第七章 违反财经法规的法律责任[1]

1、第七章违反财经法规的法律责任，第一节法律责任的概念，法律责任：通常，违法主体对自己的违法行为必须承担的任何强制性后果或者惩罚性后果的法律责任。 违法：指国家机关及其职工、企业事业单位、公民和社会团体，不履行法定义务，违反法律禁止性规定，滥用权力等对社会造成某些危害的过失行为。 违法特征：违法时危害社会的行为。 违法是法律规定的行为。 违法行为是主管有过失的行为。 违法主体应当是具有法律责任年龄和责任能力的自然人和依法设立的法人。 违法分为严重违法和一般违法。 重大违法：即犯罪，也就是刑事违法行为，是指违反具有重大社会危害性的刑法，应该受到处罚的行为。 一般违法：指社会危害性小，清洁轻，受法律保

2、护的社会关系也受到侵害，但未达到犯罪程度的行为。 一般违法分为民事违法和行政违法行为。 行政违法又分为职务过失(国家劳动者)和行政过失(公民和法人)，法律制裁：指根据特定国家机关对违法者应负的法律责任实施的强制处罚措施。 法律制裁包括制裁、补偿和强制。 法律责任形势：民事责任、行政责任、形式责任。 民事责任：指法律关系主体应当依照民事违法、违约行为或法律规定承担的民事法律责任。 主要形式为消除制止侵害、排除妨碍、归还财产的原因，消除支付赔偿修理、重工、交换损失违约金的影响，恢复名誉道歉。 行政责任：指违反刑法的罪犯应受到的国家审判机关(人民法院)的制裁。 刑法分为主刑和追加刑。 追加刑可以附加

3、主刑作为主刑的补充，也可以与主刑一起适用，也可以独立适用。 第二节行政责任和刑事责任、行政责任：指行政法律有关主体在国家行政管理活动中违反行政法律规范，不履行行政义务引起的责任。 法律责任：行政处罚和行政处分。 行政处罚：指公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行政制裁。 行政处罚分为六类：没收处以警告罚款的违法所得，吊销没收违法财产的暂停或者取消许可证，暂停或者取消营业许可证行政拘留，行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府拥有行政处罚权的行政机关管辖。 对当事人的同一违法行为，规定不得处以两次以上罚款的行政处罚。 也就是说，“事情是不受惩罚的原则”。 当事人亲自清除或者减轻违法行为的

4、危害结果，受到他人威胁有违法行为，或者与行政机关合作查处违法行为立法的，应当依法从轻减轻行政处罚。 行政机关在作出处罚决定前，应当通知当事人作出处罚决定的事实、理由、根据以及当事人依法享有的有关权利，当事人有权陈述和申辩。 行政处分：国家职工违法行政法律规范(故意或过失)应承担的行政法律责任。 包括警告、记住、记住、降级、解职、保留、排斥。 国家工作人员：国家机关中从事公务人员的国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员和国家机关、国有公司、企业、事业单位被任命为非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员，其他依法从事公务的人员。 对国家公务员给予行政处分，依法分别由任免机关或

5、者行政监察机关决定的排斥处分，应当向上级报告备案，县级以下排斥公务员，应当向县级人民政府报批。 行政处分与行政处罚的区别：制裁的原因不同。前者是与其职务有关的违法、渎职或失职行为，后者是不服从管理的违法行为。 制裁的对象不同。 前者是国家工人，后者是公民、法人或其他组织。 制裁的出处和根据不同。 前者是各级行政机关的固有权利，后者需要法律法规的特别授权。 制裁的范围和形式不同。 前者一般仅限于荣誉、资格和职务，后者与荣誉、资格、财产有关，也与人身(排斥)有关。 行政的属性和效率不同。 前者是内部行政行为，后者是外部行政行为，前者不接受司法审查，后者接受司法审查。 刑事责任：指犯罪行为应承担的法

6、律责任。 刑事责任与行政责任的区别：追究的违法行为不同。 前者是犯罪行为，后者是一般的违法行为。 追究责任的机构不同。 前者是司法机关，后者是行政机关。 承担法律责任的结果不同。 前者可以宣判死刑。 犯罪具有三个基本特征：第一，严重的社会危害性；第二，形式违法性，即刑法明确规定的禁止实施的具体行为；第三，应受惩罚。 构成犯罪需要犯罪对象、犯罪主观方面、犯罪主体、犯罪主观方面四个基本条件。 犯罪对象：指犯罪行为受到侵犯的我国刑事法律保护的社会关系。 (如果不侵犯受刑事法律保护的社会关系，合同关系就不构成犯罪)，受刑事法律保护的社会关系主要有四个方面：一是人民民主专政的证据权和社会制度；二是国家所

7、有，劳动大众具体所有和公民个人所有的财产；三是公民的人身权民主权和其他权利；四是社会秩序、生产秩序、工作秩序和犯罪的客观方面：指刑法规定的犯罪活动的客观事实特征，包括危害社会的行为、危害结果及因果关系等。 犯罪主体：指实施犯罪行为必须依法承担刑事责任的自然人或机关。 自然人只有到了一定年龄精神正常的人才会成为犯罪的主体。 单位犯罪主体实行罚款等处罚单位和处罚直接负责的主管人员和其他直接负责人两种处罚制。 犯罪主管一方：犯罪主体实施的危害行为及其危害结果所具有的心理态度。 包括犯罪故意、犯罪过失、犯罪目的和动机。 犯罪的故意可以分为直接故意和间接故意，犯罪的过失可以分为粗心过失和自信过剩过失。

8、刑法分为主刑和追加刑。 主刑：适用于犯罪者的主要刑法方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪者只能判决一个主刑。 主刑分为管制、拘留、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 追加刑：可以独立适用也可以适用的刑法方法。 对于同一罪犯，可以在主刑后判处一个或多个追加刑，也可以独立判处一个或多个追加刑。 追加刑分为罚款、剥夺政治权利、没收财产，对犯罪的外国人也可以独立或追加适用驱逐出境。数罪惩罚：对同一人的犯罪实行合并惩罚的制度，即同一罪犯在判决前犯了数罪，或者在判决后，刑法执行完毕前又发现泄漏判决的罪，或者犯了新的罪的，按照刑法的规定合并惩罚数罪的制度。 数罪不是对数罪的判决期间的简单加起来，除死刑和无期徒刑

9、以外，是总和刑期以下、数刑中最高刑期以上、适当决定的刑期。 但管制最高不得超过3年，拘禁最高不得超过1年，有期徒刑最高不得超过20年。 第三节违反财经法规应承担的法律责任，依照会订法第四十二条的规定，应承担法律责任的违法行为，包括不依法设置会订帐簿的行为。 私设会订帐簿的行为。 未按规定填写、取得的原始证书，或者填写、取得的原始证书不符合规定的行为。根据未经审查的会订证书注册会订账簿或者注册会订账簿不符合规定的行为。 擅自变更会议订正处理方法的行为。 提供给不同会议修订数据使用者的财务会议修订报告的制作基于不一致的行为。 未按规定使用会订记录文字或登记本位币的行为。 会议修订资料没有按照规定保

10、管。 单位内部会议订正监督制度没有建立，没有实施。 录用公司负责人不符合规定。 违法会修订法规定应承担的法律责任：限期改正。 罚款(对公司处以3000元以上50000元以下罚款，直接负责的主管人员和其他直接负责人，可以处以2000元以上20000元以下罚款)。 行政处分(由其所在机关或者上级机关或者行政监察部门给予警告、记录、记录过大、降级、撤职、看待和排斥的行政处分)。 吊销公司修订实务资格证书。 依法追究刑事责任。 违反税收管理行为的法律责任：纳税人有下列行为之一的，税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款的情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款：按规定限期申报纳税登记、

11、没有进行变更或者税务登记注销的，没有按照规定设置、保管账簿的，或者保管记账证明书和有关资料的，没有按照规定向税务机关提交财务、会订制度或者财务、会订处理方法和会订预算软件审核的，没有按照规定向税务机关报告其全部银行账号的，按照规定税制、纳税人不进行税务登记的，税务机关超过规定期限纠正的，经税务机关要求工商行政管理机关吊销营业执照。 纳税人未按规定使用税务登记证件的，出借、篡改、破损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下罚款情节严重的，处1000元以上5000元以下罚款。 扣除义务人未按规定设置保管有关会议修订资料的，税务机关责令限期纠正，可处2000元以下罚款情节严重的，

12、处2000元以上5000元以下罚款。违反纳税申报行为的法律责任：纳税人没有按税法规定的期限提交纳税申报和纳税资料，或者扣除义务人没有按规定的期限向税务机关提交预扣款、代缴款纳税报告的有关资料，税务机关责令限期纠正，可处2000元以下罚款情节严重纳税人、扣除义务人逃避、拒绝或者以其他方式妨碍税务机关检查的，税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款的情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。 偷税行为的法律责任：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、登记证明书、在账簿上不支出多笔支出、不支出收入、税务机关通知申报拒绝申报、进行虚假的纳税申报、不缴纳应征税款、不缴纳应征税款等，都是偷税对纳税人偷税的，税

13、务机关追缴未缴纳或者少缴纳的税款、滞纳金，构成处未缴纳或者少缴纳税款的50%以上5倍以下罚款的犯罪的，税务机关应当依法转移司法机关追究刑事责任。扣除义务人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、登记证明或者虚假申报代缴、代缴代缴纳税申报表和有关资料等手段，税务机关追缴不缴纳或者不缴纳代缴代缴纳税申报表和有关资料的税、滞纳金；偷税额在1万元以上10万元以下，且偷税额在应纳税款的10%以上30%以下，或者税务机关因偷税两次给予行政处罚而偷税的，3年以下有徒刑或者拘役，处偷税额1倍以上5倍以下罚款的偷税额在10万元以上，并且偷税额在应纳税款的30% 扣除义务人采取前项列举的手段，扣除完毕，不支付或者减少

14、领取的税款，金额占应纳税额的10%以上，并且金额在1万元以上的，按逃税罪处罚。 多次未处理偷税行为的，金额应当累计订正。 纳税人不进行纳税申报，不支付或者不支付应征税款的，税务机关追缴不支付或者不支付的税款、滞纳金，处不支付或者不支付的税款的50%以上5倍以下的罚款。 纳税人捏造虚假税收订正的依据，税务机关责令按期订正，处5万元以下罚款。 刑法规定：避免追缴未缴纳税款，税务机关未缴纳税款1万元以上10万元以下的，3年以下有徒刑或者拘留役，不能处税款1倍以上5倍以下罚款金额10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，处税款1倍以上5倍以下罚款。 公司犯此罪的，对公司处以罚款并直接负责的主管人员和

15、其他直接负责人按照上述规定处罚。 税收征管法假报出口或者其他欺诈手段，骗取国家出口退税的，税务机关追缴其骗取的退税，骗取税金1倍以上5倍以下的罚款。 构成犯罪追究刑事责任。 刑法骗取国家出口退税，金额大的，五年以下有期徒刑或者拘役，骗取税金一倍以上五倍以下罚款金额巨大或者其他重大情节的，五年以上十年以下有期徒刑， 骗取税款一倍以上五倍以下罚款金额特别巨大或者其他特别严重的情形，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，骗取税款一倍以上五倍以下罚款或者没收财产。抗税行为的法律责任：税收征收管理法以暴力、胁迫方式拒不缴纳税款的为抗税，除追缴税务机关拒不缴纳的税款、滞纳金外，税务机关应当依法移交司法机关追究刑

16、事责任。 刑法抗税罪处有3年以下有期徒刑或者拘留役，拒处纳税金1倍以上5倍以下罚款；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，拒处纳税金1倍以上5倍以下罚款。 拖欠税款行为的法律责任：可以处不按规定期限缴纳或者减少应缴纳税款、逾期不缴纳、采取强制执行措施追缴未缴纳或者少缴纳税款、不缴纳或者少缴税款的50%以上5倍以下罚款。虚开增值税单据、骗取出口退税、扣除税款的其他单据，三年以下有徒刑或者拘役，处二万元以上二十万元以下罚款暂开税额大或者其他重大情形的，处三年以上十年以下有期徒刑； 处5万元以上50万元以下罚款，暂开税额巨大或者其他特殊严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，没收5万元以上5

17、0万元以下罚款或者财产。 骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别严重损失的，处以无期徒刑或者死刑，没收财产。 非法出售增值税专用发票的，三年以下有监禁、拘留或者管制，处二万元以上二十万元以下罚款庞大数量的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，没收五万元以上五十万元以下罚款或者财产。违法支付结算法律制度的刑事责任：伪造、变更票据的有5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚款的情形严重的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚款的情形特别严重的，处10年以上有期徒刑、进行金额票据诈骗活动、金额大或者进行信用证诈骗活动的，五年以下有期徒刑或者拘留役，处二万元以上二十万元以下罚款金额巨大或者其他重大情形的，处五年以上十年以下有期徒刑； 并处5万元以上50万元以下罚款金额特别巨大或者其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，没收5万元以上50万元以下罚款或者财产。违反支付结算法律制度的行政责任：单位或者个人开具空头支票或者开具与其预约签名不符的支票，不以骗取财物为目的的，中国人民银行以票面价格的5%处以1000元以上罚款的票据持有者有权向开票人索取支票金额的2%赔偿