第八章财务会计报告1.ppt

1、第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表,第九章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告概念 根据账薄记录和日常核算资料编制的用以反映某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量的总括性书面文件。 二、财务会计报告的作用 向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。,财务会计报告的种类,二、财务会计报告构成,三、编制财务报表的基本要求 真实可靠 全面完整 编报及时 便于理解,第二节 资产负债表,一、定义和作用 资产负债表：是反映企业某一特定日期财务状况

2、的报表。属于静态报表 作用： 1、可以反映企业某一日期所拥有或控制的经济资源有多少，其构成怎样； 2、可以反映企业某一日期的负债总额以及结构，了解企业未来需要多少资产或劳务清偿负债； 3. 可以反映企业所有者权益的构成情况，了解投资者在企业资产中所占的份额; 4、可以提供进行财务分析所需的基本资料。,二、资产负债表的格式 资产负债表由资产、负债、所有者权益三个静态要素板快所组成， 原理：资产=负债+所有者权益 我国采用的账户式的资产负债表，是将资产负债表看作一个大的“T”型账户，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，依据会计等式，左右两方的合计数应相等。,账户式资产负债表,报告式资产

3、负债表,编表之前，首先将各总账结账，根据各总账余额编制“账户余额试算平衡表”进行试算平衡。 （一）填列依据 各帐户的期末余额。 （二）资产负债表中“年初余额”的填列 根据上年末资产负债表“期末余额”栏数字填列。,三、 资产负债表的编制方法,（三）资产负债表各项目的填列方法 1、根据总账余额直接填列 资产负债表中大多数项目都可根据相应的总账余额直接填列。 2、根据总账余额计算填列 货币资金项目库存现金银行存款十其他货币资金 存货项目材料采购在途物资原材料发出商品 库存商品+低值易耗品生产成本 材料成本差异等,、根据明细账余额分析计算填列 应收账款、预收账款、应付账款、预付账款项目的填列： 当这些

4、账户的明细账出现反方向余额的时候，应分析计算以后填列。 例如： 应收账款项目应收账款明细账（借余） 预收账款明细账（借余） 预收账款项目预收账款明细账（贷余） 应收账款明细账（贷余）,例： 借 应收账款（总账） 贷 借 应收账款甲 贷 30000 25000 借 应收账款乙 贷 借 应收账款丙 贷 20000 15000,借 预收账款（总账） 贷 借 预收账款A 贷 35000 15000 借 预收账款B 贷 借 预收账款C 贷 36000 16000,应收账款项目25000200001600061000 预收账款项目15000360001500066000 同理，应付账款、预付账款项目的填列

5、方法同上。 应付账款项目应付账款明细账（贷余） 预付账款明细账（贷余） 预付账款项目预付账款明细账（借余） 应付账款明细账（借余）,、根据总帐余额减去其备抵项目后的净额填列 应收账款、存货、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产项目，应当以扣减提取的资产减值准备后的净额填列。 如：应收账款“应收账款”余额“坏账准备”余额 固定资产=“固定资产”余额“累计折旧”余额 -“固定资产减值准备”余额,5.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 如：资产方“一年内到期的非流动资产”和负债方“一年内到期的非流动负债”两项目，应根据“长期债权投资”和“长期负债”两帐户

6、余额扣除一年内到期的部分后填列。 6、根据报表项目加减填列 如: 流动资产合计 固定资产合计 流动负债合计 所有者权益合计等,四、资产负债表的阅读 一看资产总额及其来源构成； 二看资产的构成，了解资产构成的合理性； 三看报表的异常项目，并进一步分析其原因。,第三节 利润表,一、 利润表及其作用 利润表：是反映企业一定期间经营成果的报表。 作用： 1、 通过利润表，能够反映企业生产经营的收益和耗费，揭示经营成果； 2、将利润表提供的不同时期的数据相比较，可以分析企业利润增长趋势和获利能力。 利润表的局限性在于，报表中的收入和耗费均是按权责发生制原则确认的，因此，可能导致由此确定的利润与实际的现金

7、流量不符，不能说明企业收益的质量。,利润表是由收入、费用和利润三个动态要素所组成，并按“收入费用利润”这一动态要素平衡关系联系起来，形成该表的基本结构。 三、利润表的格式（多步式） 第一步：营业利润 第二步：利润总额 第三步：净利润,二、利润表的结构特点,利润表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,三、利润表的编制方法 （一）填列依据 帐户的本期发生额。 （二）填列方法 1、根据有关账户的发生额直接填列。 2、根据有关账户的发生额计算填列。 如： 营业收入=主营业务收入+ 其他业务收入 营业成本=主营业务成本+ 其他业务成本 3、根据表内各项目之间的关系计算填列。 如：营业利润、利润总额、净利润的计算。,例：某企业某年10月份有关损益类账户的发生额如下：,编制单位：某企业 某年10月份单位：元,四、利润分配表,五 、利润表的阅读与分析 一看净利润项目,得出盈亏信息 二看净利润的来源项目,分析利润的合理性 三看连