保险稽查审计指引-财务分册(ppt 122页).ppt

1、主讲人：胡毓隆,2012年5月,保险稽查审计指引第2号：财务分册,Page 2,目 录,撰写原则,篇章介绍,撰写情况,实施建议,撰写情况,稽查局领导大力支持，集中行业智慧。,启动稽查审计指引编撰工作,完成财务审计手册大纲,形成财务审计手册初稿,杭州座谈会讨论、修改,北京座谈会讨论、修改,南京座谈会讨论,联席会议审议,Page 4,目 录,撰写原则,篇章介绍,撰写情况,实施建议,财务分册的撰写原则,覆盖财务管理的全流程，覆盖总公司、分支机构，适当延伸至业务流程。,全面性,合规性,技术性,理论性,操作性,突出合规性和财务信息真实性为审计重点。,全面审计目标、检查方法的基础上，突出重要风险的检查技术

2、手段。,各章节对所涉及财务基础知识、监管制度等进行阐述。,以理论、审计方法/程序、案例三结合，提升对审计人员指导意义。,财务分册的撰写思路,以内部控制和合规性审计为重点，促进财务报告真实性目标实现。 国家法律法规、监管法规、内部控制规范和会计准则相结合。 基于行业普遍性财务管理流程，关注行业普遍性、重大风险审计。 集中行业先进经验，建立知识共享平台。 与其他专业分册合理分工、紧密衔接。,Page 7,目 录,撰写原则,篇章介绍,撰写情况,实施建议,篇章介绍,财务分册共分为10章，约13万字。 章节分类以财务报告科目分类为主线， 兼顾审计作业路径。 每章包括基本概念、审计方法内容、案例介绍三部分

3、。,第一章 保险公司财务审计基础 第二章 财务基础管理审计 第三章 收入审计 第四章 成本费用审计 第五章 资产审计 第六章 负债和所有者权益审计 第七章 资金运用管理财务审计 第八章 再保险、外汇管理财务审计 第九章 财务报告、合并财务报表审计 第十章 偿付能力报告审计,篇章重点审计内容介绍,第一章 保险公司财务审计基础 第一节 保险公司财务管理 第二节 保险公司财务审计 第三节 保险公司财务审计流程和要点,保险公司财务管理内部审计的概念,保险公司财务管理内部审计，简称财务审计，是指是指保险公司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对其财务管理活动的内部控制的健全性和有效性、业务财务信

4、息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标。,保险公司财务管理内部审计的目标,除保险公司内部审计的一般目标外，保险公司财务审计具体目标包括：,财务管理相关内部控制健全、合理、有效。 会计核算和财务报表报告的真实、准确。 财务管理行为依法合规，符合法律法规、监管规定和公司内部规定的要求。 资产安全、完整，相关风险得到有效防范。,COSO-ERM全面风险管理框架,保险公司财务管理内部审计与外部审计关系,共同配合，分工各有侧重,外部审计： 以财务报告审计为核心，并对财务报告相关内部控制进行测试，发布财务审计报告和

5、内部控制鉴证报告。,财务管理内部审计： 以财务管理相关内部控制、合规性为核心，对内部控制、流程的执行过程发表意见，为财务报告公允表达提供合理保障。,外部审计领域,COSO-ERM全面风险管理框架,保险公司财务管理内部审计流程,审计一般流程：,保险公司财务管理内部审计流程,以风险为导向财务审计：,基于初步风险分析拟定项目范围、重点领域、人员分工等,较多实质性测试或以实质性测试为主,较少实质性测试,内部控制有效,内部控制无效,事前准备阶段,现场阶段,内部 控制无效;难以评价内部控制或不进行内部控制测试,实质性测试通常在符合性测试基础上进行的，采用抽样方法，其抽样的规模根据内控评审和符合性测试的结果

6、来确定。 实质性测试是审计人员在现场审计实施阶段实现审计目标、获取审计证据所必需的重要环节。 无论被审计单位内部控制机制如何健全有效，审计人员都必须选择适当的方法进行实质性测试。,Page 15,保险公司财务管理内部审计要点,审计要点： 关注梳理资金流向。,业务记录,财务记录,业务记录,财务记录,财务记录完整性,财务记录真实性,关注账务处理的完整流程。,结合业务、对照开展财务审计。,重点篇章介绍,第二章 财务基础管理审计 第一节 概述 第二节 财务机构和人员管理审计 第三节 财务管理制度审计 第四节 预算管理、财务信息系统管理审计 第五节 财务单证、印鉴、档案管理审计,说明： 财务管理内部控制

7、环境、相关公司治理审计。 了解财务管理基本情况。 预算审计需各公司根据自身管理体系细化 单证审计针对财务部管理单证，业务有价单证审计详见业务审计分册。,重点篇章介绍,第二章 财务基础管理审计,重点篇章介绍,第二章 财务基础管理审计,重点篇章介绍,第二章 财务基础管理审计,重点篇章介绍,第二章 财务基础管理审计,重点篇章介绍,第二章 财务基础管理审计,重点篇章介绍,第二章 财务基础管理审计案例介绍 未按规定权限实施费用报销审批。,案情介绍：某公司财务管理松散，财务费用报销未按规定审批，仅由财务部门某室主任签字即可报销。 审计过程及方法： 1、被审计单位财务费用报销管理办法规定：“5000元以下费

8、用，须经财务部门负责人批准；5000-10000元费用，须经公司分管财务的副总经理批准；10000元以上费用，须经总经理批准”。 2、审计人员翻阅被审计单位2010年5000元以上费用报销凭证100余笔，发现其中32笔、合计金额100余万元费用的报销记录只有财务部门负责人审批签字记录，而无分管财务副总经理签字。 3、审计人员进一步检查发现，部分费用报销涉嫌虚假发票或虚假经济事项套取费用，用于发放高管薪酬、集体福利等用途。 4、审计人员通过询问公司财务负责人、财务部门负责人，确认财务部门负责人并未获得相应的授权，存在超权限审批报销虚假发票等的事实。 风险剖析： 未按规定权限审批报销费用，形成了费

9、用管控漏洞，给公司费用控制带来重大风险隐患。 处理整改建议： 对财务部门负责人给予纪律处分，追究分管财务副总经理管理责任；履行补授权程序，退回虚假发票所套取资金并调整相关账目；同时，开展整改，完善制度、加强内控。,重点篇章介绍,第三章 收入审计 第一节 概述 第二节 原保险保费收入及相关科目审计 第三节 其他收入审计,重点说明： 保费收入确认是否符合会计准则及相关解释和监管规定。 保费收入真实性。 各类收入核算完整性，是否存在小金库。 结合业务审计中承保审计实施。,重点篇章介绍,第三章 收入审计,重点篇章介绍,第三章 收入审计,重点篇章介绍,第三章 收入审计,重点篇章介绍,第三章 收入审计,重

10、点篇章介绍,第三章 收入审计,重点篇章介绍,第三章 收入审计,重点篇章介绍,第三章 收入审计,重点篇章介绍,第三章 收入审计案例介绍 某公司通过虚构满期给付方式，套取退保金，虚假投保，循环投保虚增保费。 某公司航意险业务通过净保费入账、撕单埋单方式截留保费100余万元。 某公司通过非法印制单证，坐支保费，支付合作方利益。 某公司在开具发票时出具阴阳单，并通过开具鸳鸯支票的方式支付账外利益。 某公司通过虚挂应收保费方式，支付非法代理公司利益 某公司将诉讼追回应收保费，账外使用。,案情介绍：某公司通过虚构满期给付方式，套取退保金，虚假投保，循环投保虚增保费。 审计过程及方法： 1、在对某人寿保险分

11、公司审计过程中，审计人员发现某客户投保的团险年金保险，在投保后较短时间，频繁发生被保险人满期给付退保业务，该客户在满期给付同时，又再次投保新保单。 2、审计人员检查满期给付退保业务资料，发现满期给付业务申请无被保险人签章，同时满期给付款由保险公司业务人员现金代领，进一步核对满期给付款发放签收表，发现多个不同被保险人签字笔迹相同。审计人员电话回访部分被保险人，被保险人不知道领取满期给付款事项。 3、检查该客户再次投保资料，发现投保单无客户签章，同时保费采取现金方式收取。 4、审计人员将上述情况向保险公司业务人员核实，业务人员承认该公司通过虚构保单项下被保险人离职办理分单退保或退休办理满期给付方式

12、，提取保险金后再转作新交保费。 风险剖析： 以虚构满期给付方式，虚假投保，套取公司绩效利益。 处理整改建议： 责令停止违规操作，追回相关利益，根据公司规定，对负有管理责任和直接责任相关人员给予纪律处分；同时，开展整改，完善制度、加强内控，细化各项管理规定。,案情介绍：某公司航意险业务通过净保费入账、撕单埋单方式截留保费100余万元。 审计过程及方法： 1、某公司航意险业务出单系统和核心业务系统未对接。代理网点通过出单系统远程出单，保费每月结算一次后，保险公司将结回的保费虚拟成一个团单录入核心业务系统，从核心业务系统导入核心财务系统确认保费。 2、审计人员通过调取出单系统、核心业务系统、财务系统

13、三个系统数据发现，被审计公司系统数据存在重大差异：出单系统数据大大高于核心业务系统和财务系统保费数据，被审计单位以未结算、系统错误等为由加以搪塞。 3、审计人员通过单证发放、领用、回销记录，使用分析性复核的方法进行推算，并与系统数据进行比对，证实公司通过净保费入账、撕单埋单方式截留保费100余万元。被审计单位在证据面前，承认了事实。 风险剖析： 撕单埋单、净保费入账等操作，违反了会计法、保险法等法律法规和保监会有关意外险经营规范等监管规定，存在重大的风险隐患。 处理整改建议： 对被审计单位及其有关负责人和管理人员给予处分，追回被截留保费资金，调整有关账目；修改系统，使出单系统与核心业务系统实现

14、对接；同时，开展整改，完善制度、加强内控。,案情介绍：某公司通过非法印制单证，坐支保费，支付合作方利益。 审计过程及方法： 1、审计人员在审计某人寿保险公司过程中，从某业务人员处获取印制单证“学生平安保险告知书”，该单证向投保学生出具，写明每名学生收取保费30元，该单证印制未经公司审批。 2、审计人员调取该笔学生平安保险业务投保单及保单，并核对业务系统记录，发现公司承保收取保费为每名学生15元。 3、审计人员进一步追查，发现该业务保费由学校收取后，以现金方式交公司业务人员带回公司承保。 4、审计人员将上述情况询问相关业务人员，承认该业务学校实际向学生收取30元/人保费，学校扣取15元/人的代理

15、手续费后，将余下部分交公司投保。 风险剖析： 某公司以坐支保费方式，支付合作方利益，违反中介业务管理相关规定。 处理整改建议： 责令停止该业务操作，对负有管理责任和直接责任相关人员给予纪律处分。同时，对基础管理工作进行全面清查整改，完善相关制度，切实加强内控。,案情介绍：某公司在开具发票时出具阴阳单，并通过开具鸳鸯支票的方式支付账外利益。 审计过程及方法： 1、在对某寿险公司团险业务审计过程中，审计人员发现，A单位投保的保单支付保费10万元，公司最终承保保费8万元，公司以客户预收保费10万元开具保费发票，承保后多交保费2万元，公司做批退操作，开具转账支票支付。 2、检查财务凭证，支票存根联显示

16、收款人为投保人A单位，公司未收回、更换客户发票。检查发现，该客户先后投保多笔保单，均以此方式退回多缴保费。 3、审计人员检查公司银行对账单，发现开具A单位的转账支票中，其中一笔银行对账单显示实际收款人为B单位。审计人员要求公司出具函件，前往银行调取开具给A单位转账支票的正联复印件，发现公司开具的支票正联收款人为B单位，而留存存根联收款人填写A单位，公司通过开具“阴阳支票”的方式，协助A单位违规退保。 风险剖析： A公司退保未支付投保人，协助投保单位套取资金行为，违反了国家财经纪律和公司内部规定，并且存在较大的法律风险。 处理整改建议： 责令A公司停止该违规操作，根据公司规定，对负有管理责任和直

17、接责任的相关人员以及财务人员，给予纪律处分，进行全面清查整改，完善内部控制。,案情介绍：某公司通过虚挂应收保费方式，支付非法代理公司利益 审计过程及方法： 1、在对某财产保险分公司审计过程中，审计人员发现从某车险代理机构划入保费金额小于承保保费金额，差额记入应收保费科目。 2、进一步核对相关保单，发现公司对客户打印的保险单及发票保费金额与车险代理机构支付公司保费不符，客户打印发票金额大约高于代理公司支付保费金额15%，此部分保费差额，公司长期挂入应收保费科目。 3、经检查核实，由于该代理公司不具备兼业代理资格，无法出具保险中介手续费发票，因此保险公司与代理公司采取净保费入账方式，代理公司扣除手

18、续费后将保费支付公司，公司将差额记入应收保费科目。 风险剖析： 某公司以虚挂应收保费方式，支付非法代理公司利益，导致公司业务财务数据失去真实性，并且违反中介业务管理规定，与非法代理公司开展业务。 处理整改建议： 责令公司停止与该代理机构开展业务，根据公司规定，对负有管理责任和直接责任相关人员给予纪律处分，进一步加强中介业务内部管理。,案情介绍：某公司将诉讼追回应收保费，账外使用。 审计过程及方法： 1、在对某财产保险分公司审计过程中，审计人员发现公司与某投保单位产生应收保费追偿诉讼，进一步获取诉讼文件显示，法院判决公司胜诉，并执行收回应收保费款5万元。 2、检查相关应收保费明细账及相关账务，未

19、发现有追回应收保费入账的财务凭证。进一步向公司相关人员询问，公司承认收回应收保费5万元由对方以现金方式交付，未入账核算，由相关人员个人保存，形成“小金库”。 风险剖析： 追回应收保费账外使用，属于侵占公司资产行为。 处理整改建议： 收回应收保费入账核算，根据公司规定，对负有管理责任和直接责任相关人员给予纪律处分。,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计 第一节 概述 第二节 保险业务成本审计 第三节 手续费及佣金支出审计 第四节 业务及管理费审计 第五节 其他支出审计,重点说明： 各类业务、费用支出真实性、合规性。 关注资金支付合规性。 结合业务审计中销售、保险合同变更、理赔审计实施。,重点篇章介

20、绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计,重点篇章介绍,第四章 成本费用审计案例介绍 某公司将直销业务虚拟为中介业务、虚开中介发票套取手续费、侵占挪用公司资金。 某公司高管人员以职务消费为名通过虚列费用套取公司资金，涉嫌

21、侵占罪。 某公司通过虚列会议费套取资金58.18万元，用于购买购物卡向职工发放过节福利。 某公司通过虚假发票套取资金，用于业务拓展等支出。 某公司通过为投保人提供伪造车船税完税证明方式，不向投保交强险投保人收取车船税,案情介绍：某公司将直销业务虚拟为中介业务、虚开中介发票套取手续费、侵占挪用公司资金。 审计过程及方法： 1、审计人员在对某分公司进行的常规审计中，通过数据分析发现，发现某公司部分营销团队、甚至有部分营销服务部全部业务均为某个或某几个保险代理公司名下，涉及保单2000余件、总保费上千万元，存在较大可疑之处。 2、审计人员通过检查这些分支机构银行存款账户明细，外部调查有关保险代理公司

22、，访谈部分营销员以及财务部门经办人员等方式，查清了这些分支机构存在将直销业务或营销员承揽的业务，虚构为中介机构承揽的业务。中介机构在收到手续费后，扣除所谓的“开票费”后，然后将剩余款项以转账支票或现金支票的方式转回至公司相关人员账户，部分资金被私人侵占挪作。 风险剖析： 该行为是严重的财务造假行为，严重损害了公司利益，金额巨大，违反了保险法、会计法以及刑法等法律法规。 处理整改建议： 将有关案件情况和涉案人员移送公安司法部门；将有关情况上报监管部门和税务部门；责令该分公司针对发现的问题进行全面清查与整改，重视经营管理中存在的问题和风险隐患，堵塞经营管理漏洞，加强和完善内控。,案情介绍：某公司高

23、管人员以职务消费为名通过虚列费用套取公司资金，涉嫌侵占罪。 审计过程及方法： 1、在对某公司进行的例行检查中，检查人员了解到公司参照行业通行做法，允许高管人员报销各种职务消费的费用。具体的金额标准在公司引进管理层时口头谈定并固定，由人力资源部和财务部进行额度控制，由财务负责人和总经理批准后报销。公司没有任何正式文件对此进行规范。 2、检查人员通过调阅公司“业务及管理费”科目明细，并从中抽取属于高管职务消费部分的所有财务凭证，逐一进行审核发现，所有费用没有具体用途的说明，部分高管人员利用虚假发票，或者没有任何经济事项背景的发票套取资金。 3、经过与高管人员访谈，高管人员承认了用虚假发票套取资金的

24、事实。经逐一核实，证实了具体的金额。 风险剖析： 该行为严重损害了公司利益，违反了保险法、会计法以及刑法等法律法规，涉嫌职务侵占罪。 处理整改建议： 将有关案件情况和涉案人员移送公安司法部门；追究有关高管和责任人的责任；将有关情况上报监管部门和税务部门；责令该分公司针对职务消费问题进行全面清查与整改，切实加强和完善内控。,案情介绍：检查发现，某公司通过虚列会议费套取资金58.18万元，用于购买购物卡向职工发放过节福利。 审计过程及方法： 1、调阅会议费相关内控制度、会议费明细账并抽取大额会议费凭证，发现其中3月412#、11月591#、11月598#、11月608#、11月617#等5份凭证（

25、合计金额581873元）存在如下疑点： （1）均没有按照公司相关内控制度要求，附相关的会议通知、会议日程、费用明细等材料； （2）报销人均为“人力资源部”，发票单位均为“北京某管理咨询有限公司”，经营项目栏填写“会议费”； 这5份报销凭证均由人力资源部门负责人、财务部门负责人、财务负责人等人签字。 2、与高管、财务、人力资源等相关人员谈话了解有关情况。相关人员承认上述费用是用于发放2009年过节费，并提供了书面情况说明和发放签收清单，证实上述费用全部用于在春节、中秋节和端午节分3次通过购买购物卡方式向职工发放过节福利。 风险剖析： 该行为可能导致公司因违反国家财经纪律而受到外部处罚，同时公司费

26、用失控，可能导致财务数据失真影响决策有效性，个人损公肥私，公司受到损失、甚至可能因此出现巨额亏损。 处理整改建议： 审计人员建议，按照公司内部处罚规定，对该分支机构责令予以整改、加强费用管控、年度考核降级等处罚，对人力资源部门负责人、财务部门负责人、财务负责人等直接责任人员和管理责任人员予以警告、罚款等相应的处罚。,案情介绍：检查发现，某公司通过虚假发票套取资金，用于业务拓展等支出。 审计过程及方法： 对某公司2006年1月至2007年6月期间费用支出检查发现， A中心支公司的业务规模与相关费用科目列支情况不匹配，列支金额明显超出公司正常经营，对存在疑点的有关发票进行了税务验证，确认了部分发票

27、属于假发票或是购票单位与出票单位名称不一致的事实。 经查实，A中心支公司在“营业费用”科目下的 “印刷费”、“公杂费”、“车辆费用”、“差旅费”、“会议费”、“电子设备运转费”等6个二级科目中共列支所报账事由与实际事项内容不一致的费用共718,999.70元,上述科目本期间共列支金额为2,048,689.49元,报账事由与实际事项内容不一致的费用占该期间6个科目所列支金额35.10%。上述报账事由与实际事项内容不一致费用的实际用途主要是A中心支公司将该费用用于开拓和维护团体业务及银保业务，主要包括业务拓展费、餐费、客户联谊费、参观学习费、拜访费、旅游费等费用支出。 风险剖析： 公司使用假发票入

28、账等不规范行为隐含着风险隐患：一是严重违反国家有关税务法规。二是严重影响财务业务数据真实性。三是使用假发票入账套取费用等手段是保险行业商业贿赂问题存在的主要通道。四是严重影响保险行业形象。 处理整改建议： 审计人员建议，按照公司内部处罚规定，对该分支机构责令予以整改、加强费用管控、年度考核降级等处罚，报销相关业务部门负责人、财务部门负责人、财务负责人等直接责任人员和管理责任人员予以警告、罚款等相应的处罚。建议公司在虚假列支发票进行全面自查清理，并向财税部门报告，进行相关纳税调整。同时，该公司应进一步完善内控，堵塞管控漏洞。,案情介绍：检查发现，某公司通过为投保人提供伪造车船税完税证明方式，不向

29、投保交强险投保人收取车船税。 审计过程及方法： 对某财险公司审计过程中，发现多辆投保交强险的不同投保车辆，其车船税完税凭证雷同。审计人员将可疑完税凭证向税务机关查验，证实为伪造完税凭证。审计人员向公司承保部门询问，相关完税凭证为某业务人员在向公司提交投保资料时提供。向该业务人员询问，其承认其提供的完税凭证为个人伪造，目的是帮助客户不缴纳车船税，审计人员在其使用电脑上查获用于伪造完税凭证的打印模板等。 风险剖析： 伪造车船税完税凭证是伪造国家公文印章罪的刑事犯罪行为。 处理整改建议： 审计人员建议，公司对该业务人员提供的完税凭证进行全面清查，根据清查结果及时进行整改，处理相关人员，并向税务、公安

30、等部门报告业务人员伪造完税凭证行为。同时，该公司应进一步完善内控，堵塞管控漏洞。,重点篇章介绍,第五章 资产审计 第一节 概述 第二节 货币资金及其管理审计 第三节 固定资产、低值易耗品、无形资产审计 第四节 其他资产审计,重点说明： 货币资金审计针对未进入投资环节资金，投资环节资金审计详见投资审计分册相关内容。 固定资产审计关注资产完整性，是否存在账外资产。,重点篇章介绍,第五章 资产审计,重点篇章介绍,第五章 资产审计,重点篇章介绍,第五章 资产审计,重点篇章介绍,第五章 资产审计,重点篇章介绍,第五章 资产审计,重点篇章介绍,第五章 资产审计,重点篇章介绍,第五章 资产审计,重点篇章介绍

31、,第五章 资产审计,重点篇章介绍,第五章 资产审计案例介绍 某保险公司违规在某城市商业银行开展大额协议存款 某保险公司出纳以伪造银行对账单方式，侵占公司资金 某财产保险公司将理赔后追回的抢盗车辆自用，未纳入公司固定资产管理 某人寿保险公司河南分公司业务员周某，冒用投保客户的名义办理虚假保单质押借款，将公司的500余万划入丈夫账户，用于购房购车。,案情介绍：某保险公司违规在某城市商业银行开展大额协议存款 审计过程及方法： 审计某保险公司过程中，获取审计期间银行存款清单，发现公司于XXXX年X月X日，在A市城市商业银行存入协议存款1000万元。进一步核实A市城市商业银行信用评级，发现A城市商业银行

32、未达到投资级别，并且发生多起重大案件，保险公司在A银行协议存款行为属于违规运用保险资金。 风险剖析： 违反保险资金运用管理规定，存在资金风险。 处理整改建议： 责令保险公司限期中止A城市商业银行协议存款，将资金存入符合规定的商业银行。同时，求公司进一步完善内控，堵塞管控漏洞。,案情介绍：某保险公司出纳以伪造银行对账单方式，侵占公司资金 审计过程及方法： 1、对某公司审计过程中，审计人员核对银行调节表，发现某月银行调节表与对账单余额均与通过网上银行查询到的公司银行账户余额不符。 2、进一步查实，发现银行对账单明细记录多处与网上银行查询银行账户记录不符。 3、经向会计人员了解，银行对账单为出纳每月

33、从银行取得，会计根据银行对账单编制银行调节表，财务经理复核。 4、审计人员取得真实银行对账单，并向出纳询问，在事实事面，出纳承认，银行对账单为其伪造。因出纳在开具支票时，会计均未核对相关支付审批单据，即在支票加盖结算印章，出纳利用此漏洞，多次开具支票，侵占公司资金，并利用伪造银行对账单，掩盖侵占公司资金行为。 风险剖析： 财务部相关人员未严格执行资金管理内部控制制度，导致发生出纳侵占公司资金的行为，为公司经营带来严重风险。 处理整改建议： 将出纳移交司法机关处理，追回挪用款项，并对负管理责任和直接责任的财务经理、会计等相关人员给予相应处分。同时，要求公司进一步完善内控，堵塞管控漏洞。,案情介绍

34、：某财产保险公司将理赔后追回的抢盗车辆自用，未纳入公司固定资产管理 审计过程及方法： 1、在对某财产保险公司审计过程中，审计人员调取公司承保自有车辆清单，发现公司共承保的自用车辆5辆，而实际公司固定资产账务列账车辆4辆，其中一部捷达小轿车未在公司固定资产列账。 2、审计人员在公司停车场发现此捷达小轿车，发现车身喷有公司标识和“查勘车”字样，进一步获取此车行驶证，登记车主为保险公司。 3、向公司运营部经理询问，承认该车辆系客户投保的被盗车辆，公司赔付后，被盗车辆又追回，公安机关发还公司处理。公司将该车辆作为理赔查勘车使用。 风险剖析： 追回理赔车辆账外使用，使公司资产管理失控，存在侵占风险。 处

35、理整改建议： 车辆纳入公司固定资产管理，并进行相关账务调整。给予相关管理责任人和直接责任人相应处分。同时，该公司应进一步完善内部控制，制定具体措施祢补控制漏洞。,案情介绍：某人寿保险公司河南分公司业务员周某，冒用投保客户的名义办理虚假保单质押借款，将公司的500余万划入丈夫账户，用于购房购车。 审计过程及方法： 1、审计人员在对该公司例行审计中，利用计算机辅助审计的方法，用EXCEL筛选同一业务员的借款数据，结合被审计单位借款总体规模，分析同一业务员名下借款日期集中度较高、笔数较多、借款金额较大数据，发现某业务员的疑点数据较为集中。 2、通过审阅该业务员所有业务资料发现，该业务员名下有关保单质

36、押贷款的有多处可疑之处，如签字、电话、经办人、客户账号等都比较雷同。 3、审计人员选取该业务员名下保单的部分客户进行了联系回访，了解到有关客户均表示对保单质押贷款不知情。 4、在事实和证据面前，该业务员及柜面操作人员承认了在客户不知情的情况下，与柜台人员勾结办理假委托借款的事宜。 风险剖析： 该业务员通过虚假保单质押借款套取资金，严重损害了公司的利益，违反了保险法、刑法的有关规定，数额巨大，是严重的犯罪行为。 处理整改建议： 依法将案件情况及涉案人员移送至公安司法机关；追回有关损失；向监管部门报告案件情况；督促该分公司此类问题和风险隐患进行清查与整改，举一反三，完善内控。,重点篇章介绍,第六章

37、 负债和所有者权益审计 第一节 保险公司负债概述 第二节 保险公司所有者权益概述 第三节 负债审计 第四节 所有者权益审计,重点说明： 准备金负债审计以财务、精算数据一致性、准备金相关内部控制有效性为主要内容，精算专业审计内容在精算审计分册阐述。,重点篇章介绍,第六章 负债和所有者权益审计,重点篇章介绍,第六章 负债和所有者权益审计,重点篇章介绍,第六章 负债和所有者权益审计,重点篇章介绍,第六章 负债和所有者权益审计,重点篇章介绍,第六章 负债和所有者权益审计,重点篇章介绍,第六章 负债和所有者权益审计案例介绍 某公司额外补提32.37亿元准备金未按有关内控程序经管理层批准、也未在报表中披露

38、。,案情介绍：某公司额外补提32.37亿元准备金未按有关内控程序经管理层批准、也未在报表中披露。 审计过程及方法： 1、审计人员在审计某保险公司过程中，了解到，公司根据监管规定和会计准则分别计提两套准备金： 一是用于偿付能力报告的法定准备金； 二是用于财务报告的会计准则2号解释准备金。公司制定了准备金计量管理办法保险合同准备金评估实施方案,并依据该办法和方案计算会计准则2号解释准备金。 2、检查组调阅了精算部门准备金工作底稿发现，按照会计准则2号解释规定的未来现金流法评估，应当提取的未到期责任准备金为4.9亿元。 检查组调阅了年度财务报表显示，公司当年提取的未到期准备金为36.5亿元。 通过对

39、比，财务报告使用的准备金比精算评估结果多出了31.6亿元。 3、检查组通过访谈了解、逐单深入分析发现，财务部门关注到了上述法定准备金和会计准则准备金的重大差异，自行决定按照法定准备金32.37亿元代替作为会计准则准备金编制了2009年年度财务报表。 公司无法提供任何与准备金重大变更具体有关的外部审计、总精算师、财务负责人同意，以及就此事提交公司董事会或总经理办公会研究决定的文件或记录。 公司仅提供了管理层最终审批通过年度财务报告的签报（关于出具年报审计管理层声明的请示）。检查发现，该文件并没有与准备金重大变更具体有关的内容记载。 公司没有在财务报告中披露任何有关上述准备金重大变更问题的内容。

40、风险剖析： 公司财务报表准备金重大变更未经相关内控程序批准、也未对外披露，违反了关于保险业实施有关事项的通知（保监发20091号）有关法律法规和监管规定。 处理整改建议： 责令改正，对负有管理责任和直接责任相关人员给予纪律处分。同时，完善相关制度、加强制度执行力，切实加强内控。,重点篇章介绍,第七章 资金运用管理财务审计 第一节 概述 第二节 金融资产、金融负债审计 第三节 长期股权投资、投资性不动产审计 第四节 委托投资财务管理、资产管理费审计,重点说明： 以金融资产/负债核算审计为主要内容，投资流程审计详见资金运用审计分册。 关注投资性房地产资金运用合规性。,重点篇章介绍,第七章 资金运用

41、管理财务审计,重点篇章介绍,第七章 资金运用管理财务审计,重点篇章介绍,第七章 资金运用管理财务审计,重点篇章介绍,第七章 资金运用管理财务审计,重点篇章介绍,第七章 资金运用管理财务审计,重点篇章介绍,第七章 资金运用管理财务审计,重点篇章介绍,第七章 资金运用管理财务审计,重点篇章介绍,第七章 资金运用管理财务审计,重点篇章介绍,第七章 资金运用管理审计案例介绍 某公司私自将自用办公用房出租，租金作为小金库使用。,案情介绍：某公司私自将自用办公用房出租，租金作为小金库使用。 审计过程及方法： 1、审计人员在对某保险公司审计过程中，公司固定资产账务记录，公司购入某大厦12-15层作为办公用房

42、。 2、审计人员在大厦大厅公司铭牌处发现，大厦14楼登记为某咨询公司。实地查看发现，大厦14层若干房间某咨询公司使用，而核对保险公司房屋权证显示该楼层全部为保险公司所有。 3、审计人员检查“固定资产”、“投资性房地产”、“其他业务收入”等科目并询问财务人员，公司将该房产作为“固定资产”核算，而未计入“投资性房地产”，未确认出租业务和租金收入。 4、审计人员将以上情况向行政管理人员询问，承认行政部将14层公司闲置房间出租给某咨询公司，每月收取租金5万元，用于节假日发放员工福利等支出。 风险剖析： 将“投资性房地产”作为自用固定资产核算，会计核算数据不真实；未计入未经批准出租公司职场，并将租金账外

43、使用，属于侵占公司资产行为。 处理整改建议： 将从“固定资产”转入“投资性房地产”核算、租金纳入公司账务核算，追回已经账外使用款项。给予负管理责任和直接责任的相关人员相应处分，并开展清查整改，完善内部控制，制定具体措施弥补控制漏洞。,重点篇章介绍,第八章 再保险、外汇管理财务审计 第一节 概述 第二节 再保险分入业务审计 第三节 再保险分出业务审计 第四节 外汇管理及汇兑收益审计,重点说明： 以再保险核算为主要审计内容，再保险业务审计内容详见再保险审计分册。,重点篇章介绍,第八章 再保险、外汇管理财务审计,重点篇章介绍,第八章 再保险、外汇管理财务审计,重点篇章介绍,第八章 再保险、外汇管理财

44、务审计,重点篇章介绍,第八章 再保险、外汇管理财务审计,重点篇章介绍,第八章 再保险、外汇管理财务审计案例介绍 某再保险公司将通过经纪渠道业务承揽的分保费收入以扣除支付给经纪人的手续费后的净费核算入账。,案情介绍：某再保险公司将通过经纪渠道业务承揽的分保费收入以扣除支付给经纪人的手续费后的净费核算入账。 审计过程及方法： 1、某再保险公司审计人员在进行常规审计检查时，通过调阅审核再保险合同、账单、与再保险经纪人签订的合作协议等业务资料，调阅公司“分保费收入”、“分保费用”等科目明细账和凭证，并查看公司业务、财务系统记录发现，公司再保险经纪业务直接以以扣除支付给经纪人的手续费后的净费核算入账。

45、例如，公司通过A经纪公司承揽的某比例再保险合同，根据合同、业务系统的记录，经纪人手续费比例为20%，但各期账单均只有一个结算净额，财务核算也没有体现手续费。据实际入账分保费收入195.3万元推算，少计分保费收入和手续费支出分别为48.83万元。 2、审计人员通过与业务财务部门管理人员、经办人员访谈，核实了净费入账的事实。经与业务、财务等部门合作，全面查清并纠正了该类业务普遍存在的净费收入核算的事实。 风险剖析： 再保险经纪业务净费核算，导致财务报表数据失真，违反了保险法、公司法、会计法等有关法律法规规定。 处理整改建议： 对被审计单位及其及其有关负责人给予纪律处分，责令改正，调整有关账目和报表

46、；并调整完善有关制度和流程，避免今后出现类似行为。,第九章 财务报告、合并财务报表审计 第一节 概述 第二节 财务报告编制审计 第三节 合并财务报表编制审计,重点说明： 以前述各章节会计科目审计为重点，财务报告层面审计需与外部审计方协调，避免重复审计。,重点篇章介绍,重点篇章介绍,第九章 财务报告、合并财务报表审计,重点篇章介绍,第九章 财务报告、合并财务报表审计,重点篇章介绍,第九章 财务报告、合并财务报表审计,重点篇章介绍,第九章 财务报告、合并财务报表审计案例介绍 某保险集团公司未将投资设立的物业公司纳入并表范围，导致合并财务报表编制出现重大错误。,第十章 偿付能力报告审计 第一节 概述

47、 第二节 偿付能力报告审计 第三节 分红保险专题财务报告审计,重点说明： 以偿付能力相关监管制度、内部控制流程为主要审计内容，较深入的偿付能力审计需未来进一步完善。 实施审计过程中以保险公司偿付能力管理规定、偿付能力报告规则及问题解答等监管规定作为审计依据。,重点篇章介绍,重点篇章介绍,第十章 偿付能力报告审计,重点篇章介绍,第十章 偿付能力报告审计,重点篇章介绍,第十章 偿付能力报告审计,重点篇章介绍,第十章 偿付能力报告审计,重点篇章介绍,第十章 偿付能力报告审计,重点篇章介绍,第十章 偿付能力报告审计,重点篇章介绍,第十章 偿付能力报告审计,重点篇章介绍,第十章 偿付能力报告审计,重点篇

48、章介绍,第十章 偿付能力报告审计,重点篇章介绍,第十章 偿付能力报告审计,重点篇章介绍,第十章 偿付能力报告审计案例介绍 某公司偿付能力报告编制不准确，导致偿付能力数据失真。 某公司根据市场竞争需要，认为调节红利水平，涉嫌财务造假。,案情介绍：某公司偿付能力报告编制不准确，导致偿付能力数据失真。 审计过程及方法： 1、检查人员通过调阅公司制度、访谈了解到，公司偿付能力报告编制流程为：精算部编制，提请财务负责人、总精算师、合规负责人、分管副总经理、总经理签批后，经过会计师事务所审计、董事会投票表决后向保监会报出。 2、检查人员通过审阅、复算检查发现，公司年度偿付能力报告编制存在如下问题： （1）其他应收款一年以上的部分按照80%计入认可资产，不符合偿付能力编报规则。根据偿付能力编报规则第3号，账龄一年以上的其他应收款为非认可资产，而公司在编制偿付能力报告时将一年以上的其他应收款按照80%计入认可资产。资产负债表日，公司账龄一年以上的其他应收款总额为391.6万余元，因此偿付能力报告认可资产多计313.3万余元（391.6