浅谈我国商业银行会计改革目标和发展趋势

1、浅谈我国商业银行会计改革的目标和发展趋势“摘要”笔者重点分析了当前我国商业银行会计改革目标和发展趋势，分析了我国商业银行及会计制度的现状和存在的问题，指出只有进行商业银行会计改革，尽快与国际接轨，才能在国际金融界立足不败之地。在市场经济国家的金融体系中，商业银行是金融组织体系的主体所谓商业银行，是以金融资产和负债为经营对象，利润最大化或股东利益最大化为主要目标，提供多种服务的综合信用中介机构，吸收存款，处理外汇结算，以收益、安全和流动性为主要经营原则，在整个金融体系中，作为接受活期存款的唯一银行，通过发放贷款创造存款货币，具有信用创造功能的现代商业银行业务经营活动，范围很广，最全面地反映了银行

2、的基本特征我国四大专业银行既处理政策信贷业务，又处理商业性信贷业务，结果3360个中有两个，职能业务界限不清，风险责任不清，使国有专业银行难以实现自主经营、自负盈亏、资金自我平衡、自负风险、自我约束、自我发展，这是我国商业银行改革的重要组成部分，由于加入世界贸易组织和我国政府提出了银行业发展时间表，因此非常紧迫。我国经济体制改革的顺序是“先农村后城市”。“先企业、后银行”国有商业银行改革的总体战略计划在20多年的改革过程中还没有明确说明，但枝节具体改革每天都在国有商业银行中进行，但明确的战略目标或战略行情自20世纪90年代以来没有出现。历史使我们进入了必须在审查时看待势国有商业银行改革战略选择

3、的时刻。我们要用大眼光分析形势，制定适当的战略。一、中国的商业银行问题(a)产权制度存在缺陷1.出资者缺席和越位共存。因为国有商业银行，是国家读者银行。像很多国有企业一样，没有人代表投资者行使决策权利和监督权。虽然有国务院国有商业银行监事会，但一方面与自身利益没有直接联系，很难实行真正有效的监督，很难形成出资人空缺。另一方面，由于是国有银杏，各级政府，特别是一些地方政府，通过干预国有商业银行、引起投资者越位的正常经营活动，使国有商业银行政府企业、政策性金融业务大量开展。这是形成大量国有商业银行不良资产的重要原因2.股权结构不合理，法人治理结构是国家是国有商业银行的唯一股东，因此真正意义上的董事

4、会和监事会国有商业银行实际上不能合并股东权、监督权和经营权。根据现代企业制度的要求，股东会、董事会、监事会、经营管理者之间形成制衡机制，没有这种制衡机制的治理结构不标准化，其结果也很明显(b)经营管理明显落后1.据资本金不足年报统计，2002年底，除中国银行资本充足率8.15%外，其他3家银行都在7%以下，资本金超过一半以上，在固定资产和建设工程中，随着近几年资产的快速增长，国有商业银行资本金不足问题更加突出2.不良贷款比率太高，据年报统计，2002年末贷款质量5级分类方法显示，国有商业银行不良贷款总额为21371.58亿韩元，不良贷款比率为25.39%，中国农业银行最高，为36.63%。中国

5、建设银行最低，为15.17%3.据年宝统计，呆帐准备金严重不足，2002年底国有商业银行呆帐准备金余额为1547.83亿韩元，占全部贷款余额的比例为1.84%，在：中国银行中最高，为5.20%。中国工商银行最低，只有0.45%与巨额不良贷款相比，国有商业银行呆帐可以说是杯水车薪4.经营效益低的账面上，近几年国有商业银行都是利润，但根据贷款风险，充分提取呆帐准备金，充分提取定期存款应付利息，充分消化表内应收利息账簿，实际财务成果都是亏损。甚至巨额亏损，如国有商业银行等虚假亏损情况，与国际业绩优秀的商业银行1.5%以上的资产收益率水平相比。5.劳动效率低的主要是分公司庞大，管理水平高，人员多，素质

6、低。经营管理费用高6.内部控制乏力主要表现为缺乏有效的风险控制和激励，服务质量低，大道德风险、违法行为、金融犯罪案件仍然很多。商业银行的上述问题既是国民经济深层矛盾的反映，也是内部管理器官积弊的表现，有历史原因和现实因素。有政策原因和主观因素。有经济体系方面的原因，也有政府管理体制的影响二、中国商业银行会计改革的目标(一)通过商业银行会计改革，建立完善稳定的会计制度，为金融企业股份制改革和一体化改革奠定了基础，中国商业银行，即完善国有商业银行，明确产权，明确授权，实现科学管理，建立法人治理结构，改革股权制度(b)提高会计的信息质量，加强会计披露的透明度，防止财务风险(三)适应WTO的要求，使国

7、有商业银行会计标准国际标准，使外国投资者更好地了解我们的商业银行财政状况、业务结果、现金流、发展潜力等，更方便地筹集国际资本市场基金三、中国商业银行会计的发展趋势(一)银杏产业的会计标准和国际会计标准必须衔接，但中国的商业银行执行会计标准和国际会计准则，这种分歧是中国社会主义市场经济建设和维护工程，公平的金融竞争环境是极不可取的。因此，我们必须放弃国有商业银杏、上市银杏、非上市股票商业银杏之间会计准则的差异，充分引进我国商业银行，以加快我国商业银行的推广在会计国际化标准建设方面，要重点把握以下几个茄子：第一位，重视资产质量，严格按照资产的定义，合理确定和衡量商业银行各种资产价值，确保资产价值真

8、实可靠。要根据提高资产质量，特别是商业银行贷款对象的财务和经营管理情况、贷款期限到期等情况，分析风险水平和可收回性，并参考国际通行做法和巴塞尔协议规定。第二，参考国际会计惯例，对是否有发生或损失的可能性大的情况，要在表格内确认和衡量损失及预计负债，充分公开是否有各种保证工作、贷款承诺、银杏接受汇票、各种衍生金融工具等。第三，按照商业银行股份制要求和巴塞尔协议的规定，科学计算所有者权益，为商业银行评价评估资本充足率程度，筹集和丰富资本，提供有效的会计信息。第四，根据国际会计惯例和审慎原则，发放利息收入原则的贷款到期(包括延期)，应包括90天以上未收回的利息应计、停止当期利息收入会计、表外会计。利

9、息收入，贷款到期90天后仍未收回，或债券利息逾期90天后仍未收回的利息收入，减去计入损益的利息收入，切换为表外计算表外计算的应计利息，在实际收到时确认为收款期间的利息收入第五，全面引入“实质优先于形式”原则，根据交易或事项的经济实体进行会计处理，根据他们的法律形式，作为会计的依据渡边杏进行。第六，比较国内尚未发生的、国际银行规范化的银行业务，全面引入国际会计标准及国际惯例，规范我国商业银行业务会计和管理。(二)会计要大大适应统一法人管理体制的会计大集中，是今后我国商业银行会计发展的重要趋势。随着电子信息技术的快速发展，会计信息的传输和交换连接方式、速度等发生了质的变化。我国商业银行统一法人管理

10、体制要求会计和会计监督、会计报告生成和会计文件管理在系统内的总和分支中同时快速反映和管理。手动会计和纸质媒体记录逐渐被电子和电子信息取代，银行和银杏、银杏和客户之间的交易和资金清算信息可以通过电子信息立即完成。银行不同分行之间的会计和支付信息可以通过网络传输连接银行的不同分行，为形成银行最重要业务管理系统的会计资讯系统、银杏投资者、债权人、管理部门和监督当局提供全方位的信息服务，因此，中国商业银行统一法人体系会计模式发展的必然结果是集中会计、集中后教练、集中会计报告编制、集中会计档案存档(3)管理会计应用长期以来是中国商业银行中信用指标、经内部管理。重量增长，硬质增长，资讯系统落后，成本资料和分析手段不足，成本成本成本观念淡薄，忽视成本，适当提高效率，在市场导向的背景下，科举分析，引入和运用计划当前控制，未来的管理会计，成为未来我国商业银行会计发展的重要趋势(4)会计和管理手段现代化未来中国商业银行会计和管理手段的现代化主要是33601。电脑技术的广泛应用节目(如会计信息收集、处理、存储和会计内部控制)、网络技术支付结算、网络银杏、手机银杏使用、电脑通信技术、会计信息传输、电话银杏、自助银行使用多媒体技术包括电子邮箱、各种