第四章借贷记账法的运用.ppt

1、第四章 借贷记账法的运用,返回主页,第四章 借贷记账法的运用,第一节 资金筹集业务的核算,第二节 生产准备业务的核算,第三节 产品生产业务的核算,第四节 产品销售业务的核算,第五节 财务成果业务的核算,第一节 资金筹集业务的核算,二、投入资金和借入资金的核算,一、筹集资金的核算原理,筹集资金的核算原理,资金的筹集 实收资本 固定资产 短期借款 银行存款 长期借款,投入资金和借入资金的核算,1.投入货币资金的核算,2.投入固定资产的核算,3.借入资金的核算,1.投入货币资金的核算,账户设置 借方 实收资本 贷方,1.投入货币资金的核算,例4-1：12月1日国家给企业投入货币资金20000元，存入

2、银行。,借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000,2.投入固定资产的核算,例4-2：企业收到甲公司作为投资投入的新设备一台，该设备所确认的价值为60000元。,借：固定资产 60000 贷：实收资本 60000,3.借入资金的核算,账户设置： 借方 短期借款 贷方,3.借入资金的核算,例4-3：12月4日由于临时性的资金需要向银行借入三个月期限的借款750000元，存入银行。,借：银行存款 750000 贷：短期借款 750000,第二节 生产准备业务的核算,一、生产准备过程的核算原理,二、主要经济业务的核算,一、生产准备过程的核算原理,供应过程 现金 银行存款 物资采购 原材料 应

3、付票据 在建工程 固定资产 应付账款,二、生产准备过程主要经济业务的核算,1.固定资产购入业务的核算,2.材料采购业务的的核算,1.固定资产购入业务的核算,例4-4 ：大同工厂12月27日购入不需要安装的设备一台，价款30000元及运杂费1000元，已用银行存款支付。,借：固定资产 31000贷：银行存款 31000,2.材料采购业务的核算,（1）材料采购成本的内容,（2）材料采购成本的计算,（3）材料购进的核算,（4）结转材料采购成本的核算,（1）材料采购成本的内容,材料采购成本由买价和采购费用组成。 其中采购费用包括运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和进口关税等。,（2）材料

4、采购成本的计算,某种材料采购成本=材料的买价+应负担的采购费用 采购费用分配率=采购费用总额各种材料的重量（买价）之和 某种材料应负担的采购费用=该种材料的重量（买价）采购费用分配率,企业在购进材料时应编制的会计分录为： 借：物资采购 （买价+采购费用） 应交税金应交增值税（应交增值税） 贷： 注上述会计分录的贷方科目取决于购买材料的方式，如采用银行存款支付，则为“银行存款”科目，以次类推，确定会计科目。,（3）购进材料的核算,（3）材料采购业务的核算,例4-6：12月5日向华光工厂购入甲材料50吨，每吨800元，乙材料100吨，每吨600元，共计价款100000元，增值税进项税额17000元

5、，材料已验收入库，货款由银行存款支付。,解 答：,借：物资采购甲材料 40000 乙材料 60000 应交税金应交增值税 （进项税额） 17000 贷：银行存款 117000,材料采购业务的核算,例4-7 ：以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运输费4500元，按甲、乙两种材料的重量为标准进行分配。,解 答：,分配率=4500（50+100）=30 甲材料应分摊的运费为5030=1500(元)乙材料应分摊的运费为10030=3000(元),借：物资采购甲材料 1500 物资采购乙材料 3000 贷：银行存款 5000,材料采购业务的核算,例4-8 : 12月6日向新中工厂购入丙材料10吨，每吨2

6、00元，增值税进项税额340元。材料已验收入库，货款尚未支付。,借：物资采购丙材料 2000 应交税金应交增值税 （进项税额） 340 贷：应付账款新中工厂 2340,材料采购业务的核算,例4-9 ：12月8日以银行存款偿还前欠新中工厂乙材料款2340元。,借：应付账款新中工厂 2340 贷：银行存款 2340,企业购进的材料在验收入库时，分两步进行： （1）计算入库材料的实际采购成本； 材料实际成本=买价+采购费用 （2）编制材料入库的会计分录： 借：原材料 （买价+采购费用） 贷：物资采购 （买价+采购费用） 注 入库材料的实际成本不包括企业支付的增值税，因为它是价外税。,（4）材料入库的

7、核算,（4）材料入库的核算,例4-10 : 12月31日，上述购进的甲、乙、丙三种材料全部到达，并已验收入库 ，结转材料的采购成本。,借：原材料甲材料 41500 乙材料 63000 丙材料 2000 贷：物资采购甲材料 41500 乙材料 63000 丙材料 2000,第三节 产品生产业务的核算,一、生产过程的核算原理,二、生产过程主要经济业务的核算,（一）生产过程的核算原理,原 材 料 生产成本 库存商品 （3） 结转完工产品成本 应付工资 （2）分配结转制造费用 应付福利费 （1） 制造费用 累计折旧 归集分配 各项费用 银行存款 管理费用 现 金 待摊费用 预提费用,（二）生产过程主要

8、经济业务的核算,（一）领用材料的核算,（二）工资业务核算,（三）计提折旧的核算,（四）待摊费用的核算,（五）预提费用的核算,（六）结转制造费用的核算,（七）结转完工产品成本的核算,（一）领用材料的核算,例 4-11本月生产车间领用材料及其用途如下表：,例4-11题解,借：生产成本A产品 4886 B产品 2573 制造费用 80 贷：原材料 7539,本月生产车间领用材料，分录如下：,（二）工资业务的核算,1.提取现金,2. 发放工资,3.月末工资分配,4.月末提取福利费,1.提 取 现 金,例4-12 ：12月12日开出现金支票，从银行存款中提取现金32400元，以备发放工资。,借：现金 3

9、2400 贷：银行存款 32400,2.发 放 工 资,例4-13：12月15日以现金32400元支付应付工资。,借：应付工资 32400 贷：现金 32400,3.月末分配工资,例4-14 ：12月31日结转本月份应付职工工资32400元，其中生产A产品工人工资15400元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资4000元。,借：生产成本 A产品 15400 生产成本B产品 10000 制造费用 3000 管理费用 4000 贷：应付工资 32400,4.月末提取福利费,例4-15 ：12月31日根据有关规定，按照工资总额的14%计提职工福利费，福利费的

10、计算如下： A产品人员的福利费 1540014%=2156 B产品人员的福利费 1000014%1400 车间管理人员福利费 300014%420企业管理人员福利费 400014%=560 合 计 4536,提取福利费的会计分录,借：生产成本A产品 2156 B产品 1400制造费用 420 管理费用 560 贷：应付福利费 4536,计提折旧的会计分录为： 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧,（三）计提折旧的核算,计提折旧的核算,例4-16： 12月31日按照规定的折旧率，计提本月固定资产折旧4000元，其中车间使用的固定资产折旧3200元，厂部使用的固定资产折旧800元。,借：制造费用

11、3200管理费用 800 贷：累计折旧 4000,（四）待摊费用的核算,1.费 用 的 发 生,2.费 用 的 分 摊,1.待摊费用发生的核算,例4-17 ： 12月28日以银行存款1800元预付二季度的车间办公室租金。,借：待摊费用 1800 贷：银行存款 1800,2.待摊费用分摊的核算,例4-18 ：12月28日摊销一季度预付的应由本月负担的车间办公室租金600元。,借：制造费用 600 贷：待摊费用 600,（五）预提费用的核算,1.费用预提的核算,2.费用支付的核算,1.预提费用提取的核算,例4-19： 12月21日按计划预提应由本月产品成本负担的车间机器设备大修理费900 元。,借

12、：制造费用 900 贷：预提费用 900,2.预提费用支付的核算,例4-20： 12月21日用银行存款支付应由本月产品成本负担的车间机器设备大修理费2300 元。,借：预提费用 2300 贷：银行存款 2300,（六）其它费用业务的核算,1. 办 公 费 用 业 务,2.差旅费业务,3. 水 电 费 业 务,1.办 公 费 用 业 务,例4- 21： 用现金购买办公用品，其中生产车间200元，管理部门350元。,借：制造费用 200 管理费用 350 贷：现金 550,2.差旅费业务出差借款,例4-22：12月6日，张明出差预借差旅费1000元，以现金支付。,借：其它应收款张明 1000 贷：

13、现金 1000,2.差旅费业务差旅费报销,例4-23：12月12日，张明出差回来，报销差旅费850元，退回现金150元。,借：管理费用 850 现金 150 贷：其它应收款张明 1000,3.水 电 费 业 务,例4-24：12月28日，用银行存款支付本月水电费25600元。其中，生产车间21600元，管理部门4000元。,借：制造费用 21600 管理费用 4000 贷：银行存款 25600,（七）结转制造费用的核算,1. 归集制造费用,2.分配制造费用,3. 结转制造费用,1.归集制造费用,例4-25： 12月31日归集本月发生的制造费用。 借方 制造费用 贷方,2.分配制造费用,例4-2

14、5： 将本月发生的制造费用30000元按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：A产品6000小时，B产品4000小时。,分配率=30000（6000+4000）= 3 A产品应分配的制造费用 =60003=18000（元） B产品应分配的制造费用 =40003=12000（元）,3.结转制造费用,借：生产成本A产品 18000 B产品 12000 贷：制造费用 30000,（八）结转完工产品成本业务,1.核 算 原 理,2.归集产品成本,3.结转完工产品成本,1.核 算 原 理,该种产品 耗用的 材料费用,某种产 品的生 产成本,该种产品 应负担的 工资费用,该种产品 应负担的 制造费用,=

15、+ +,2.归集生产成本,例4-26 ：12月31日A产品100件全部完工验收入库，计算该产品的实际成本。,3.结转完工产品生产成本,2、B产品尚未完工，不必进行账务处理。,1、A产品的会计分录为： 借：库存商品A产品 40442 贷：生产成本A产品 40442,第四节 销售过程的核算,一、销售过程的核算原理,二、销售过程主要经济业务的核算,一、销售过程的核算原理,销售过程 主营业务收入 银行存款 营业费用 其他业务收入 应收账款 主营业务税金及附加 应交税金,二、销售过程主要经济业务的核算,1.现销业务核算,例4-27： 12月13日售给大田工厂A产品45件，每件售价1200元，计54000

16、元，增值税销项税额9180元。款项已收存银行。,返回,借:银行存款 63180 贷:主营业务收入 54000 应交税金应交增值税 （销项税额） 9180,2.赊 销 业 务 核 算,例4-28 ：12月18日销售给南方工厂B产品100件，单位售价624元，增值税及货款共计73008元，尚未收回。,借: 应收账款南方工厂 73008 贷:主营业务收入 62400 应交税金应交增值税 （销项税额） 10608,3.结转销售成本的核算,例4-29：月终结转已售45件 A产品的制造成本22500元，B产品的制造成本30000元。,借：主营业务成本 52500 贷：库存商品A产品 22500 B产品 3

17、0000,4.销售费用发生的核算,例4-30：12月20日以银行存款支付销售产品的运杂费共计4100元。,借:营业费用 4100 贷:银行存款 4100,5.销售税金及附加的核算,例4-31：12月31日计算产品销售应交的城建税2100元，教育费附加900元。,借：主营业务税金及附加 3000 贷：应交税金应交城建税 2100 其它应交款 900,6.销售税金及附加的缴纳,例4-32：12月2日，用银行存款上缴城建税2100元，教育费附加900元。,借：应交税金应交城建税 2100 其它应交款 900 贷：银行存款 3000,第五节 财务成果的核算,一、利润形成的核算,二、利润分配的核算,一、

18、利润形成的核算,（一）利润总额的组成,（二）利润总额的计算公式,（三）利润形成的核算,（一）利润总额的组成,利润总额的组成如下： 营业利润 利润总额 投资净收益 营业外收支净额,（二）利润总额的计算公式,利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入其他业务支出,（三）利润形成的核算,1.营 业 外 收 支 的 核 算,2.投 资 收 益 核 算,3.财 务 费 用 的 核 算,4.期末结转损益的核算,5.计算与交纳所得税的核算,1.营业外收入

19、的核算,例4-36：12月29日收到A公司支付的罚款收入1500元。,借:银行存款 1500 贷:营业外收入 1500,2.营业外支出的核算,例4-37：12月17日以银行存款支付非正常事故的善后处理费1200元。,借：营业外支出 1200 贷：银行存款 1200,3.投资收益的核算,例4-38：企业对外投资，收到被投资单位分来的利润15000元，款存入银行。,借：银行存款 15000 贷：投资收益 15000,4.财务费用的核算,例4-39：预提应由本月负担的短期借款利息1140元。,借：财务费用 1140 贷：预提费用 1140,5.期末结转利润的核算,借方 本年利润 贷方,（1）期末结转

20、收入的核算,例4-39：12月31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年利润”账户。其中，主营业务收入116400元，其他业务收入6000元，营业外收入1500元，投资收益15000元。,借：主营业务收入 116400 其他业务收入 6000 营业外收入 1500 投资收益 15000 贷：本年利润 138900,参考答案：,（2）期末结转支出的核算,例4-40：12月31日，将损益类有关支出类账户的余额结转“本年利润”账户。其中，主营业务成本52500元，主营业务税金及附加3000元，其他业务支出3500元，营业外支出1200元，营业费用4100元，财务费用1140元，管理费用10560元。,参考答案：,借：本年利润 76000 贷： 主营业务成本 52500 主营业务税金及附加 3000 营业费用 4100 管理费用 10560 财务费用 1140 其他业务支出 3500 营业外支出 1200,6.利润总额的计算,利润 总额,“本年利润” 账户的 贷方发生额,“本年利润” 账户的 借方发生额,利润总额=138900 76000 = 62900,7.计算与结转所得税的核算,例4-41：12月31日企业按本月实现的利润总额，计算并结转应交所得税20757元。,借:所得税 20757 贷:应交税金应交所得税 20757 借:本年