经济生活新课标征税和纳税.ppt

1、二、征税和纳税,第八课 财政与税收,一、税收的基本特征,1.税收的含义,是国家为实现其职能，凭借政治权力依法取得财政收入的基本形式,（1）含义,（2）如何理解？,正确理解税收的含义,字义：包括税和税的征收 本质：是国家取得财政收入的基本形式，实质是一种分配关系 主体：是国家 凭借：的是政治权力而非经济权力 依据：是法律 目的：是实现国家职能,思考与讨论,1.世界上有没有不收税的国家呢？为什么？,2.有人说，税收是社会向国家送达的货币与实物。也有人说税收是国家向社会征收的货币与实物。这两种说法有何异同？如果让你选择，你赞成哪种说法？,3.如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？,1.国家和税

2、收是分不开的，世界上没有不收税的国家。国家是政治机关，它不直接从事生产经营活动 ，但它的一切活动离不开物质保障，所以，只能凭借政治权力通过征税的方法获得收入。,2.两种说法对税收内容的认识相同：即一定的实物和货币。不同点：前者强调 “社会送达”,后者强调的是“国家征收”，第二种说法更科学：因为它揭示了税收的主体是国家，社会是纳税的主体而不是税收的主体,3.税收有法律作保障，比其他形式更稳定所以是国家财政收入的最重要的来源。,2.税收的基本特征,强制性：它以暴力机器作后盾。无论纳税人愿意与否都必须依法缴纳，税务机关必须依法征收，乱征、漏征也要负法律责任 无偿性：当事双方不是商品、货币关系。国家不

3、需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出代价。单个纳税人也不能在法律规定的权力以外提出任何利益要求和回报 固定性：征税税种、征税对象、征税税率等在征税之前就以法律形式加以确定，未经国家有关部门批准，不能随意改变,税收基本特征之间的关系： 无偿性要求强制性，强制性是无偿性的保障；强制性和无偿性又决定了固定性,思考,某县为吸引外商投资，宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？,不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既违反税收强制性，也违反固定性,阅读,北京4月14日讯 ：日前，财政部、农业部、国家税务总局联合下发了关于2004年降低农业税税率和在部分粮

4、食主产区进行免征农业税改革试点有关问题的通知，对免征农业税、降低农业税税率的试点省区作出明确规定。,想一想,1.有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对么？ 2.国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？,1.不对。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整,2.国家对农业税实行减免，并不违反税收的固定性。税收的固定性指国家在征税以前就以法律形式，预先规定征税对象、税率等，不经国家有关部门批准不能随意改变。 国务院总理代表政府宣布，财政部、税务总局等国家机关具体实施对农业的税收优惠政策是依法对税收政

5、策进行调整。这里的固定性应该体现在国务院做出决定后，各地都不能以任何理由再向农民征收特产税、及随意增加农民负担,2004年4月7日。北京市朝阳区人民法院今天对北京晓庆文化艺术有限责任公司偷税案作出一审判决，以偷税罪判处北京晓庆文化艺术责任有限公司罚金人民币710万元，以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑三年。鉴于被告单位晓庆文化艺术有限责任公司已在法院判决前将偷税款全部补缴之情节，故对被告单位予以从轻处罚，对被告人靖军可酌情予以从轻处罚。,以下材料反映了经济学的什么道理？,3.我国税收的种类,1、增值税,含 义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。,纳税人：在我国境内销售货物或提供加工，修理修配

6、 劳务及进口货物的单位和个人。,税 率：17%。 计税方法：应纳增值税额=销售收入适用税率购 进商品已纳税金,二、两个影响最大的税种,某服装厂从纺织厂购进一批布料，应付款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元 请问服装厂应交纳的增值税是多少？,应缴纳(1500017% ） 1445=1105元 即(15000-8500) 17%=1105元,意 义：避免重复征税，防止偷税漏税，有利于促 进生产的专业化和体现公平竞争

7、，也有利 于财政收入的稳定增长。,2、个人所得税,征税对象： 国家对个人所得征收的一种税.,税 率： 超额累进税率和比例税率.,纳税人：一、在我国境内有住所，从我国境内外取得所得的个人。 二、在我国无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人。 三、在我国境内无住所又不居住而从我国境内取得所得的个人。 四、在我国无住所又居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。,个人所得税的特点： 高收入者多纳税，低收入者少纳税.,征收个人所得税的意义： 个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。,税收的基本含义和基本特征,税收的 基本含义,主体,国家,强制性,税

8、收的 基本特征,目的,为实现 国家职能,凭借,政治 权力,依据,法律,无偿性,特点,无偿 取得,地位,财政收入的 基本形式,固定性,小结,交通,医疗,教育,国防,通讯,环境,赈灾,我国的税收是取之于民,用之于民 公民必须承担义务, 自觉诚信纳税,必要性,二、依法纳税是公民的基本义务,依法纳税的必要性(为什么),结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。,（1）从我国税收的性质取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。,（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。,（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承

9、担义务，自觉诚信纳税。,据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达10万元。如按20集计算，大腕们一部戏拍下来收入起码100万元。某大腕明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却隐瞒收入,不交一分钱税款。,2002年7月24日，刘晓庆被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺术有限责任公司自1996年以来采取不列、少列收入、多列支出等手段隐瞒收入偷逃税款1458.3万元。,晓庆公司税案,潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税 活动的一个重灾区。1999年2000年 6月的虚开金额共计323亿元，涉及骗取 出口退税额高达42亿元。这是建国以来 涉税金额最大的严重违法犯罪案件。,注：出口退税基本含义是指对出口货

10、物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。,郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交应缴税款总计490万元。,张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。”,、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较,有意违反税法规定 欺骗、隐瞒不缴或少缴税款 方式隐蔽 又叫逃税,超过税务机关规定的纳税期限， 没有按时缴纳而拖欠税款 比较直接,用欺骗手段获得国家税收优惠 骗取国家出口退税、税收减免 方式隐蔽,以暴力、威胁方法拒不缴纳税款 以对抗的方式

11、直接拒绝纳税 比较明显,（1）都是没有履行依法纳税的义务 （2）都是违反税法的行为 （3）都应受到法律的制裁,1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是_行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.,实战演练,偷税,欠税,骗税,抗税,3、增强“依法纳

12、税”的意识,必须承担义务自觉依法诚信纳税,要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益,纳税人诱发一种强烈的关切,关切你那含有血汗钱的事业,税款在缴纳的那一刻起,就转化为一种文化自觉:这个事业,这个国家,从此有我的一份.时时考虑这个钱怎么花,花得妥不妥.,发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的基础和依据. 购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献,你知道吗?,你在生活中遇到过这种情况吗?,你会这样做吗?,1 在市场上经常见到这样的情形：顾客问能否优惠一点？售货员回答说，不要发票就优惠你一点钱。根据材料回答： 发票是买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票 （ ） A.是偷逃国家税款的行为 B.表明企业具有经营自主权 C.消费者将得到实惠，最终有利于消费 D.是骗税行为，应受到法律制裁,课堂练习,A,2、 对纳税人和负税人的关系理解正确的是 （ ） A纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担