国库集中支付.ppt

1、国库集中支付,2020/9/20,2,一、国库集中支付制度概述,国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。从以下几个方面去认识： 首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。 其次，国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的。 再次，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。 综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的

2、，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。,2020/9/20,3,二、实行国库集中支付制度原因,1、国库集中支付事关政府预算执行的科学性与有效性。 2、国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。分散支付制度弊端。 （1）各部门多头开列账户。各商业银行为了承揽储蓄往往置有关规定

3、于不顾，推动多头重复开列账户，致使政府财政资金分散，脱离了预算统一管理，从而使预算执行中的监督得不到落实，资金使用效率低下，并滋生腐败。 （2）预算信息管理落后。由于大量资金分散于各商业银行，政府的预算管理部门无法及时了解资金使用效率和运转情况，不利于政府对就形势做出正确判断。 （3）大量资金沉淀。因为各单位资金使用时间规模不一，有一个逐渐使用的过程，而政府预算部门又是按期拨付的，势必造成一方面政府财政为如期拨付资金而不得不发行公债或向银行借款，另一方面又有大量政府财政资金沉淀于各商业银行的局面。,2020/9/20,4,三、国库集中支付制度的基本内容,1. 改革机构设置和管理体制 实行国库集

4、中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。 2.改进资金管理方式 在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切账户，由国库集中支付中心在人民银行开设“国库单一账户”，将所有政府财政资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付供应商。在此之前，资金应该始终存放于国库单一账户中。与此对应的是建立国库分类账册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总账和分类账，记录它们各自的预算执行情况和

5、资金使用情况。政府的财政预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。 3.规范资金运行程序 资金管理方式的变革要求资金支付程序也随之进行改革。按照政府财政资金的用途和性质，可将支出分为大宗购买支出、工资性支出和其他支出三大类，分别采用不同的方式进行支付。,2020/9/20,5,三、国库集中支付制度的基本内容,4、财政资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。 财政直接支付是指财政部门根据部门预算和预算单位支付申请，将资金直接支付到商品、劳务提供者（以下简称收款人）或用款单位。 财政授权支付是指预算单位根据财政部门的授权，在批准的额

6、度内，通过单一账户体系将资金支付到收款人或用款单位。,2020/9/20,6,四、实行国库集中支付制度的原则,（一）依法理财。财政资金收付管理符合国家法律法规和规章、符合地方性法规以及财政改革政策要求； （二）预算单位预算执行主体地位不变。不改变预算单位预算级次，不改变预算单位已经批准的预算资金使用权，不改变预算单位财务管理权及会计核算职责； （三）规范操作、运转高效。合理确定财政、银行及预算单位的职责，减少资金周转环节、提高收支效率； （四）有利于强化管理、便于监督。规范管理程序，使资金收付过程处于有效的监督管理之下，从机制上制约违规违纪行为； （五）保证资金安全。严密资金支付制度、程序，增

7、强相互制约，防止资金流失，保证资金安全。,2020/9/20,7,五、建立国库集中支付制度的保障措施,1.国库集中支付以明确政府职能为首要前提 在社会主义市场经济体制下的财政是公共财政，整个政府预算管理体制的建立是以划分市场和政府各自的职能为基础的，只有明确了政府在国家事务和社会经济生活中的角色，才能确定政府应该通过税收、各种收费、国债等方式筹集多少收入，分别用于那些项目，各花费多少。 2.国库集中支付以建立和完善部门预算为先决条件 国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。 3.国库集中支付以建立国库单一账户体系为核心内容 4.国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障 完善责任制

8、度，强化执法监督是有效发挥国库职能的重要保障。国库集中支付制度要充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制，包括政府财政内部监督和外部监督，专业监督、社会监督和舆论监督，对资金和财务的监督，事前、事中和事后的监督等。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。 5.国库集中支付与政府采购制度相互配合,2020/9/20,8,六、国库集中收付制度的运行,1、建立国库单一账户体系 国库单一账户体系由下列银行账户构成： （1）财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户； （2）财政部门在商业银行开设的财政直接支付零余额账户； （3）经财政部门批准，预算单位在商

9、业银行开设的财政授权支付零余额账户； （4）财政部门在商业银行开设的财政预算外资金专户； （5）经上级政府或上级财政部门、市政府或市财政部门批准，预算单位在商业银行开设的特殊专户（以下简称特设专户）。,2020/9/20,9,2、国库集中收付制度中各账户的使用和管理,（1）国库单一账户的使用和管理。国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，单位预算会计（包括行政单位会计和事业单位会计）不设置国库单一账户。 （2）零余额账户的使用和

10、管理。 财政部门零余额账户。财政部门零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额500万元人民币以上的（含500万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。 预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额500万元人民币以上的（含500万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户只能用于财政部门授权预算单位支付额度内的支付和国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户

11、划拨资金。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。,2020/9/20,10,零余额帐户的设置与管理,一、零余额账户的设置 零余额账户是指财政部门或预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，均是由代理银行先垫付资金，从国库支付中心开设的直接支付零余额账户和为预算单位开设的授权支付零余额账户中将资金支付到收款人账户。垫支的资金由代理银行在每天规定的时间内与国库单一账户或财政备用金账户清算，当天清算完毕后，财政直接支付的零

12、余额账户和授权预算单位支付的零余额账户的资金余额为零，称之为零余额账户。 主要包括以下三类： （一）财政部门零余额账户。 （二）预算单位零余额账户。 （三）财政汇缴零余额账户（即财政汇缴专户）。 上述三类零余额账户中，财政部门零余额账户和财政汇缴零余额账户的性质为专用存款账户；预算单位零余额账户的性质为基本存款账户或专用存款账户。预算单位未开立基本存款账户，或原基本存款账户在国库集中支付改革后已经按财政部门要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户；除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户。,2020/9/20,11,零余额帐户的设置与管理,二、零余额账户的管理

13、 零余额账户需由同级财政部门批准开立，并出具证明文件，由开户银行报经中国人民银行核准后核发开户许可证。 （一）预算单位新开立零余额账户的，财政部门在批准开户时，应按相关证明文件明确账户性质。零余额账户的变更、合并与撤销须经同级财政部门批准，并按照财政国库管理制度规定的程序和要求执行。 代理银行的确定、预留印鉴,2020/9/20,12,零余额帐户的设置与管理,（二）财政部门原则上只能为预算单位开立一个预算单位零余额账户，为执收单位开立一个财政汇缴零余额账户。确因特殊管理需要（如存在异址办公并独立核算的非法人机构等情形），需要开立一个以上账户的，应当通过主管部门向同级财政部门提出申请，经同级财政

14、部门批准后开立。财政部门在同一家代理银行原则上只能开立一个财政部门零余额账户。 （三）财政部门零余额账户和预算单位零余额账户的用款额度具有与人民币存款相同的支付结算功能。财政部门零余额账户可以办理转账等支付结算业务，但不得提取现金。预算单位零余额账户可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。 （四）代理银行应当严格按照财政部门下达的用款额度办理支付结算业务，在有相应科目用款额度的情况下，不得违反规定拒绝办理本通知规定的各类支付结算业务。代理银行应当将零余额账户的开立、变更、撤销等基本情况报同级人民银行国库部门备案。对于代理银行无故拒付或者不按规定进行零余额账户报备的，人民银行将会同财

15、政部门责成代理银行立即纠正，并按照有关规定及委托代理协议等进行处理。情节严重的，由财政部门取消代理资格。,2020/9/20,13,财政直接支付工资的支付程序为,（一）实行财政直接支付工资的单位，于每月日前提供次月本单位的人员编制、实有人数及人员工资明细表、工资代扣款项等数据，报送编制部门和人事部门审核后，于每月日前将审核结果报送财政部门国库支付机构； （二）财政部门国库支付机构根据省编制、人事部门核准的各单位人员工资明细表，编制各单位工资明细汇总表。经财政部门国库管理机构审核后，开具财政直接支付凭证，一并通知代理银行办理资金支付。同时开具财政直接支付汇总清算额度通知单，经财政部门国库管理机构

16、鉴印后，送中国人民银行、中心支行通过国库单一账户体系办理资金清算； （三）代理银行按财政部门、财政直接支付凭证和经核准的人员工资明细表，将资金划拨到各单位每个人工资账户，并将个人所得税、医疗保险、养老保险、失业保险和住房公积金等代扣款项分别划入财政部门指定的相关账户，同时为各单位出具工资明细表、记账凭证及个人工资清单。,2020/9/20,14,财政授权支付程序,（一）财政部门于每月日前，根据批准的预算，分别向代理银行、中国人民银行支行下达各预算单位财政授权支付额度、财政授权支付汇总清算额度； （二）代理银行收到各预算单位财政授权支付额度后个工作日内，将各单位授权支付额度通知到各预算单位； （

17、三）预算单位在财政授权支付额度内，办理财政授权支付项目的资金支付。支付资金时，预算单位开具财政授权支付凭证送代理银行办理资金支付； （四）代理银行根据预算单位开具的授权支付凭证，通过预算单位零余额账户办理资金支付； （五）中国人民银行支行在财政部门确定的预算单位授权支付额度内，根据代理银行按每日实际支付额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。,2020/9/20,15,七、国库集中收付制度的会计核算,（1）财政直接支付的核算。 对于由财政直接支付的工资，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表： 借：经费支出或事业支出 贷：财政补助

18、收入或拨入经费 对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及有关凭证： 借：材料等 贷：财政补助收入或拨入经费 对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及有关凭证： 借：经费支出或事业支出 贷：财政补助收入或拨入经费 同时： 借：固定资产 贷：固定基金,2020/9/20,16,七、国库集中收付制度的会计核算,2）财政授权支付的核算。为了核算财政授权支付的资金，应设置零余额账户用款额度、财政补助收入等账户。 收到财政授权支付到账通知书后，根据通知书所列数额： 借：零余

19、额账户用款额度 贷：财政补助收入或拨入经费 购买物品、服务等支出授权额度时，根据填制的财政授权支付凭证所列数额： 借：经费支出、事业支出、材料等 贷：零余额账户用款额度 注意主管部门的账务处理,2020/9/20,17,八、年底额度注销程序和账务处理,年度终了后2个工作日内，行政、事业单位根据代理银行提供的对账单按规定进行对账，并于新年度1月10日之前将预算单位年度预算结余资金申报核定表报送国库支付局和部门预算管理司各一份。行政事业单位、建设单位年终依据银行对账单作相关注销账务会计处理： 1行政单位年终账务处理 借：拨入经费财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 2事业单位年终账务处理 借：财政补助收入财政授权支付 贷：零余额账户用款额度,2020/9/20,18,九、预算结余的确认和会计核算,（一）预算结余资金的概念及其确定 1、预算单位年终预算结余资金（以下简称“结余资金”），是指按照有关财政、财务制度的规定，核准预算单位跨年度结转使用的资金，包括行政事业单位经费结余、政府采购资金结余、留归预算单位使用的项目经费结余、基本建设竣工结余等。 2、结余