05第五章：会计工具—会计凭证

1、第五章会计工具会计凭证5.1会计凭证的含义、类型和作用5.2原始凭证的填写和审核5.3发票5.4会计凭证的填写和审核5.5会计凭证的传递和保存3360会计凭证是会计资料的重要组成部分。编制会计凭证是会计工作的开始。本章阐述了原始会计凭证和记账凭证的分类、内容、编制和审核。学习本章应了解会计凭证在会计中的重要作用。掌握会计凭证的分类、编制和审核方法。本章是学习会计书籍的基础。5.1会计凭证的含义和种类，5.1.1概念：所谓会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面凭证，也是登记账簿的依据。填制、取得和审核会计凭证不仅是会计工作的开始，也是监督经济业务的重要环节。5.1.2分类、原始凭证、按填制、

2、方式、用途、格式、一次性凭证、累计凭证、汇总凭证、通知凭证、执行凭证、计算凭证、统一凭证、专用凭证1。原始凭证原始凭证是记录经济业务发生、执行或完成情况的初始书面凭证，用于明确经济责任，并作为记账的依据。原始凭证根据来源不同可分为自制原始凭证和国外原始凭证。1)自制原始凭证。自制原始凭证是指本单位经办人员在经济业务发生、执行或完成时填写的原始凭证，如材料入库单、领料单、产品入库单等。自制原始凭证根据填制程序的不同，可分为原始凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账凭证。2)外部原始凭证。外国原始凭证是指与其他单位发生经济关系时从其他单位取得的凭证。所有外国原始证书都是初级证书。比如发票和银行存款收据

3、。原始凭证、分类外部原始凭证原始凭证是根据来源自制的。主凭证：领料单是否按照填制方式累计凭证；如果定额领料单汇总原始凭证：如果薪资汇总表、2。会计凭证按其适用的经济业务分为专用会计凭证和通用会计凭证。1)专用记账凭证用于记录某种经济业务的记账凭证。根据所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有关，特殊凭证分为三类：支付凭证、支付凭证和转账凭证。2)通用会计凭证。普通记账凭证的格式不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录所有的经济业务。会计凭证根据其会计科目是否为单一，可分为双重会计凭证和单一会计凭证。一、会计教学与会计工作的区别，会计工作：业务发生或完成(原始凭证)的审核与会

4、计凭证教学：经济业务会计分录(代替原始凭证)(代替会计凭证)，5.2原始凭证的填制与审核，5.2.1原始凭证的基本内容，通常称为凭证要素，主要包括：1)原始凭证的名称；2)证书编号；3)填制凭证的日期；4)收款单位(收款人)名称和填制单位名称；5)经济业务的简要内容；6)金额(单价和数量)；7)相关人员(部门负责人和经办人员)签字盖章。，5.2.2原凭证付款单位主凭证填制表1:大华百货，2000年12月10日，编号：000123，第二付款人承兑，收款人：(盖章)主管：经办人：原凭证填制方法(例)，北京第六运输公司发票付款单位：大华百货，2000年12月10日，编号：000123第二联付款人收款

5、单位(盖章)主管：经办人：借款单，2000年12月12日2000会计：审核人：5.2.3原始凭证的填写要求：1)凭证中反映的经济业务必须合法，必须真实；2)凭证中填写的内容和数字必须真实可靠，必须符合相关经济业务的实际情况。 3)各类凭证的内容必须逐项填写，不得遗漏，必须符合手续齐全的要求。办理业务的有关部门和人员应认真审核并签字盖章。各种凭证应使用蓝黑墨水书写，文字应简短，字迹应清晰易认。不得使用未经国务院公布的简化字；把阿拉伯数字一个接一个写清楚，甚至不要写；数字前应填写人民币符号“”；属于封面书写的证件必须书写完整，顶部不清晰，底部模糊。5)大写和小写金额数字应符合规范并正确填写。6)各

6、种凭证不得随意涂改、刮擦或修补。如需更正错误，应采用正确的标记方法，即用红墨水标出错误的文字和数字，然后将正确的数字和文字用蓝色写在标记部分，并签字盖章。7)各种凭证必须编号备查。如各种凭证已预先打印了数字，则在填写时应加盖“作废”章，并应全部保存，不得撕毁。8)各种凭证必须及时填写，所有原始凭证应按规定的程序及时送会计部，会计部审核后编制会计凭证。5.2.4审核原始凭证，1)审核内容的合法性、真实性、合理性、完整性和正确性，2)处理原始凭证的审核结果，有权拒绝记录不准确、不完整的原始凭证，将有错误的原始凭证退回，并按规定进行更正。有涂改的原始凭证视为发行单位发行的无效和不正确的凭证。应由原单

7、位予以纠正或重新开放。(3)会计凭证审核功能会计凭证的填制和审核对完成会计工作任务，发挥会计在经济管理中的作用具有重要意义。综上所述，有三个方面：会计凭证是登记账簿的基础。审核会计凭证可以在会计监督中发挥更有效的作用，使经济业务更加合理、合法。会计凭证可以强化管理责任制。5.3出票，5.3.1概念：发票是所有单位和个人在购买和销售商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中相互提供的收据和付款的书面凭证。它是财政收支的合法凭证，是会计核算的原始凭证，是税务检查的重要依据。5.3.2普通发票专用发票，5.3.3填写发票的操作要点1。开票单位或个人销售商品、提供服务、从事经营活动，为对外经营活动收款

8、，收款人应向付款人开具发票。特殊情况下，付款人应向收款人开具发票。一是收单行支付货款或农副产品时，应向收款方开具发票；第二，扣缴义务人支付个人款项时，应向收款人开具发票。2.填写发票应按规定的期限和顺序逐栏填写，所有复印件应一次如实填写，即必须按编号顺序填写，填写的项目应完整，内容应真实、清晰，所有复印件应一次复印或打印，内容应完全一致，并在发票上加盖单位财务章或发票专用章3.取得发票为了便于核算，任何从事生产经营活动的单位和个人在采购货物、接受服务和从事其他经营活动时，都应当向收款人取得发票。根据发票管理规定，取得发票时不得更改名称和金额。同时，不符合要求的发票，即应通过税务机关监管的发票；

9、发票项目不全、内容不真实、字迹不清；无财务印章或发票专用章的发票；伪造、作废等不符合税务机关要求的发票不得作为财政报销凭证，任何单位和个人有权拒绝。4。发票无效。如单位或个人因填写错误等原因需要补发发票。原始发票可以标有“作废”字样后再重新开具；开具发票后，如果退货需要红字发票，则必须收回原始发票并注明“作废”字样，或者必须获得另一方的有效证明；如有销售折扣，应在收回发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票。5.3.4发票1的真实性。识别发票并消除伪造发票。2.确定发票内容的真实性，消除虚假发票。3.验证灌装设备的真实性。5.3.5发票1的合法性。发票的有效性。2.发票使用区域的有效性。3.发

10、票使用时间的有效性(过期无效票)。5.3.6发票检验中的常见问题1。用“大头小尾”的方法填写发票。2.跨地区使用发票。3.使用非营业结算发票输入营业结算帐户。纳税人从税务机关监管的企事业单位取得的收据和财政机关监管的收据(税法规定的免税行政事业性收费收据除外)不能作为纳税人商业发票进入业务结算的最终结果。4.随意更改发票内容。5.代表开具发票。6.使用过期发票。5.3.7识别真假发票的十大方法1。检查发票格式：不同时期有不同的发票格式。如果发现旧发票报销晚了，应查明原因，看是否有问题。这取决于发票是否打印清楚，是否有错误或遗漏，以及它们是真是假。2.检查发票的字迹：查看发票的桌面照片、日期、产

11、品名称、数量、单价和大写金额的字迹、笔身、笔画和缩进是否一致。有一些痕迹，比如无用化学物质的褪色，用橡皮擦和小刀刮擦。3.检查发票复制：查看复制的笔迹颜色是否相同。应仔细检查发票的正面和背面，看副本是否符合实际的复制情况。背面有没有部分复制的痕迹？如果发票的第二份没有复印，而是用钢笔或圆珠笔填写的，那就有问题了。4.查看发票填制位移：打印装订好的发票时，税务机关指定的企业对齐并有固定的位置。如果每张发票的字迹有异常位移，可能会有问题。5.审核发票填写内容：查看发票报销时间、站名、单价、数量、金额是否填写整齐；检查发票项目名称是否具体、正确、清晰，如生产用品、办公用品、电力、百货、日用品、土特产

12、品的类别名称，金额是否大。在这种情况下，付款方式是现金还是转账支票可能会有问题。6.查看发票的配送范围：比如家电维修部门和加工网点的发票上的商品名称是煤炭，这显然有问题。7.检查发票单位是否与发货单位和收款人的名称一致。8.检查发票桌上写的采购单位名称是否与实际收货单位和付款单位的名称一致。9.检查同一供应商，尤其是个体工商户，是否使用了不同单位的发票。10.检查发票号码，查看同一公司的发票是否在某个公司报销，但发票号码是按顺序链接的要发现上述问题，一是查看发票报销后实物的去向，二是查看采购付款单位的发票报销是否与开票单位、发货收款单位的存根、记账环节、现金银行账户、实物明细账中的项目名称、单

13、位、金额一致。找出某样东西是否是无中生有。5.4会计凭证的填制和审核，5.4.1概念：会计凭证是会计人员根据经核实无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的会计凭证，用于确定经济业务中应借出的会计科目和金额，并作为登记账簿的直接依据。5.4.2分类现金收入、收款、银行存款、收款、专用会计凭证、现金支付凭证、支付凭证、转账凭证、一般会计凭证、复式会计凭证(概念)、单一会计凭证(概念)，分类，5.4.3会计凭证基本内容：1)填制日期2)凭证名称和编号3)经济业务事件汇总4)会计科目名称、方向和金额5)原始凭证编号6)责任人签字7)制证、审核、记账、会计主管等相关人员签字5.4.4记账凭证的填写，1。收款凭

14、证：记录现金和银行存款收款业务的凭证，主要是借记账户，按月连续编号。例1。某行业于2000年12月5日销售了一批乙类产品。增值税专用发票显示货物价格为1 800元，增值税销项税额为306元，货款已存入银行。收款凭证借记账户：2000年12月5日银行存款，附票据；财务主管：记账、出纳、审核、编制、收款凭证；借记账户：2000年12月5日银行存款，附账单；财务主管：簿记：出纳：审核：准备：2。付款凭证：记录示例2。2000年12月6日，买方丁力出差，借用300元差旅费用支付现金。付款凭证贷方账户：现金，2000年12月6日，2号附件表财务主管：记账：出纳：审计：制证：例3。将3000元现金存入银行

15、。(对于涉及现金和银行存款相互转换的业务，只需准备支付凭证。)3 .转账凭证：根据转账业务的原始凭证填写，不涉及现金和银行存款。例：2000年12月7日，甲厂从乙厂购买了一批材料，总货款3000元，进项税510元，货款未付。材料尚未入库。2002年12月7日，转字第30号附件张财务主管：记账：出纳：审核：编制：(凭证左上角无主账户)，付款凭证：反映现金和银行存款减少，主要以贷方账户为主，按月分类连续编号，付款凭证，贷方账户：2000年12月6日现金，现金2号，财务主管：记账：出纳对于涉及货币资金相互转换的业务，以贷方账户为主，并编制付款凭证、转账凭证和转账凭证。2002年12月7日，证字第30

16、号，附页，财务主管：记账：出纳：审核：准备：5.4.5填写要求；(1)填制会计凭证的依据必须是已核实无误的原始凭证或汇总原始凭证。(2)正确填写总结。一级科目、二级科目或明细科目的对应关系和科目金额应正确。(3)记账凭证的日期。由于收付款业务需要登录当天的日记账，记账凭证的日期应为货币资金实际收付的日期，但不一定与原始凭证记录的日期一致。收到原始凭证的日期应为转账凭证的日期，但汇总栏应注明实际发生经济业务的日期。(4)会计凭证的编号应根据不同情况采用不同的编号方法。(5)会计凭证上应注明所附原始凭证的编号，以便核对。如果多张会计凭证是根据同一张原始凭证填制的，“附件* *，见会计凭证号。* * 应在无原始凭证的会计凭证上标明。(6)会计分录必须根据会计制度统一规定的会计科目和经济业务的性质编制，以保证会计口径的一致性，便于综合汇总。(7)采用