全面预算管理ppt68.ppt

1、全面预算管理，吴其江福建经济管理干部学院电子邮件：全面预算的内涵，预算是以价值形式对公司生产经营和财务活动作出的具体安排。 预算管理是指预算编制、批准、执行、控制、调整、审查和监督等管理方式的总称。 预算管理利用预算分配、审查和管理企业内部各部门、各部门的各种财务和非财务资源，有效组织和协调企业的生产经营活动，达到规定的经营目标。 预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。 通过业务、资金、信息的整合、明确、适度的分权、授权、战略业绩评价等，实现资源的合理配置、作业的高度协同、战略的有效贯彻、经营的持续改善、价值稳步增加的目标，预算管理是企业的财务、实物、 作为人才分

2、配系统方法的企业可以通过预算监控战略目标的实施进度，控制支出，预测企业的现金流和利润，预算是企业合同关系的贯彻、执行机制，提高公司的管理能力，强化合同的公司管理。 预算管理不是数据的罗列，而是适应公司治理结构，关于企业内部各管理层次的权利和责任安排，通过相应的利益分配实现内部管理和控制机制，具有全球性。 企业组织结构由分权体系、评价体系和奖惩体系组成，预算管理构成企业组织结构的重要部分。 预算具有战略性，对企业战略发挥着全方位的支持作用。 预算系统附加于企业总目标企业目标预算系统实现企业目标的手段企业首先应该有明确的战略修订计划，即企业发展战略和年度战略行动修订计划。 预算是企业配置投入资源的

3、手段资源二次最佳配置、目标、企业、债权人、第一次资源配置、投资家、货币进行评估的预算，注重价值的增加，而不是成本的削减。 开源节约、预算是内部管理控制的切入点预算引起整个制度体系的改造和完善预算，推进是企业能否经得起管理“炼狱”的考验预算背离内部管理体系，着眼于企业目标，执行业务活动的价值控制，保证预算成功的要素高管的赞同和支持全体人员的参与和赞同数据具有准确而相当准确的信息技术，要求财务信息、非财务信息、反馈信息、先见信息、全体信息、支部信息、外部信息、内部信息，以及错误区分， 传统认识误区1 :“全面预算是指复盖所有帐户的表，最终得到公司明年的损益核算书、资产负债表和现金流量核算书的具体预

4、测结果”传统认识误区2 :预算应体现公司投资者和经营层的想法，从上而下进行编制工作。 传统认识误区3 :“预算编制工作可以在年初开始。 完成后可以指导年度整体工作的传统认识误区4 :“我认为预算编制主要是财务部的工作，如果能得到其他最终结果，也可以不择手段。由此产生的结果是，1预算编制不仅费时费力，操作成本高，而且在2预算管理的过程中，经常伴有某些不正当利益纠纷的3预算编制的成果未得到公司员工的同意，4预算体系僵化，难以应对多样化的经营环境。 反思、二、预算组织、预算组织是预算机构运行的基础环境，以企业自身的组织结构为基础。 职能结构、分布结构、区域结构、矩阵结构全面预算管理组织、预算执行组织

5、、全面预算管理组织、预算管理委员会预算编制机构：编制预算基础资料供给机构的预算机构。 预算监视协调机构预算反馈组织、预算执行组织、责任中心战略层投资中心：预算总目标、财务指标、非财务指标经营层利润中心：多维预算指标体系作业层成本中心：成本费用、通过作业分析作业分析确定职场、通过职场作业量的需求大小确定职场人员、通过职场性质确定职务、 根据预算执行的现有岗位及其人员的分析，决定成为预算执行主任应承担的工作量和工作量。 将企业视为最终为满足顾客需求而修订的“一系列作业”的集合体，从而形成内外作业链企业进行各种“作业”、消耗各种资源、形成最终产品、实现增值资源的作业产品，流程的重建将重新审视企业整体

6、的生产经营过程， 贯彻企业组织结构和工作方法的工作分类：工作分析、工作中心建设、三、预算管理目标、预算目标是企业战略发展目标在本预算期间的具体体现。 其中，战略目标作为面向目标的，应该引导年度预算目标指标的确定的年度预算目标指标应该强调可操作性，应该用预算的编制来表现。 企业战略和预算目标、预算目标首先要体现战略目标的要求。 发展暑期的战略决定了不同预算管理的重点。 市场准入期间侧重资本预算。 市场增长期以销售预算为中心。 市场成熟期以成本预算为中心。 市场衰退期以现金流为中心。 不同层次的组织战略侧重于确定不同层次的预算目标。预算管理目标体系，一个是财务目标，另一个是非财务目标，四、预算体系

7、和编制、业务预算资本收支预算(资本预算)专项预算(特定资金来源)财务预算。 业务预算、业务预算是反映预算期间内企业可能收取现金的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、间接费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等， 销售或营业预算主要基于年目标利润、预期的市场销售量或人工需求以及提供的产品结构和市场价格，以预算期内预算执行单位销售或提供各种产品。 生产预算是从事工业生产的预算执行机构在预算期内应当达到的生产规模及其产品结构的预算。 主要根据销售预算，各种产品的生产能力，各种材料及人工的消费定额及其物价水平和期末库存情况编制。 为了实现有效的管理

8、，直接手动预算和直接材料预算也必须进一步。 间接费用预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期间内完成生产预算所需的各种间接费用的预算。 主要根据生产预算，根据费用项目及其上年度预算的执行情况，按预算期限按降低成本、费用的要求编制。产品成本预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期间内生产产品所需的生产成本、单位成本、销售成本的预算。 主要根据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、间接费用预算等汇总编制。 营业成本预算为非生产型预算执行机构在预算期内实现营业预算所需的人力、物资、财力直接成本进行预算化。 主要根据企业定额、费用标准、物价水平、上一年度执行情况等资料编制。 采购预算是指预算执行单位在

9、预算期间内从外部购买各种商品、各种材料、低价消耗品等库存，以保证生产或经营需求的预算。 主要基于销售或营业预算、生产预算、期初库存状况和期末库存经济库存。 期间费用预算是预算期间内预算执行单位组织的经营活动所需的管理费、财务费、销售(营业)费用等预算，区分变动费用和固定费用、可控制费用和不可控制费用的性质，根据上一年度的实际费用水平和预算期间内的变化要素，把费用支出基准和企业的成本、费用降低的要求结合起来在项目、分责任单位进行的项目中，科技开发费及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目应当重点列举。 企业对自营医院、学校及退休人员的费用支出，解除劳动关系补偿支出，缴纳税金、政策补助金、对外捐

10、款支出及其他营业外支出等，应当根据实际情况和国家有关政策规定，编制营业外支出等有关业务预算。 投资收益预算：投资收益预算由财务部负责。 在公司资产经营审查范围内，对于公司应支付的技术资金收益，根据双方签订的资产经营保证书确定的技术资金收益指标制定，对于组织负责资产经营审查范围之外的所有资本子公司，根据上一年度的技术资金收益情况制定并执行所得税预算营业外收入预算、资本预算、资本预算是企业在预算期间内进行资本投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、资本投资预算和债券投资预算、融资预算。 固定资产投资预算是企业在预算期内购买、改建、扩充、更新固定资产进行资本投资的预算，应根据本公司的投资决策资料和

11、年度固定资产投资修订计划编制。 企业处置固定资产产生的现金流入也必须列入资本预算。 企业持有国家基本建设投资、国家财政生产率资助的，应当根据国家有关部门批准的文件、产业结构调整政策、企业技术改造方案等资料分别编制预算。投资决策、现金流现金流流入量、现金流回收期法正味现值法、权益性资本投资预算是企业为了在预算期内获得其他企业单位的所有权和收益分配权而进行资本投资的预算，应根据企业的相关投资决策资料和年度权益性资本投资修订计划编制。 企业转让资本投资，接受分配给投资单位的利润(股息)产生的现金流入也必须纳入资本预算。 债券投资预算是企业为在预算期内购买国债、企业债券、金融债券等而编制的预算，必须根

12、据企业的有关投资决策资料和证券市场行情编制。 企业可转让债券的回收利息引起的现金流入也必须纳入资本预算。 资金预算是企业在预算期内需要新借入的长短期债务、已批准发行的债券及原有债务、债券支付利息的预算，主要根据企业资金需求的决策资料、发行债券的批准文件、期初债务的盈馀额及利率等编制。 财务预算、财务预算主要以现金预算、预计资产负债表、预计损益调整表等形式反映。 现金预算是根据现金流量表的主要项目内容编制的反映企业预算期间内的所有现金收支及其结果的预算。这是根据业务预算、资本预算和融资预算，对其他预算的现金收支进行总结，主要是企业资金的首付管理的依据。 预算资产负债表是以资产负债表的内容和格式制

13、作的，综合反映预算执行单位的期末财务状况的预算报表。 一般是根据预算期初的实际资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、资金预算等相关数据分析制定的。 预算损益表是反映损益表内容和格式化的预算执行单位在预算期间的利润目标的预算报表。 一般是根据销售和营业预算、生产预算、产品成本预算和营业成本预算、期间费用预算、其他专业预算等相关资料进行分析制作。 预算编制方法用固定预算、灵活预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制，固定预算是根据预算内正常可实现的业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或金额比较稳定的预算修订项目。 柔性预算是在按成本(费用)习性进行分类的基础上，基于量、

14、本、利润之间的依赖关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。 滚动预算是随着时间的推移和市场条件的变化而自行扩展、进行同步调整的预算，适合季度预算的编制。 零基础预算是对预算收支以零为基点，就预算期间内各支出的必要性、合理性或各收入的可行性及预算金额的大小，按项目审议决定确定收支水平的预算，一般不经常发生或预算编制基础变化大的预算项目，如对外投资、对外捐款等概率预算是通过针对不确定性的预算项目，估计发生各种变化的概率，根据可能发生的最大值和最小值计算其期待值而制作的预算，一般适用于新产品的销售、新业务的开拓等难以估计变动倾向的预算项目。目标利润确定了销售

15、预算、生产预算、采购预算、成本预算、期间费用预算、投资收益预算、营业外收支预算、税收预算、资本支出预算、融资预算、现金预算、报告书，预算编制实例，前提是：主要产品的售价下降了12%。 目标：销售部额增加10%税后利润减少14000万元成本10 %；2 )按目标首次测量1999年度主营业务收入33285 A产品24990 (降价15%修订) b产品6945 OEM 750代加工600主营业务成本22932年成本率57.4% 21082 99年新关税成本1200 99年新FZ成本650主营业务利润10353管理费5640销售费398财务费- 672营业利润4987补助金收入1000投资利润500税前利润6487所得税6487 5838 3 )达到目标的措施目标利益的差距8162万元a )原成本构造下降10%后原成本构造下考虑新成本构造gp 1518 18.35 % HJ 265614 FZ 379520650 (新) 4445 12.87直接人工760 4 760 3.68间接费用10056 53 1200 11256 54.54 18785 1850=2