调节法均是证实客观事物的方法，而不是审查书面资料的方法。5. ADE【答案解析】 选项 BC 体现的是审计作用，而非审计职能。第二章 注册会计师职业道德一、单项选择题1.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ） 。A.承接了自己代理记账客户（上市公司）的财务报表审计业务B.按审计业务工作量的大小进行收费C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务D.对自己的能力进行广告宣传2.以下说法中不正确的是（A ） 。A.任何情况下，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务B.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金C.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务D.为帮助员工和客户，会计师事务所和注册会计师可以应他们的要求，将含有技术信息并标有会计师事务所名称的手册和其他文件发放给员工和客户3.审计工作底稿的所有权属于（ ） 。A.被审计单位 B.会计师事务所C.中国注册会计师协会 D.实施审计的注册会计师4.前后任注册会计师的关系，仅限于（ ） 。A.盈利预测审核 B.财务报表审阅业务C.审计业务 D.代编财务信息5.丙有限责任公司 2006 年度财务报表经 A 会计师事务所审阅，2007 年、2008 年度财务报表由 B 会计师事务所的注册会计师甲审计，2009 年年初改聘规模较大的 C 会计师事务所进行审计，但 C 在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。2009 年 3 月该公司只能继续聘请 B 会计师事务所的注册会计师乙进行审计。以下关于前任注册会计师的表述正确的是（ ） 。A.对于 2007 年度接受委托的 B 会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是 A 会计师事务所的注册会计师B.对于 2009 年度接受委托的 B 会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是 B 会计师事务所的注册会计师甲C.对于 2009 年度接受委托的 B 会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是 C 会计师事务所的注册会计师D.对于 2009 年度接受委托的 B 会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是 A 会计师事务所的注册会计师二、多项选择题1.威胁独立性的情形包括（ ） 。A.自我评价 B.关联关系C.经济利益 D.被审计单位组织结构 E.外界压力2.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容包括（ ） 。A.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因C.查阅前任注册会计师的工作底稿D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题E.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧3.在为客户提供鉴证业务服务时，下列不属于自我评价影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（ ） 。A.会计师事务所拟采用或有收费方式收取服务费用B.在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，注册会计师认为该事项对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师的事宜C.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事D.在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心E.注册会计师在同一年为客户代编财务报表4.会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（ ） 。A.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益B.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往C.过分担心失去某项业务D.可能与鉴证客户发生雇佣关系E.收费主要来源于某一鉴证客户5.关于收费、佣金及业务招揽，注册会计师的以下做法中，并不违反注册会计师职业道德规范的有（ ） 。A.会计师事务所虽然收费明显低，但其执业质量符合要求，保持应收的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并且客户了解专业服务的范围和收费基础B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审计工作E.得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，按照百分比收取费用6.在确定收费时，会计师事务所应当考虑（ ）因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。A.提供专业服务所需承担的责任B.被审计单位的管理层的诚信C.所需专业人员的水平和经验D.每一专业人员提供服务所需的时间E.专业服务所需的知识和技能7.以下说法中不正确的是（ ） 。A.接受委托前的沟通目的是确定是否接受委托B.由于在接受委托前已经与前任注册会计师进行过沟通，在接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿时无须再取得被审计单位同意C.接受委托前的沟通不是必要程序，接受委托后的沟通是必要程序D.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等E.接受委托后的沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿答案部分一、单项选择题1. B【答案解析】 选项 A，注册会计师对自己代理记账的客户进行财务报表审计业务，违反了独立性原则；选项 C 和 D 违反了业务承接的职业道德。2. A选项 A，如果是经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费。3.B【答案解析】 根据会计师事务所质量控制准则第 5101 号业务质量控制的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。4. C【答案解析】 前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务。5. C【答案解析】 前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所，所以对于 2009 年度接受委托的 B 会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是 C 会计师事务所的注册会计师，因为 2006 年度 A 会计师事务所注册会计师对该公司财务报表进行的是审阅业务，而不是审计业务，所以 A 会计师事务所的注册会计师不是 2007 年度接受委托的 B 会计师事务所的注册会计师的前任注册会计师。二、多项选择题1. ABCE 2. ABDE【答案解析】 选项 C 是接受委托后的沟通内容。3. ABCD【答案解析】 选项 A 属于经济利益威胁独立性；选项 BD 属于外界压力威胁独立性；选项 C 属于关联关系威胁独立性。4. ACDE【答案解析】 选项 B 属于关联关系威胁独立性。5.ADE 6. ACDE 7. BC选项 B，后任注册会计师如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，应当在征得被审计单位同意的基础上进行；选项 C，接受委托前的沟通是必要程序，以确定是否接受委托；接受委托后的沟通不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任一、单项选择题1.注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。其中（A ）是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。A.执业准则 B.质量控制准则C.职业道德准则 D.职业后续教育准则2.以下说法中不正确的是（ ） 。A.审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务B.在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证3.以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是（ ） 。A.审阅业务 B.审计业务C.代编财务信息 D.其他鉴证业务4.鉴证业务三方关系中不包括（ ） 。A.注册会计师 B.预期使用者C.责任方 D.委托人5.下列有关标准的说法中不正确的是（ ） 。A.标准分为正式的规定与非正式的规定B.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，也构成适当的标准C.标准的相关性是指有助于得出结论，便于预期使用者作出决策D.标准的可靠性是指能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量6.下列有关审计业务特点的说法中不正确的是（ ） 。A.得出的结论是有限保证B.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等C.审计对象是历史财务信息D.表达意见与结论的方式是肯定式的7.财务报表审计业务属于（ ） ，提供（ ） 。A.直接报告业务，有限保证B.直接报告业务，合理保证C.基于责任方认定的业务，有限保证D.基于责任方认定的业务，合理保证8.（ ）对质量控制制度承担最终责任。A.项目负责人 B.主任会计师C.部门经理 D.项目组的所有成员9.下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是（ ） 。A.当项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目负责人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧时，由于时间的限制，可以先出具审计报告，然后再解决问题B.确定复核人员的原则是：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作C.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程D.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核10.ABC 会计师事务所接受甲公司委托审计其 2009 年度财务报表，审计报告日为 2010年 3 月 10 日，则业务工作底稿的归档期限为（ ） 。A.2010 年 5 月 7 日之前B.2010 年 5 月 9 日之前C.2010 年 6 月 7 日之前D.2010 年 6 月 9 日之前二、多项选择题1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同，分为（ ） 。A.审计准则 B.审阅准则C.相关服务准则 D.质量控制准则 E.其他鉴证业务准则2.鉴证业务要素包括（ ） 。A.标准 B.三方关系C.鉴证对象 D.证据 E.鉴证报告3.下列属于审阅业务特点的有（ ） 。A.针对历史财务信息B.使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序C.得出的结论是合理保证的，即在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证D.提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报E.表达方式依保证程度不同而不同4.下列业务中属于相关服务业务的有（ ） 。A.历史财务信息审计 B.代编财务信息C.对财务信息执行商定程序 D.对客户提供税务咨询E.管理咨询5.适当的标准应当具备的特征包括（ ） 。A.完整性 B.相关性C.中立性 D.可理解性 E.可靠性6.质量控制制度要素包括（ ） 。A.对业务质量承担的领导责任 B.职业道德规范C.客户关系和具体业务的接受与保持D.人力资源 E.证据7.在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑（ ） ，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员D.在需要时，是否能够得到专家的帮助E.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务8.以下说法中正确的有（ ） 。A.对鉴证业务，会计师事务所应当自鉴证报告日起，对业务工作底稿至少保存 10年B.在任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密C.业务工作底稿的所有权属于被审计单位D.业务工作底稿可以以纸质、电子或是其他介质形式存在E.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过 3 年答案部分一、单项选择题1. A2. C【答案解析】 注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。3. C【答案解析】 选项 ABD 均属于鉴证业务。4.D【答案解析】 委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。5. B【答案解析】 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。6. A【答案解析】 审计业务得出的结论是合理保证，即在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证。7. D 8. B9. A【答案解析】 选项 A，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。10. B【答案解析】 对历史财务信息审计，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60 天内。二、多项选择题1. ABE2. ABCDE3.ABD【答案解析】 选项 C，审阅业务得出的结论是有限保证的，因为注册会计师使用某绦蚴怯邢薜模 荒苤竿 邢蕹绦蚶捶植莆癖 泶嬖诘闹卮蟠肀 虼耸怯邢薇?spanE，是其他鉴证业务所具有的特点。4. BCDE【答案解析】 选项 A 历史财务信息审计属于鉴证业务。5.ABCDE 6. ABCD 7.ABCDE8. ADE【答案解析】 选项 B，除下列情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密：取得客户的授权；根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。选项 C，业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。第四章 审计目标与计划审计工作一、单项选择题1.发生认定指的是（ ） 。A.所有应当记录的交易和事项均已记录B.交易和事项已记录于正确的会计期间C.包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在D.记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关2.下列认定中， （ ）属于与列报相关的认定。A.发生以及权利和义务 B.发生 C.分类 D.准确性3.整个审计工作的起点是（ ） 。A.实质性程序 B.控制测试C.计划审计工作 D.风险评估程序4.下列关于审计计划的说法中，正确的是（ ） 。A.计划审计工作不是整个审计工作的起点B.注册会计师可以在具体执行审计程序后制定审计计划C.审计计划仅仅包括总体审计策略D.计划审计工作不是审计业务的一个孤立的阶段，而是一个连续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终5.注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度应收账款独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有 60的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为 15的差异通常是可接受的，而剩余 45的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中 20的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（ ） 。A.推断误差 B.具体错报 C.判断差异 D.重大错报6.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ） 。A.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的B.重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的共同影响C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断7.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是（ ） 。A.计划实施的进一步审计程序B.风险评估程序C.确定财务报表层次的重要性水平D.计划实施的其他审计程序8.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ） 。A.审计的时间安排和总体策略B.具体审计计划中执行的具体审计程序C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层对审计工作的额外要求9.ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司 2009 年财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于（ ） 。A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C.被审计单位的规模和复杂程度D.实施审计需要的时间10.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作。下列不属于注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求的范畴的是（ ） 。A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D.确定存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况二、多项选择题1.下列审计目标中，属于与交易和事项相关的审计目标的有（ ） 。A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止 E.分类2.下列审计目标中，属于与期末账户余额相关的审计目标的有（ ） 。A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 E.分类3.只有在了解后认为符合胜任能力、独