会计学第五章-5.企业主要经济业务的核算(财务成果、资金退出)..ppt

1、第五章企业主要经济业务的会订，第一节筹资业务的会订处理第二节生产准备业务的会订处理第三节产品生产业务的会订处理第四节商品销售业务的会订处理第五节财务成果业务的会订处理第六节资金退出业务的会订处理，第五节财务成果业务的会订处理，一、利润形成的会订处理(一)账户的设定(二)会订处理利润的补正二、利润分配的会补正处理(一)利润分配的内容和程序(二)账户的设定(三)会补正处理、(一)账户设定(一)企业必须注销的管理费用和期末转入“本年利润”账户的管理费用、管理费用主要是行政管理部门的员工的工资和福利费、折旧费、折旧费包括工会经费、董事会费、业务招待费、房地产税、车船使用税、土地使用税在内，包括财务费用

2、、损益类帐户、租赁、贷款、企业发生的各种财务费用、企业核销的财务费用和期末汇入“本年利润”帐户的财务费用、财务费用：汇集生产经营所需资金发生的各费用、银行借款的利息支出和关系(1)户头设定(2)、营业外收入、损益类户头、贷款、企业产生的各营业外收入、企业期末“本年利润”的营业外收入、营业外收入：与生产经营无直接关系的各收入(1)户头设定(3)、营业外支出、损益类户头、借款、企业期末“本年利润企业发生的各营业外支出，营业外支出：与生产经营无直接关系的各支出，(1)设置账户(4)，(2)会订处理，【例5-35】年12月9日，永安企业的行政管理部门消费仓库的a材料50kg，价值950元。 借：管理费

3、950贷：原材料a材料950，【例5-36】年12月11日，永安企业用转账支票购买了行政管理部门需要的办公用品500元。 借：管理费500贷：银行存款500，【例5-38】年12月19日，永安企业用现金支付退休人员的工资850元。 借：管理费850贷：库存现金850，【例5-39】年12月23日，永安企业的张经理结算出差费750元和医疗费150元(本金贷款1 000元)，余款返还现金。 借：管理费750员工报酬-福利费150库存现金100，【例5-37】年12月17日，永安企业出差经理借1000元用现金支付。 借：其他应收帐款管理人1 000贷方：库存现金1 000，贷方：其他应收帐款管理人1

4、 000，【例5-41】年12月31日，结算并分配本期支付行政管理人员工资10 000元，应提取员工福利费1 400元。 借：管理费11 400贷：员工报酬-工资10 000 -福利费1 400，【例5-42】年12月31日，永安企业修订了本期银行短期借款利息600元。 借：财务费用600贷：支付利息600，【例5-44】年12月29日，永安企业开出一张转账支票，捐赠给希望工程2 000元。 借：营业外支出2 000信用：银行存款2 000，【例5-43】年12月28日，永安企业因某经济交易违反对方合同，获得罚款收入10 000元存入银行。借：银行存款10 000贷：营业外收入10 000，所

5、得税费用用、损益类帐户、借、贷、企业期末结转到“本年度利润”的所得税额，企业应该修订本期损益的所得税额、本年度利润、所有者权益类帐户的盈馀：本期实现的净利润、盈馀：本期净损失该账户的盈馀额不转账，表示本期末前企业累订实现的净利润或产生的净损失。年末时，必须将该账户的盈馀额转入“利润分配”账户，结转后该账户没有年末的盈馀额。 所得税费用是利润分配关系，有关侑：侑：损益(益)订正设定的账户关系图，12 .本年利润，1 .主营业务收入，本期实现的主营业务收入，销售退货等，期末结转差额的4 .营业外收入，本期取得，期末转入，取得的投资收益，损失(损失)利益订正设定1 .主营业务成本、订正后产品的生产成

6、本本期产生的其他业务支出、期末转入、4 .销售费用、本期产生、期末转入、5 .管理费用、本期产生、期末转入、6 .财务费用、本期产生、期末、借：主营业务收入81 000营业外收入10 000贷项：本年利润91 【例5-46】年12月31日，为了订正本期损益，永安企业订正本期发生的主营业务成本35 000元、营业税及附加5 300元、销售费用7 480元， 借：本年利润贷方：主营业务成本35 000营业税及附加5 300销售费用7 480管理费16 450财务费600营业外支出2000，66830，【例5-47】年12月31日，永安企业按规定修订了本期应支付的所得税6 042.5元。 借：所得税

7、费用6 042.5贷：应纳税的税金是所得税6 042.5，【例5-48】年12月31日，永安企业将应订正本期损益的所得税费用6 042.5元存入“本年利润”账户。 借：本年利润6 042.5贷方：所得税费用6 042.5，按以上数据核算，永安企业本期实现的利润总额为24 170元(收入-费用=91 00066 830 )，扣除所得税6 042.5元，本期实现的纯利润为1 8127.5元。 (91 000-66 830)*25%，(3)利润的核算利润是企业在一定会修订期间的经营成果，是反映企业一定期间利润能力的综合指标，表现为利润或损失。 企业实现的利润，有的通过生产经营活动获得，有的通过投资获

8、得，有的和生产经营活动没有直接关系的收入和支出。 利润包括三个层次： (1)营业利润；(2)利润总额；(3)净利润；(1)营业利润(简化)；主营业务收入与其他业务收入之和；主营业务成本与其他业务成本之和；净利润的时加净亏损时减；(2)、利润总额、利润(或亏损)总额；营业利润、营业外收入与生产经营无直接关系的各项支出包括固定资产损失、处理固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、捐款支出、非常损失等。 (3)、净利润、净利润、利润总额、所得税费用、所得税费用=利润总额*25%、级别1、级别2、级别3、(2)利润总额营业外收入营业外支出、(1)所得税费用利润总额(或应纳税所得额)所得税税率、应

9、纳税所得额=利润总额纳税调整增加额-纳税调整减少额、损益(益) 关于订正设定的账户关系图，12 .本年利润、1 .主营业务收入、本期实现的主营3 .投资利润、发生的投资损失、期末到纯利润、期末到纯损失、4 .营业外收入、本期取得、期末到、取得的投资利润、损失(损失)利润订正设定的账户关系图主营业务应承担期末转移、3 .其他业务成本、本期发生的其他业务支出、期末转移、4 .销售费用、本期发生、期末转移、5 .管理费用、按规定计算、应负担的所得税用、期末结转、(2)利润总额营业利润营业外收入营业外支出、(1) 营业利润营业成本营业税和附加销售费用管理费用财务费用投资收入投资损失，(3)净利润总所得

10、税费用，所得税费用利润总额(或应纳税所得额)应纳税所得额=利润总额纳税调整增加额-纳税调整减少额，级别1，级别2，级别3，2，利润分配的会计处理，(1)利润分配的内容和程序， 企业可分配的净利润有：1.提取盈馀公积2 .向投资者分配利润的信用额、结转的可分配利润额、企业实际分配的利润额、侗：企业年末未分配利润额(12月末)、(2)账户设定、侗：盈馀公积、所有者权益类账户、借、贷公司按规定修订后应支付给投资者的利润，公司实际支付给投资者的利润，侑：公司尚未支付给投资者的股息或利润，侑：侑3360，12 .本年利润，14 .盈馀公积，15 .股息侑额利润的净额转入本年利润净额，余额未分配利润，未分

11、配利润，支付盈馀公积金，(3)会订处理，【例5-49】年12月31日，永安企业，借：利润分配提取盈馀公积1 812.75贷：盈馀公积1 812.75，【例5-5 假设借：利润分配股息14 000贷方：股息14 000，【例5-51】永安企业在今后年度内以60 000元的盈馀转换资本。 借：盈馀公积60 000贷方：实收资本60 000，第六节资金退出业务的会订处理，一、偿还银行借款的会订处理，二、纳税的会订处理，与会订处理有关的账户主要有“纳税”、“银行存款”、“库存现金”【例5-54】年12月31日，永安企业开出一张转账支票，缴纳本期所得税6 042.5元。 借：应课税为所得税6 042.5贷：银行存款6 042.5，【例5-54-1】年12月31日，永安企业修订了本期应课税6 042.5元。 借：营业税及追加征税所得税6 042.5贷：征税所得税6 042.5，三、利润分配的会订处理、会订处理涉及的账户主要有“股息”、“银行存款”等。 借：股息180 000贷：银行存款180 000，【例5-55】年12月31日，永安企业用银行存款向投资者支付本年度支付利润180 00