4-创办企业的法律法规及税务课.ppt

1、第四讲创办企业的法律法规,讲课人：王颖 ,问题2,如何看待中国的创业机会？,?,招聘会现场,创业的春天,问题3,宁愿失业， 也不创业，这是为什么？,?,直接原因：大学生创业能力不足,1. 创业率低； 2.创业成功率低；,问题1：高校是否有责任？,如何在科学发展观引领下, 探讨中国经济可持续发展的新模式,推动人力 资源强国和创新型国家建设，成为摆在我们面前需要迫切解决的问题。,党的十七大已经明确提出以“创业带动就业”的方针政策，要求完善支持自主创业、自谋职业政策，健全创业服务体系,时逢全球经济增长动力减弱，复苏乏力，我国经济发展面临着巨大的外来冲击,三、国家鼓励普通高校毕业生自主创业政策公告,（

2、一）放宽市场准入条件 初创企业时，允许按行业特点放宽资金、人员准入条件，注册资金可分期到位。 按照相关规定可将家庭住所、租借房、临时商业用房等作为注册地点及创业经营场所。 （二）享受资金扶持政策 3、在当地人力资源和社会保障机构登记求职后从事个体经营，自筹资金不足的，可按规定申请小额担保贷款，从事微利项目的，可按规定享受贴息扶持；合伙经营和组织起来就业的，贷款规模可适当扩大。 4、视当地情况，可申请“大学生创业基金”。,（三）实行税费减免优惠 5、毕业2年以内从事个体经营时，自在工商部门首次注册登记之日起3年内，可免交管理类、登记类和证照类等有关事业性收费。 6、从事农、林、牧、渔、环境保护、

3、节能节水等行业，开办高新技术企业、软件企业、动漫企业或小型微利企业等，均可依法享受国家现行规定的税费减免政策。 （四）提供培训指导服务 7、登记求职后，可参加当地人力资源社会保障部门举办的不少于10天的创业培训，符合条件的课领取创业培训补贴。 8、进入“高校学生科技创业实习基地”创办企业，可以享受减免12个月的房租、专业技术服务与质询、相应的公共设施以及公共信息平台服务等。 9、在办理自主创业行政审批事项时，可以通过“绿色通道”享受联合审批、一站式服务、限时办结和承诺服务等。 10、自主创业的高校毕业生申报灵活结业时，可以免费享受劳动保障和人事代理服务。,二、创办企业的条件,现在注册公司根据公

4、司法规定： 2人或2人以上有限责任公司注册资金最低要为3万（参看新公司法第2章第1节第26条） ； 1人有限责任公司注册资金最低为10万（参看新公司法第2章第3节第59条）； 股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万元 此规定基本适用绝大多数公司。,三、创办企业的流程,1、注册需准备事宜 第一，使用附件传送、快递或其他方式提供您和投资人的身份证复印件，说明公司注册资金的额度及全体投资人的投资额度，准备好至少5个公司预先名称； 第二，您需选择就近银行进行注资手续； 第三，您需携带身份证前往工商所签字验证； 第四，所有证件办理完毕后您需选择就近银行办理基本账户和纳税账户； 第五，其他所有手续

5、由相关部门完成。,三、创办企业的流程,2、注册流程 查名（确定公司名字）验资（完成公司注册资金验资手续）签字（客户前往工商所核实签字）申请营业执照申请组织机构代码证申请税务登记证办理基本帐户和纳税账户办理税种登记办理税种核定办理印花税业务办理纳税人认定办理办税员认定办理发票认购手续。,工商所流程：,（1）查名（需1周时间） 所需资料由您提供： 全体投资人的身份证复印件 注册资金的额度及全体投资人的投资额度 公司名称（最好提供5个以上）、公司大概经营范围。 查名资料备齐后由相关部门受理，查名所需手续由相关部门完成，查名通过后会预先通知您并核发查名核准单一份、一套章（公司公章财务章法人章股东章）及

6、银行询证函一份。,工商所流程：,（2）验资（即办即完） 您凭核发的查名核准单、银行询证函、一套章去您就近银行办理注册资金进账手续，办理完后从银行领取投资人缴款单和对账单，银行询证函则由银行直接快递会计事务所，随后由会计事务所办理验资报告。 验资通过后核发验资报告2份。 验资必须由您本人完成，委托其他机构办理将会承担相关责任，具体参见新公司法第十二章法律责任。,工商所流程：,（3）签字（即办即完） 您带好身份证前往工商所进行签字，工商所核实后通过。 签字需要本人到场，经工商所人员确认为本人无误后签字生效，签字通过后即可以开始办理营业执照。,工商所流程：,（4）办理营业执照（需2周时间） 所需材料

7、仅供您参考，所有资料由相关部门提供： 公司董事长或执行董事签署的公司设立登记申请书； 公司申请登记的委托书； 股东会决议； 董事会决议； 监事会决议； 章程； 股东或者发起人的法人资格证明或自然人身份证明； 董事、监事、经理、董事长或者董事的任职证明； 董事、监事、经理的身份证复印件； 验资报告； 住所使用证明（租房协议、产权证）； 公司的经营范围中，属于法律法规规定必须报经审批的项目，需提交部门的批准文件。 资料齐全后所有手续由相关部门完成，报工商局审批后核发营业执照正副本和电子营业执照，随后工商所流程完毕。,质监局流程：,办理组织机构代码证（需1周时间） 本步骤手续和所需资料由相关部门提供

8、并完成，前往质监局办理组织机构代码证，核发代码证正副本和代码卡后质监局流程结束。,税务局流程：,办理税务登记证（需2周时间） （1）提供资料：所需资料仅供您参考，所有资料由相关部门提供。 企业法人营业执照原件、复印件各一份； 组织机构统一代码证原件、复印件各一份； 验资报告原件、复印件各一份； 企业章程或协议书或可行性研究报告或合同书原件、复印件各一份； 法定代表人、财务负责人和办税人员的居民身份证原件、复印件各一份； 经营地的房产权或使用权或租赁证明（加贴印花税）原件、复印件各一份。,税务局流程：,（2）填写表格报送市局：所需步骤仅供您参考，所有手续相关部门操作。 填妥税务登记表及其他附表，

9、呈税务所所长签字通过后连同所需材料报送市税务局（均由相关部门办理），核审并审批后打印税务登记证并领取税务登记证，至此税务局流程结束。,企 业 所 得 税,学习目标,企业所得税是所得税中的一个重要税种。通过本章的学习，应了解企业所得税的概念、特点及立法原则；熟悉企业所得税的纳税人、课税对象和税率；掌握企业所得税应纳税额的计算以及税收优惠法律制度的相关规定。,本章目录,第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的基本制度 第三节 企业所得税应纳税所得额的确定 第四节 资产的税务处理 第五节 企业所得税的税收优惠 第六节 企业所得税应纳税额的计算 第七节 企业所得税的征收管理,本章主要知识点重点难点

10、,主要知识点： 企业所得税的概念、企业所得税特点、企业所得税的征税对象、企业所得税的纳税人、企业所得税应纳税额的计算 重点： 企业所得税的征税对象、企业所得税的纳税人、企业所得税应纳税额的计算 难点： 企业所得税应纳税额的计算,企业所得税概述,第一节 企业所得税概述,一、企业所得税概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。其中，企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或

11、者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。,二、企业所得税立法原则 （一）贯彻国民待遇原则 （二）兼顾社会进步和区域经济的协调发展 （三）积极发挥企业所得税的调控作用 （四）参照国际通行做法，吸收世界各国税制改革最新成果 （五）进一步理顺分配关系 （六）有利于加强征管、组织收入,三、企业所得税特点 （一）计税依据为应纳税所得额 （二）企业所得税属于直接税 （三）实行按年计征、分期预缴的征收管理办法,四、企业所得税作用 （一）促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力 （二）调节产业结构，促进经济发展 （三）为国家建设筹集财政资金,企业所得税的基本制度,一、企业所得税的纳税人

12、 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业和合伙企业。 （一）居民企业 （二）非居民企业 二、企业所得税的扣缴义务人 （一）法定扣缴 （二）指定扣缴,三、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 （一）居民企业的征税对象 （二）非居民企业的征税对象 （三）所得来源的确定 四、企业所得税的税率 （一）基本税率为25% （二）低税率为20%,企业所得税 应纳税所得额的确定,第三节 企业所得税应纳税所得额的确定,应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度

13、的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为： 应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损,一、收入总额的确定 （一）一般收入的确认 1销售货物收入 2劳务收入 3财产转让收入 4股息、红利等权益性投资收益 5利息收入 6租金收入 7特许权使用费收入 8接受捐赠收入 9其他收入,一、收入总额的确定 （二） 特殊收入的确认 （三）处置资产收入的确认 （四）相关收入实现的确认 二、不征税收入和免税收入 （一）不征税收入 1.财政拨款 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3.国务院规定的其他不征税收入,二、不征税

14、收入和免税收入 （二）免税收入 1国债利息收入 2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 3权益性投资收益 4符合条件的非营利组织的收入 5. 非营利组织的下列收入为免税收入,三、扣除项目的范围和标准 （一）税前扣除项目的原则 1权责发生制原则 2配比原则 3相关性原则 4确定性原则 5合理性原则,三、扣除项目的范围和标准 （二）扣除项目的范围 1成本 2费用 3税金 4损失 5扣除的其他支出,第三节 企业所得税应纳税所得额的确定,三、扣除项目的范围和标准 （三）扣除项目及其标准 1工资、薪金支出 2职工福利费、工会经费、职工教育经费 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准

15、扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。 (1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除。 (2)企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2的部分准予扣除。 (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。,三、扣除项目的范围和标准 （三）扣除项目及其标准 3.社会保险费 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 4利息费用 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 5

16、借款费用 6汇兑损失,三、扣除项目的范围和标准 （三）扣除项目及其标准 7业务招待费 企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 8广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。,三、扣除项目的范围和标准 （三）扣除项目及其标准 9环境保护专项资金 10保险费 11租赁费 12劳动保护费 13公益性捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利 润总额12%的部分，准予扣除。,三、

17、扣除项目的范围和标准 （三）扣除项目及其标准 14 有关资产的费用 15总机构分摊的费用 16资产损失 17依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。 18. 手续费及佣金支出,四、不得扣除的项目 第一，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 第二，企业所得税税款。 第三，税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 第四，罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。 第五，超过规定标准的捐赠支出。 第六，赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

18、 第七，未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 第八，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 第九，与取得收入无关的其他支出。,五、年度亏损弥补办法 （一）正常情况下的亏损弥补 亏损，是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总计算缴纳企业

19、所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 （二）税务机关查增应纳税所得额时的亏损弥补,资产的税务处理,一、固定资产的税务处理 （一）固定资产计税基础 （二）固定资产折旧的范围 （三）固定资产折旧的计提方法 （四）固定资产折旧的计提年限 二、生物资产的税务处理 （一）生物资产的计税基础 （二）生物资产的折旧方法和折旧年限,三、无形资产的税务处理 （一）无形资产的计税基础 （二）无形资产摊销的范围 （三）无形资产的摊销方法及年限 四、长期待摊费用的税务处理,五、存货的税务处理 （一）存货的计税基础 （二）存货的成本计算方法 六、投资资产的税务处理 （一）投资资产的成本 （二）投资

20、资产成本的扣除方法 七、税法规定与会计规定差异的税务处理,企业所得税的税收优惠,一、免征与减征优惠 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 （四）符合条件的技术转让所得,二、高新技术企业优惠 （一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税 （二）经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠,三、小型微利企业优惠 小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,四、加计扣除优惠 （一）研究开发费 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150，摊销。 （二）企业安置残疾人员所支付的工资 企