企业合同涉税风险规避与财务报表涉税分析.ppt

1、企业合同涉稅风险规避与财务报表涉税分析,主讲：高 建 华,第一部分 企业合同涉稅政策及风险规避 一、合同财务审核的注意事项 二、主要合同涉税分析 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.技术合同 10.产权转移合同,一、合同财务审核的注意事项 合同是当事人之间设立、变更、终止民事关系的协议。 预防和减少合同纠纷的发生，规避涉税风险。 合同法第12条 合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款： （一）当事人的名称或者姓名和住所； （二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报

2、酬；（六）履行期限、地点和方式； （七）违约责任；（八）解决争议的方法。当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。,二、主要合同涉税政策及风险分析 1.购销合同 （1）采购合同 （2）销售合同 （3）委托代理合同 （4）企业并购,(1)采购合同 （2）销售合同 内容条款一般应包括： 供方的全名、法人代表，以及双方的通讯联系的电话等； 采购货品的名称、型号和规格，以及采购的数量； 价格和交货期； 交付方式和交货地点； 质量要求和验收方法； 违约的责任。 合同范本1 范本2 范本3 返利政策分析 违约金分析 发票取得时间,（3）委托代理合同 代购范本 装饰主材设备委托代购合同 代购税收政策及三方发

3、票问题 委托代销 相关政策 （4）企业并购 并购意向书和正式的企业并购协议 并购注意的条款 吸收合并税收政策及案例,2.加工承揽合同 （1）加工制作 （2）修理修缮 （3）印刷合同 加工承揽合同是指承揽方按照定作方提出的要求完成一定的工作，定作方接受承揽方完成的工作成果并给付约定报酬而订立的合同。提出加工任务的一方，称为定作方；接受并完成加工任务的一方，称为承揽方。 合同类别及主要条款 范本 注意事项,3.建设工程勘察设计合同 （1）工程勘察 （2）工程设计 范本 总分包案例 税收政策,4.建筑安装工程承包合同 （1）总包、分包（2）建筑安装 （3）装修合同 范本 原材料设备的划分装饰清包工

4、总分包的涉税 甲供材料发票开具 建筑业混合销售,5.财产租赁合同 （1）经营租赁合同 （2）融资租赁合同 租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。 经营租赁 融资租赁税收政策案例,6.货物运输合同 范本及注意事项 7.仓储保管合同 范本 如何区分租赁业与仓储业？,8.借款合同 （1）金融企业（2）非金融企业 （3）个人 主要条款 范本 注意事项 税收政策 9.技术合同 技术合同，是当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同. 主要条款 范本1 范本2 （1）开发转让 （2）咨询服务 咨询、培训的划分,符合条件的技术转让所得，50

5、0万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税。 关联方之间发生技术转让所取得的技术转让所得，不适用本条规定。 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函2009212号） 10.产权转移合同 土地使用权 股权转让（法人股转让、自然人股转让),第二部分 财务报表涉税分析,一、资产负债表涉税分析 勾稽关系、财务指标、主要项目。 主要分析资产、负债项目的异常变动情况，通过对上期或前期资产负债表的相同项目，进行纵向或横向的比较分析，来观察该项目的数据是否有突增突减的变化，从反常数据中发现问题。 （一）资产类项目分析 1、分析流动资产结构 2、待摊费用项目 3、往来项

6、目 4、存货项目 5、固定资产项目 6、在建工程项目 7、长期投资项目。 8、无形资产及其他资产,（二）负债及权益类项目分析 1、分析偿债能力 2、短期借款项目 3、应付帐款项目 4、其他应付帐款项目 5、应付工资、应付福利费项目 6、应交税金项目 7、预提费用项目 8、资本公积项目 案例分析,二、损益表涉税分析 （一）主要项目分析 1、主营业务收入项目. 2、主营业务成本项目 3、主营业务税金及附加项目 4、营业外收支项目,（二）主要指标分析 通过比较分析，把与利润有关的指标进行纵向、横向的比较，通过其比率升降来发现问题。 1、毛利率的检查分析 2、成本、费用率的检查分析 3、销售利润率的检查分析 4、税负率的检