审计模拟试题

1、.模拟试题 1第 i 部分单项选择题第 1 题审计概述下列有关审计的概念和要素的说法中，正确的是 （）。a. 注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时不具备行政强制力b. 政府审计是对政府的财政收支进行审计，其经费列入同级财政预算c. 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准d. 财务报表审计的鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量第 2 题审计概述下列有关审计风险的说法中，错误的是 （）。a. 当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的低水平时 ，就获取了合理保证b. 审计风险不包括因诉讼等与财务报表审计相关的事项

2、而导致损失的可能性c. 在既定的审计风险水平下 ，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系d. 注册会计师应当合理设计和有效执行审计程序，以控制审计风险第 3 题审计计划下列各项中 ，不属于注册会计师开展初步业务活动的目的是（）。a. 确定注册会计师是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力b. 初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域c. 确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务的意愿的情况d. 避免注册会计师和被审计单位双方对审计业务的理解产生分歧第 4 题审计证据下列有关审计证据充分性与适当性的说法中，错误的是 （）。a. 审计证据的适当性会影响审计证据的充

3、分性b. 审计证据的相关性会受到测试方向的影响c. 以文件和记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠d. 检查记录或文件时 ，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性第 5 题审计证据下列有关分析程序的说法中，正确的是 （）。a. 分析程序应当用作风险评估程序、实质性程序和总体复核b. 注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面时均应实施分析程序c. 细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平d. 在总体复核阶段执行分析程序 ，使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同第 6 题信息技术对审计的影响下列有关数据分析的说法中，正确的是 （）。

4、.a. 数据分析主要通过数据记录的格式进行数据提取b. 数据分析能让注册会计师处理总体中的全部交易，让非专业人士以图形化的方式查看结果c. 注册会计师可以对提取的数据进行转换，但不应对数据做出改变d. 数据分析的价值在于可以提高审计质量，这种价值来自于数据分析工具本身及对数据进行的转换第 7 题审计工作底稿下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是 （）。a. 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑审计证据的重要程度b. 在审计工作底稿中作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性c. 注册会计师不应在审计工作底稿的归档期间内记录审计报告日前获取的审计证据d. 审计工作底稿

5、归档后 ，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿第 8 题审计抽样下列有关审计抽样的相关概念的说法中，正确的是 （）。a. 使用审计抽样时，注册会计师更应予以关注信赖不足风险和误拒风险b. 在细节测试中使用审计抽样时，注册会计师需要确定相关账户余额的初始金额c. 对总体中所有的项目都实施检查时，审计风险完全由非抽样风险产生d. 注册会计师通常在非统计抽样中使用随意选样和整群选样第 9 题审计抽样下列有关货币单元抽样的说法中，正确的是 （）。a. 货币单元抽样是一种运用属性抽样原理，对货币金额而不是发生率得出结论的非统计抽样方法b. 预计总体错报为零时，货币单元抽样

6、的样本规模通常比传统变量抽样方法更小c. 货币单元抽样通常用于测试财务报表金额的存在或发生、完整性认定的合理性d. 货币单元抽样中 ，注册会计师可以使用系统选样的方法选取样本并对选取的货币单元实施检查第 10 题风险评估风险应对下列有关控制环境的说法中，错误的是 （）。a. 在审计业务承接阶段，注册会计师需要对控制环境作出初步了解和评价b. 有效的控制环境有助于降低发生舞弊的风险c. 控制环境本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报d. 良好的控制环境并不能抵销在期中实施进一步审计程序的局限性第 11 题风险应对下列各项中 ，不属于提高审计程序的不可预见性的程序是（）。a. 预先不告知被审

7、计单位库存现金监盘的时间b. 选择以前未曾到达的地点进行存货监盘c. 延长营业收入截止性测试的期间d. 增加不重要组成部分的审计工作量第 12 题风险应对.如果注册会计师获取了有关控制在期中运行有效性的审计证据， 下列说法中，正确的是（）。a. 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的b. 如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果c. 对某些自动化运行的控制，通过测试信息系统一般控制的有效性可以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据d. 如果某一控制在剩余期间内未发生变动，无须针对补充剩余期间控制运行有效性

8、的审计证据第 13 题采购与付款循环的审计如果注册会计师认为应付账款的完整性认定存在重大错报风险，下列各项中 ，通常与该风险不直接相关的是（）。a. 被审计单位未将货到票未到的存货纳入期末存货盘点范围b. 被审计单位资产负债表日前的付款项目缺少银行转账单和供应商收据c. 被审计单位资产负债表日后的采购项目的购货发票日期为上一年度d. 被审计单位对已破产清算的供应商的货款长期挂账第 14 题对舞弊和违反法律法规的考虑下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的机会相关的是（）。a. 被审计单位需要为重大研发项目或资本性支出融资以保持竞争力b. 被审计单位管理层过于关注保持或提高股票价格或利润趋势c.

9、 被审计单位对保管处于偏远地区的资产的员工监督不足d. 被审计单位与未经审计的关联企业进行重大交易第 15 题审计沟通下列有关与前任注册会计师沟通的说法中，正确的是 （）。a. 无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师都应当与前任注册会计师进行必要沟通b. 无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师与前任注册会计师沟通都应当征得被审计单位同意c. 无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师与前任注册会计师沟通都应当采用书面形式d. 无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师都应当考虑查阅前任注册会计师的工作底稿第 16 题注册会计师利用他人的工作如果内部审计人员的工作是注册会计师确定实施审计

10、程序时考虑的因素，下列各项中 ，不属于注册会计师与内部审计人员达成一致意见的是（）。a. 内部审计涵盖的范围b. 财务报表整体的重要性c. 选取测试项目拟采用的方法d. 审计报告中对内部审计工作的提及方式第 17 题对集团财务报表审计的特殊考虑下列有关组成部分注册会计师的说法中，正确的是 （）。a. 集团项目组应当了解组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守.的职业道德要求b. 如果组成部分注册会计师缺乏专门的行业知识 ，集团项目组不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作c. 对于非重要组成部分，集团项目组无须参与组成部分注册会计师的工作d. 参与组成部分注册

11、会计师的工作时，集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施进一步审计程序第 18 题其他特殊项目的审计下列有关期初余额审计的说法中，正确的是 （）。a. 如果发现被审计单位会计政策发生变更，则应当提请被审计单位对期初余额进行调整b. 如果认为前任注册会计师具有独立性，则可以通过查阅其审计工作底稿获取有关期初余额充分、适当的审计证据c. 对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额充分、适当的审计证据d. 对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据第 19 题其他特殊项目的审计下列各项中 ，最有可能导致注

12、册会计师对持续经营假设产生重大疑虑的是（）。a. 被审计单位的定期借款即将在一年内到期b. 被审计单位的关键管理人员即将在一年内离职c. 被审计单位无法获得开发必要的新产品所需的资金d. 被审计单位针对意外灾害的保额不足第 20 题其他特殊项目的审计下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。a. 复核上期财务报表中会计估计的结果b. 确定管理层作出会计估计的方法是否恰当并得到一贯运用c. 评价管理层作出会计估计所依据的假设d. 确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础第 21 题完成审计工作 审计计划其他特殊项目的审计下列有关错报的说法中，错误的是

13、 （）。a. 与会计估计相关的错报可能属于事实错报、判断错报或推断错报b. 确定明显微小错报的临界值时 ，注册会计师可以单独为重分类错报确定一个更高的临界值c. 注册会计师对错报进行评价时，无须考虑错报对其他信息的影响程度d. 在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要对财务报表整体重要性作出修改第 22 题完成审计工作下列有关期后事项审计的说法中，错误的是 （）。a. 注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别b. 在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审

14、计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序c. 审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事.实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告d. 在财务报表报出后 ，如果被审计单位管理层修改了财务报表 ，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告 ，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明第 23 题审计报告下列有关注册会计师对其他信息的责任的说法中，正确的是 （）。a. 其他信息是指在被审计单位年度报告中，除包含财务报表和审计报告外的其他财务信息b. 注册会计师

15、无须阅读与财务报表或注册会计师在审计中了解到的情况不相关的其他信息c. 当其他信息和财务报表之间存在重大不一致时，注册会计师应当要求管理层更正其他信息d. 注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息第 24 题内部控制审计下列有关内部控制审计的说法中，正确的是 （）。a. 实施内部控制审计时，注册会计师对企业内部控制评价报告发表审计意见b. 注册会计师通常仅测试基准日的内部控制，以对特定基准日内部控制的有效性发表意见c. 注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，而无须考虑除财务报告内部控制之外的其他控制d. 在整合审计中 ，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计

16、中拟信赖内部控制的期间保持一致第 25 题内部控制审计下列有关企业层面控制的说法中，正确的是 （）。a. 企业层面控制通常不局限于某个具体认定， 因此无法及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报b. 注册会计师对企业层面控制的评价，会减少本应对其他控制所进行的测试c. 对共享服务中心的内部控制进行了解或测试，通常在内部控制审计工作早期进行d. 注册会计师无须考虑对重大错报是否能够被及时防止或发现的可能性有间接影响的企业层面控制第 ii 部分多项选择题第 1 题审计概述下列有关注册会计师合理运用职业判断的说法中，正确的有 （）。a. 职业判断能力属于专业胜任能力的范畴，注册会计师执业所遇

17、到的各种事项，包括会计、审计和职业道德事项，都需要作出职业判断b. 职业判断存在风险，通常受时间压力、知识和经验不足以及所获取信息有限等因素的影响，注册会计师需要采取防范措施，以降低发生判断偏差的可能性c. 在审计工作中，同一注册会计师在不同时点，基于相同或相似的情况得出的职业判断结论相同或相似 ，则该职业判断具有较高的决策一贯性d. 职业怀疑固有地存在于注册会计师的职业判断中，保持适当的职业怀疑有助于注册会计师提高其个人职业判断的质量第 2 题审计计划下列有关重要性的说法中，错误的有 （）。.a. 如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化 ，通常使用替代性基准确定的重要性不应超过上年度的

18、重要性b. 为选定的基准确定百分比时，注册会计师需要考虑被审计单位是否为公众利益实体c. 如果财务报表含有高度不确定性的会计估计 ，注册会计师应当确定一个比不含有该估计的财务报表更低的财务报表整体重要性d. 注册会计师应当通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个财务报表项目的方法来确定实际执行的重要性第 3 题审计证据下列有关函证的说法中，正确的有 （）。a. 函证应收账款时，询证函中不列明账户余额而是要求被询证者提供余额信息，有助于发现低估错报b. 函证应付账款时，根据供应商明细表而非应付账款明细表选择被询证者，有助于发现低估错报c. 被询证者的回函中存在免责或其他限制条款，会使

19、得回函失去可靠性d. 被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，会使得回函失去可靠性第 4 题审计抽样下列有关在控制测试和细节测试中运用审计抽样的说法中，错误的有 （）。a. 在控制测试中 ，与细节测试中设定的可容忍错报相比 ，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率b. 在控制测试中 ，评价样本结果时 ，注册会计师无须考虑已识别偏差导致财务报表金额错报的可能性c. 在细节测试中 ，注册会计师确定的可容忍错报应当低于实际执行的重要性d. 在细节测试中 ，使用货币单元抽样时 ，注册会计师推断的总体错报小于可容忍错报 ，则样本结果支持总体的账面金额第 5 题风险评估其他

20、特殊项目的审计对舞弊和违反法律法规的考虑下列各项中 ，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的有（）。a. 收入确认b. 超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易c. 具有高度估计不确定性的会计估计d. 管理层凌驾于控制之上的风险第 6 题生产与存货循环的审计下列有关存货监盘的说法中，正确的有 （）。a. 如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整b. 在获取完整的存货存放地点清单的基础上， 注册会计师应当根据不同地点存放存货的重要性选择适当的监盘地点c. 如果认为被审计单位内部控制设计良好且有效实施，注册会计师可以缩小实施检查程序的范围d. 由于不可预见的情况

21、无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序第 7 题对舞弊和违反法律法规的考虑下列有关会计分录测试的说法中，正确的有 （）。a. 在所有的财务报表审计业务中，注册会计师都需要设计和实施会计分录测试.b. 会计分录测试的对象是与被审计单位财务报表相关的所有会计分录c. 审计拥有多个组成部分的被审计单位时 ，注册会计师需要考虑从不同的组成部分选取会计分录进行测试d. 选取并测试会计分录和其他调整时，注册会计师无须考虑对会计分录和其他调整已实施的控制第 8 题审计沟通下列有关注册会计师与治理层的沟通的说法中，错误的有 （）。a. 注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总

22、体情况，包括识别的特别风险b. 当存在影响审计报告形式和内容的情形时， 注册会计师应当向治理层提供审计报告的草稿c. 注册会计师应当以书面形式与治理层沟通审计过程中发现的重大问题d. 注册会计师应当设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价第 9 题完成审计工作下列有关书面声明的说法中，正确的有 （）。a. 书面声明不包括财务报表及其认定、支持性账簿和相关记录b. 书面声明应当包括被审计单位管理层已向注册会计师披露全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易c. 书面声明应当包括被审计单位管理层已向注册会计师通报其注意到的所有内部控制缺陷d. 管理层签署书面声明前 ，注册会计师不能发

23、表审计意见 ，也不能签署审计报告第 10 题审计报告下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，错误的有 （）。a. 在审计报告中包含的关键审计事项的数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质 ，以及审计业务具体事实和情况的影响b. 由于导致非无保留意见的事项不符合关键审计事项的定义 ，因此不应在关键审计事项部分披露c. 在描述关键审计事项时 ，注册会计师应当运用职业判断确定是否将其索引至财务报表的相关披露d. 注册会计师应当更新上期审计报告中的关键审计事项并考虑其对本期财务报表审计而言是否仍为关键审计事项第 iii 部分简答题第 1 题会计师事务所业务质量控制审计工作底稿针对上述

24、第 （ 1）项至第 （6）项，逐项指出 abc会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当 ，简要说明理由。abc会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（ 1）会计师事务所按照业务质量考核结果、职业道德遵守情况和业务收入完成情况的加权平均分进行业绩评价，经理级别各指标的权重分别为0.4 、 0.4 、 0.2 ，合伙人级别各指标的权重分别为0.2 、 0.2 、 0.6 。（ 2）技术部基于审计准则及实务经验，统一制定格式相对固定的审计工作底稿模板，项目组成员可以根据具体业务的特点对其加以修改并运用。（ 3）会计师事务所根据项目合伙人的建议，统一委派项目质量控制复核人，由项目合伙人

25、对项目质量控制复核人员在整个业务过程中的必要参与予以提醒。（ 4）项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，向技术部或风险控制部进行书面咨询，并将与项目组成员一致的结论记录于审计工作底稿作为决策依据。（ 5）以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果项目合伙人当年接受监管部门的外部检查，则当年暂停对其所承接业务的内部检查。.（ 6）针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个以上不同报告时，项目组成员应当在最后一个业务报告日后60 天内将所有相关审计工作底稿归档。第 2 题各类交易和账户余额的审计审计抽样风险应对针对上述第（1）项至第（ 6）项，逐项指出a 注册会计师的做法是否

26、恰当。如不恰当，简要说明理由。abc会计师事务所的a 注册会计师负责审计甲公司2016 年度财务报表。与实质性程序相关的部分事项摘录如下：（ 1）甲公司年末存货余额包括库龄一年以上的某产成品，a 注册会计师检查了该产成品期后向母公司的销售记录，售价和可变现净值均超过其单位成本，据此认可管理层对该产成品不计提存货跌价准备的做法。（ 2）执行存货监盘时，甲公司将存在实际抽盘差异的存货样本余额均予以更正，a 注册会计师认为无需作进一步审计处理。（ 3）经董事会审议通过会计估计变更的议案，甲公司将原有房屋建筑物预计使用寿命由原定的 2030 年调整为2040 年，此项变更原因为甲公司本年新购置一栋预计

27、使用寿命为40 年的办公楼， a 注册会计师检查了同类办公楼的使用寿命，结果满意。（ 4）甲公司对既定数量的劳务派遣员工支付固定工资，考虑到利用该数据实施实质性分析程序可以精确地估计相应工资总额，a 注册会计师未对相应工资成本实施细节测试。（ 5）在对甲公司本年营业收入的完整性认定实施实质性程序时，a 注册会计师抽取了一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致，未发现差异。（ 6） a 注册会计师使用货币单元抽样法，通过函证测试甲公司年末应收账款余额的存在认定，将全部借方账户定义为总体，由于在样本中没有发现错报， a 注册会计师据

28、此认为总体不存在错报 ，结果满意。第 3 题企业内部控制审计 注册会计师利用他人的工作针对上述第（ 1）项至第（ 6）项，逐项指出 a 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当 ，简要说明理由。abc会计师事务所的a 注册会计师负责审计甲公司2016 年度财务报表。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：（ 1 ）甲公司与账龄分析相关的自动化应用控制在2015 年度审计中测试结果满意，且在.2016 年未发生变化，a 注册会计师仅对信息技术一般控制实施测试。（ 2）甲公司内部审计部门对销售佣金系统进行测试的结果表明运行有效，a 注册会计师评价了内部审计人员的客观性、专业胜任能力、应有的职业关注和沟通的

29、有效性，认为利用内部审计人员的工作足以实现审计目的，不再另行测试。（ 3）甲公司采用集中化的erp系统为其所有的组成部分执行采购和报销流程，a 注册会计师据此认为无需在每个重要组成部分选取一笔交易或事项实施穿行测试。（ 4）甲公司存在未经授权调整客户授信额度的控制缺陷，考虑到该缺陷可能导致财务报表潜在错报的金额大于实际执行的重要性水平， a 注册会计师据此将其直接认定为重大缺陷。（ 5）甲公司将本期新收购的子公司包括在内部控制评价范围内，a 注册会计师认为按照相关豁免规定，无须将该子公司的财务报告内部控制包括在审计范围内，拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。（ 6）甲公司的海

30、外子公司未通过规定渠道兑换外汇 ，构成与企业法规遵循相关的内部控制重大缺陷 ， a 注册会计师拟在强调事项段中指明以提醒内部控制审计报告使用者关注。第 4 题其他特殊项目的审计针对上述第（1）项至第（ 6）项，逐项指出a 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。abc会计师事务所的a 注册会计师负责审计甲公司2016 年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项摘录如下：（ 1）甲公司以高于公允市价的价格向其子公司出售机器设备，并确认处置利得，a 注册会计师评价后认为该设备属于子公司处理季节性订单高峰的必需投入，据此认可了管理层的处理。（ 2）为确定甲公司是否存在以前未识别或未披露的关联

31、方关系或交易，a 注册会计师检查了银行和律师的询证函回函、股东登记名册和内部审计人员的报告，结果满意。（ 3）甲公司向其联营企业提供厂房租赁服务，租金均于本期收回，年末无应收款项余额，因此未在财务报表附注中做出任何披露， a 注册会计师检查了租金的银行入账单，认可了管理层的处理。（ 4）甲公司的合营企业与第三方签订维修服务合同，第三方向甲公司提供劳务，考虑到劳务发票向合营企业开具 ，且每月末由合营企业支付款项 ， a 注册会计师检查了合同副本 ，未实施进一步审计程序。（ 5）甲公司将能够自母公司获取资金支持作为保证持续经营能力的重大假设，a 注册会计师检查了母公司认可该资金支持计划的书面确认函

32、，据此认可了管理层的假设。（ 6）甲公司的部分现金流量来自于境外子公司的投资分红，某项外汇管制措施将于2019年起生效，考虑到该事项对持续经营能力产生的影响并不重大，除询问管理层外，a 注册会计师未实施进一步审计程序。.第 5 题审计报告针对上述第（ 1）项至第（ 6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。abc会计师事务所的a 注册会计师担任多家被审计单位2016 年度财务报表审计的项目质量控制复核人，遇到下列与出具审计报告相关的事项：（ 1）甲公司从事保险精算业务，涉及高度不确定性的会计估计，审计项目组根据职业判断将其认定为关键审计事项，并在审计

33、报告中单设关键审计事项部分，说明该事项在审计中是如何应对的。（ 2）乙公司某重要子公司的财务资料被依法查封而无法提供，考虑到在期中已对该子公司新更换的财务软件执行了测试，并与治理层进行了充分讨论，审计项目组拟在关键审计事项部分描述该事项。（ 3）丙公司 2015 年少计持有待售资产减值准备 300 万元，前任注册会计师对丙公司 2015 年度财务报表发表了保留意见，丙公司于本年处置了该项资产并确认损益，审计项目组认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，拟出具无保留意见的审计报告。（ 4）丁公司由于食品安全事故，被行政机关责令停业整改，审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具

34、体情况 ，但截至审计报告日 ，整改结果尚未经复查批准。丁公司按照持续经营假设编制了财务报表 ，审计项目组拟在审计报告中增加强调事项段。（ 5）戊公司由于金融部负责人离职，未能在财务报表附注中披露应收账款保理业务的继续涉入导致的风险敞口，审计项目组拟在审计报告中增加其他事项段。（ 6）庚公司在财务报表附注中作出该财务报表符合国际财务报告准则的程度的解释，审计项目组认为审计意见应涵盖该补充信息以及与该财务报表进行交叉索引的补充报表。第 6 题审计业务对独立性的要求针对上述第（ 1）项至第（ 6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。abc会计师事务所委派 a 注

35、册会计师担任上市公司甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。 abc会计师事务所和 xyz 公司处于同一网络。乙公司是甲公司的重要子公司，从事工业制造业。审计项目组在审计中遇到下列事项：（ 1）审计项目组成员 b 的妻子从证券公司购买了 200 万元定向资产管理计划，根据该计划的说明书，证券公司运用募集的资金委托商业银行向乙公司发放贷款。（ 2）审计项目组成员 c 的母亲系乙公司董事长的研究生导师，借助该关系，审计项目组成员 c 的母亲自乙公司处取得 100 万元借款，并按照市场利率和条款签订借款协议。（ 3） xyz 公司合伙人 d 作为反舞弊专家，在 2016 年度甲公司的会计分录测

36、试中负责样本筛查和测试，合伙人 d 预计将于 2018 年 12 月退休并受聘担任甲公司董事。（ 4）甲公司于2016 年收购私营企业丙公司，丙公司成为甲公司的重要组成部分，f 注册会计师自 2011 年度起担任丙公司财务报表审计项目合伙人，在丙公司被甲公司收购后，继续担任丙公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。（ 5） xyz 公司合伙人 e 在甲公司税务纠纷的公开审理期间，为其提供有关法庭裁决事项的咨询，包括提供背景材料和分析税收问题。.（ 6） a 注册会计师受邀参加由甲公司赞助举办的行业论坛，主办方在散会后向全体与会者派发本次论坛内容的光盘资料和纪念品。第 iv 部分综合题背景资

37、料：甲公司是abc会计师事务所的常年审计客户，主要从事新能源汽车的生产和销售。a 注册会计师担任甲公司2016 年财务报表审计和内部控制审计的项目合伙人，确定财务报表整体的重要性为400 万元，实际执行的重要性为200 万元。审计报告日为2017 年 4 月 30 日。甲公司适用的企业所得税税率为25%。资料一：a 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（ 1）甲公司某型号新能源汽车的售价由政府限定，考虑到原材料价格持续上涨，政府对甲公司的差价损失给予补贴，2016 年按照实际销量收到的补贴金额为6000 万元。（ 2）甲公司年初新建研发中心，建设期间占

38、用土地使用权x，土地使用权x 为甲公司通过出让方式取得，出让金约20000 万元，摊销年限为50 年。（ 3）甲公司在2016 年 12 月 31 日收购 z 公司 100%股权，合并成本为13000 万元， z 公司可辨认净资产公允价值为9000 万元，与账面价值无重大差异。根据对赌协议，z 公司承诺次年实现税后净利润5000 万元，如实际完成不足，z 公司承诺向甲公司支付其差额，甲公司估计 z 公司次年预计实现净利润3000 万元。 z 公司拥有一项公允价值为1000 万元的外观专利未在账面记录。（ 4）甲公司长期持有联营企业w的 30%股权， 2016 年度，联营企业w实现净利润为150

39、0万元，持有的某项其他权益工具投资的公允价值上升200 万元。（ 5）甲公司某批次汽车因刹车故障被消费者起诉，要求赔偿其损失合计800 万元，甲公司预计很可能需要支付。经保险公司核定，甲公司基本确定能够获得保险赔偿款600 万元。资料二：a 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司合并财务报表的财务数据，部分内容摘录如下：（金额单位：万元）项目未审数已审数2016 年2015 年营业收入2100022100营业成本1470015900其中：材料成本88209200管理费用土地使用权x 摊销400400投资收益联营企业510450营业外收入7000500其中：新能源汽车政府补助60000保险理赔款

40、600300.在建工程研发中心80000无形资产2100021900其中：土地使用权 x1200012400土地使用权 y90009500长期股权投资联营企业w2061020100递延所得税资产长期股权投资权益法1300商誉收购 z 公司40000预计负债消费者赔偿20050要求：（ 1）针对资料一第（ 1）至（ 5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与资料二所列的哪些财务报表项目的哪些认定相关。资料三：集团项目组在审计工作底稿中记录了集团财务报表审计的审计计划，部分内容摘录如

41、下：（ 1） r 公司是甲公司的汽车研发中心，以成本加成的方式向关联企业收取研发服务费，集团项目组选择净利润作为基准确定该重要组成部分的重要性。（ 2） m 公司是集团内从事资金管理和金融服务的财务公司，不承担生产和销售职能，不具备财务重大性，集团项目组仅在集团层面执行分析程序，认为无需为其制定重要性水平。（ 3） z 公司是本期新收购的组成部分，存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险，由组成部分注册会计师执行审计工作，集团项目组参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序的性质和范围包括：与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的业务活动，以及复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生

42、重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。（ 4）集团项目组外聘资产评估机构对收购 z 公司形成的商誉进行评估，拟与该机构约定，同意将其工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础。要求（ 2）针对资料三第（ 1）至（ 4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。.资料四：a 注册会计师复核实质性程序和控制测试的审计工作底稿，部分内容摘录如下：（ 1）审计项目组聘请的外部法律专家对甲公司消费者诉讼相关的预计负债作出750 万元到1050 万元之间的区间估计，审计项目组使用该区间评价了管理层的会计估计，结果满意。（ 2）注册会计师函证了

43、被审计单位的应收账款，其中某笔应收账款的回函余额小于甲公司账面余额，财务经理解释差异是由于该客户将一批产品于 2017 年初退回甲公司，并相应调减其对甲公司应付账款账面余额所致。审计项目组核对了退回产品的收货记录等资料，未发现差异，结果满意。（ 3）审计项目组对银行存款账户的发生额实施审计程序，从银行对账单中选取交易的样本与甲公司银行日记账记录进行核对，未发现差异，结果满意。（ 4）在实施控制测试时，审计项目组发现有 5 辆新能源汽车截至 2016 年末尚未完工，提前办理机动车行驶证后申报政府补助。生产经理解释是由于内部质检流程因元旦假期而推迟所致。审计项目组检查了期后完工记录，结果满意。要求

44、（ 3）针对资料四第（ 1）至（ 4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。资料五：a 注册会计师复核审计工作底稿中记录的重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（ 1）审计项目组利用计算机技术将供货商名单与甲公司单位员工名册进行对比，发现存在相同的通讯地址和电话号码，采购经理解释是由于填写错误所致并更新了供货商名单，审计项目组据此认为无需执行进一步程序。（ 2）审计项目组留意到负面的媒体评论，称甲公司某型号新能源汽车未安装防抱死装置，据此怀疑甲公司存在违反法律法规的行为，并将该事项的性质及发生的环境记录于审计工作底稿，结果满意。（ 3）甲公司因新建研

45、发中心而购买了大量机器设备，产生 450 万元增值税进项税额留待以后两个年度抵扣，导致应交税费科目出现借方余额且未重分类至资产，审计项目组认为该重分类错报不影响甲公司净资产，不构成重大错报。（ 4）审计项目组就关键审计事项与甲公司治理层沟通，由于甲公司编制的沟通纪要未能全面反映所有重大事项，审计项目组另行编制后将其直接纳入审计工作底稿。要求（ 4）针对资料五第（ 1）至（ 4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。.模拟试题 2一、单项选择题（共25 小题，每题1 分，共 25 分）1. 下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。a. 如果某项业务不存

46、在除责任方之外的其他预期使用者，则该业务不构成审计业务b. 财务报表审计中，鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量c. 审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，并为如何利用信息提供建议d. 将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的程序2. 下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的是（）。a. 由于审计存在固有限制，导致注册会计师获取的大多数审计证据是结论性而非说服性的b. 审计工作可能因为项目组成员的素质和胜任能力不足而受到限制c. 审计的固有限制可能源于财务报告的及时性和成本效益的权衡d. 由于审计的固有限制，注册会计师对发现舞弊不承

47、担任何责任3. 下列有关审计相关风险的说法中，正确的是（）。a. 重大错报风险可以进一步划分为固有风险和控制风险b. 注册会计师应当对固有风险和控制风险进行分别评估c. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性d. 在既定的重大错报风险下，审计风险与检查风险呈同向变动4. 下列各项中，不属于审计项目的初步业务活动的是（）。a. 评价审计项目组成员遵守独立性的情况b. 针对保持客户关系和具体业务实施质量控制程序c. 初步识别可能存在较高重大错报风险的领域d. 签订或修改审计业务约定书5. 下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。a. 不同来源获取的审计证据不一致时，表明某项审计证据可能不

48、可靠b. 纸质的审计证据比电子形式存在的审计证据更可靠c. 注册会计师可以权衡获取审计证据的成本与所获信息的有用性之间的关系d. 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少6. 确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，注册会计师无须考虑的因素是（）。a. 数据的来源b. 数据的可分解程度c. 数据与被审计单位所处行业的相关性d. 与数据编制相关的控制7. 甲公司 2015 年 12 月 31 日存货账面余额为15000 万元，在针对存货实施细节测试时，a注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为1200 万元，样本审定金额为800 万元，如采用比率法

49、，a 注册会计师推断的总体错报金额为（）。a.3000 万元b.4500 万元c.5000 万元.d.6000 万元8. 下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是（）。a. 非抽样风险可以防范或降低b. 信赖过度风险和误受风险影响审计效果c. 对总体中所有项目实施检查时，抽样风险为零d. 在统计抽样中，注册会计师需要量化抽样风险和非抽样风险9. 当被审计单位使用外部服务机构时，注册会计师获取相关控制运行有效性的审计程序不包括（）。a. 获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告b. 对服务机构实施控制测试c. 测试被审计单位对服务机构活动的控制d. 了解服务机构注册会计师出具的与控制测试相关的商定程序报告10. 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师无须考虑的因素是（）。a. 被审计单位的规模b. 已获取审计证据的重要程度c. 编制人的专业胜任能力d. 复核