巴西税法详解.ppt

1、巴西税法详解,关于ICMS跨洲税金的计算（一）,根据之前文章中所说，按照新的规定，企业在跨洲销售给消费者或没有IE的企业时，需要向买家所在州交纳一部分的税金。为了便于理解，我们通过一个简单的例子来了解税金的计算和交纳： 假设一家位于圣保罗的公司将价值（ValordoProduto）100雷亚尔的货物卖给位于米纳斯州（Minas Gerais）的客户 假设运费为10雷亚尔，如果运费由买家承担，则不需要加入计算 假设IPI为20雷亚尔 由于货物是进口的，因此跨洲税率为4%（基本上进口货物的跨洲税率都是4%，因此大多数中资企业和华人华商在此类交易中的跨洲ICMS税率为4%）,关于ICMS跨洲税金的计

2、算（二）,根据规定，2016年40%的ICMS差额需要交给买家所在的州 米纳斯州的州内税率为18% 米纳斯州的FECP（州扶贫基金 可以理解为附加税）为2% 在这种情况下，需要缴纳给米纳斯州的ICMS税金为： （货值+运费+IPI）*（米纳斯州内税率跨洲ICMS税率）*40% =（100+10+20）（18%-4%）*40% = R$ 7,28 除了ICMS税金外，还另外需要缴纳2%的FECP，计算方法如下： （货值+运费+IPI）*2% =（100+10+20）*2% =R$ 2,60 在上述例子中，当IPI为20%，运费为10雷亚尔的情况下，需要支付给米纳斯州的ICMS和FECP的金额分别

3、为 R$ 7,28和R$ 2,60，总额为R$ 9,88，将近货值的10%，更为可怕的是，即使是采用SimplesNacional的小微企业也需要按照这一公式计算并交纳税金。,2015年巴西最新税收调整（一）,1. 燃油的调整： 根据莱维所说，政府将会调高燃油（汽油、柴油）的PIS和COFINS的税率，这两种税简单来说就是一种增值税，上调PIS和COFINS的结果自然就是燃油价格的上调。除此之外，政府将会在90天后恢复征收CIDE（燃油税）。之前由于国际燃油价格持续上升，巴西政府则希望通过控制燃油价格来减少通货膨胀，因此决定减免CIDE，莱维此次其实只是恢复之前一直征收的CIDE。 可能产生的

4、影响： 财政部对于燃油税收调整的预期是能够为国库120亿雷亚尔左右的税收，相当于46亿美元左右。至于调税对汽油和柴油价格的影响，莱维说分别是0.22和0.15雷亚尔/升。但最终燃油的价格还是会取决于市场走向以及巴西石油公司（PETROBRAS）的定价策略。IEST认为，鉴于近期全球石油价格大幅下滑，PETROBRAS将会拥有足够的利润空间，因此有可能会下调燃油的售价，以减少税收调整对燃油价格产生的影响。,2015年巴西最新税收调整（二）,2. 进口环节PIS和COFINS的税率上调： 除了燃油外，进口环节的PIS和COFINS将会从之前的9.25%上调到 11.75%。根据这一规定，企业在进口

5、时将会支付更高的税金。乍一看这一政策似乎是不利于进口企业，但其实未必如此。 可能产生的影响： 莱维的经济团队预期该改动将会为政府带来7亿雷亚尔左右的财政收入。如果按照巴西的进口总量来看，如果上调2.5%的进口税的话，显然影响应该不仅仅是7亿雷亚尔。这其中主要的原因在于，本次的调整事实上只是对于小型企业的进口成本产生影响，对于中大型企业来说则影响不大。 对于采用SIMPLES NACIONAL（简易计税法）和LUCRO PRESUMIDO（推算利润法）的企业来说（大多数在巴西经商的华人同胞企业都是采用这两种税制），确实是存在进口成本提高2.5%的局面。 而对于采用LUCRO REAL（实际利润法

6、）的企业来说，由于进口时候支付的税金可以和销售时的税金相抵，因此只是在进口时多缴纳一些的PIS和COFINS，但实际上并不会增加进口的成本。,2015年巴西最新税收调整（三）,3. 金融操作税（IOF）的调整： IOF一般会在金融交易，比如贷款、购买股票债券等金融产品、买汇卖汇时缴纳。此次的调整目标则是消费者贷款的IOF税率（包括信用卡还贷），除了每笔贷款都需要支付贷款金额0.38%的IOF外，之前每天0.0041%的IOF翻了一倍，上调到了0.0082%，也就是从一年1.5%上调到了3%。 可能产生的影响： 相比于以上两个税收的调整来说，IOF调整的影响是显而易见的。除了能给政府带来73亿雷

7、亚尔的收入外，消费者贷款成本将会提高1.5%。对于本就已经疲软的消费市场而言无疑是雪上加霜。,2015年巴西最新税收调整（四）,4. 化妆品的IPI政策变动： 莱维本次宣布的四个变动当中，对于华人朋友来说，关于化妆品的IPI的政策可能是最扑朔迷离的。具体的变化是，根据之前的法律，只有化妆品的进口商和厂商才需要在销售的时候支付IPI，对于从进口商和厂商处购买的批发商来说，销售时是不需要支付IPI的。政府此次的调整主要就是针对中小批发商，按照新的规定，除了进口商和厂商外，批发商也同样需要缴纳IPI。 可能产生的影响： 财政部预期新规定将会为政府带来3.8亿雷亚尔的税收收入。 对于从事化妆品进口和销售的华人朋友来说，如果公司是SIMPLES NACI