学习情境4金融资产核算.ppt

1、学习情境四金融资产核算,子情境1交易性金融资产核算 子情境2持有至到期投资核算 子情境3应收款项核算 子情境4可供出售的金融资产核算,子情境1交易性金融资产核算,【实训4. 1】交易性金融资产的核算 一、企业概况 名称:北京佳运机械厂 地址:朝阳路128号 电话:73872568 开户行:工商银行朝阳路分理处 账户:54562347 税务登记号:110104453612566 企业法人代表:高博 二、有关财务制度 (1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则 (2)该公司使用通用记账凭证,下一页,返回,子情境1交易性金融资产核算,三、北京佳运机械厂2008年12月发生如下经济

2、业务 (1)12月17日，委托证券公司购入国库券，相关凭证见表4一1和表4一2。 (2) 12月19日，委托证券公司卖出债券10 000张，相关凭证见表4一3和表4一4 (3)12月31日，对大华股份公允价值进行调整，计算单见表4一5。,返回,上一页,子情境2持有至到期投资核算,【实训4. 2】持有至到期投资核算 一、企业概况 名称:北京佳运机械厂 地址:朝阳路128号 电话:73872568 开户行:工商银行朝阳路分理处 账户:54562347 税务登记号:110104453612566 企业法人代表:高博,下一页,返回,子情境2持有至到期投资核算,二、有关财务制度 (1)公司执行中华人民共

3、和国财政部2006年发布的企业会计准则 (2)该公司使用通用记账凭证 三、北京佳运机械厂2008年12月持有至到期投资子情境有关账户明细账期初余额 北京佳运机械厂2008年12月持有至到期投资子情境有关账户明细账期初余额见表4一6。 四、北京佳运机械厂2008年12月发生如下经济业务 (1)12月31日，计算债券利息，债券利息计算表见表4 -7。(提示:填制债券利息计算表),返回,上一页,子情境3应收款项核算,【实训4. 3】应收款项的核算 一、企业概况 公司名称:东珠江化工有限责任公司。 纳税人识别号:5566523478439030 地址:珠海新港区46号 开户行及账号:工行珠海支行835

4、00000100101 主要产品:PAG , PDC 主要责任人及相关财务人员。总经理:杨振民;财会总监:陈国锐;出纳员:李玉婷;会计:林余烨;记账员:赖少聪。,下一页,返回,子情境3应收款项核算,二、有关财务制度 (1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则 (2)公司经减值测试按应收账款余额5%计提坏账准备，各项其他应收款项不计提坏账准备。 (3)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。 (4)该公司使用通用记账凭证 三、广东珠江化工有限责任公司2008年年初应

5、收款项有关账户总账及明细账期初余额 广东珠江化工有限责任公司2008年年初应收款项有关账户总账及明细账期初余额见表4一8。,下一页,返回,上一页,子情境3应收款项核算,四、广东珠江化工有限责任公司2008年6月发生如下应收款项的经济业务 (1)6月1日，向大瑞公司(纳税人识别号:340221329186573;地址及电话:北京市潮阳区28号010826449;开户行及账号:工行潮阳支行432001209062138)发出销售的PAG产品4吨，成本为68 000元，售价13 000元/吨，已向银行办妥托收承付手续，相关凭证见表4 -9表4一11。付款条件2/10, 1/20, n/30。(只折扣

6、价款)(提示:填制增值税专用发票、托收承付凭证(回单)、产品出库单) (2) 6月5日，编制与南江公司的往来账对账单见表4一12。(其他公司略) (3)6月6日，办公室朱先礼出差借款1 000元，以现金支付，见表4一13。 (4) 6月6日，销售部李清珠到财务部领取定额备用金2 000，以现金支付，见表4一14。,下一页,返回,上一页,子情境3应收款项核算,(5) 6月8日，将一张应收宏达公司的无息商业承兑汇票io 000元向银行贴现，见表4一15。(提示:将票据贴现凭证填制齐全、填制记账凭证) (6)6月9日，接银行通知，收到大瑞公司交来6月1日销售货款，进账单见表4一16。(提示:填制银行

7、进账单、记账凭证) (7)6月9日，办公室朱先礼报销差旅费948元，借款余额交回财务部门，见表4一17和表4一18。(提示:填制收款收据) (8) 6月15日，向申发公司(纳税人识别号:340221109186463;地址及电话:上海市浦东224号5826449;开户行及账号:工行浦东支行732001209462118)发出分期收款销售的PAG产品8吨，成本为68 000元，售价13 000元/吨，合同约定第一次收款50%，余款分四次等额付款。第一笔款项已收，将转账支票1张送存银行。相关凭证见表4一19表4 -21。(提示:填制增值税专用发票、进账单、产品出库单),下一页,返回,上一页,子情境

8、3应收款项核算,(9) 6月15日，向京胜公司(纳税人识别号:321001109218756;地址及电话:南京市城西路656号59821456;开户行及账号:工行城西支行1108020000932185 )销售PDC档次产品10吨，售价10 000元/吨，增值税率17%，已办妥委托收款手续。(提示:填制增值税专用发票、产品出库单、托收承付凭证，见表4 22表4-24) (10) 6月16日，按照预购合同(本公司前已预付40 000元)，北京民进公司把BA10吨发运到本公司，材料已验收入库，余款尚未结清。另支付运费1 000元。(提示:填制转账支票、收料单、记账凭证，见表4 25表4-28) (

9、11) 6月17日，接到委托收款通知，利民公司的货款80 000元已收到，见表4 - 29,下一页,返回,上一页,子情境3应收款项核算,(12) 6月18日，收回已注销的华丰公司(开户行及账号:工行九华支行732001209463069应收账款3 000元，将转账支票1张送存银行。(提示:填制进账单，见表4一30) (13) 6月18日，苏化公司带息银行承兑汇票，面值50 000元、期限5个月、年利率6%到期，将银行承兑汇票交银行收款，款项及利息已转人本企业账户。(提示:填制进账单、应收票据利息计算表，见表4一31和表4一32 ) (14) 6月29日，开出一张转账支票，预付下半年书报费2 4

10、00元，相关凭证见表4一33和表4一34。(附:收据。填制转账支票存根。) (15) 6月30日，公司作出对财产清查结果的处理意见，见表4一35,下一页,返回,上一页,子情境3应收款项核算,(16)6月30日，计提坏账准备，见表4一36。(提示:填制坏账准备提取计算表) (17)6月30日，计提国库券利息收入，见表4一37 。 (18)6月30日，销售部报销1 500元，采用定额备用金管理制度，补足其定额。(附:普通发票，见表4一38),返回,上一页,子情境4可供出售的金融资产核算,【实训4. 4】可供出售的金融资产核算 一、企业概况 名称:北京佳运机械厂 地址:朝阳路128号 电话:7387

11、2568 开户行:工商银行朝阳路分理处 账户:54562347 税务登记号:110104453612566 企业法人代表:高博,下一页,返回,子情境4可供出售的金融资产核算,二、有关财务制度 (1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的企业会计准则 (2)该公司使用通用记账凭证 三、北京佳运机械厂2008年12月可供出售的金融资产核算子情境有关账户明细账期初余额 北京佳运机械厂2008年12月可供出伟的金融资产核算子情境有关账户明细账期初余额见表4一39 四、北京佳运机械厂2008年12月发生如下经济业务 (1) 2008年12月7日，将持有的山推股票以每股6. 50元的价格卖出1000

12、股，见表4一40。,下一页,返回,上一页,子情境4可供出售的金融资产核算,(2) 2008年12月15日，购入中国石化股票，作为可供出售金融资产管理，见表4一41。,返回,上一页,表4一1工行转账支票存根,返回,表4一2股票代保管单,返回,表4-3证券卖出委托书,返回,表4一4工行进账单,返回,表4一5股票公允价值变动增(减)值计算单,返回,表4 -6账户明细账期初余额,返回,表4一7债券利息计算表,返回,表4 - 8 2008年年初应收款项有关账户总账及明细账期初余额,返回,表4-9增值税专用发票,下一页,返回,表4一10托收承付凭证,下一页,上一页,返回,表4一11产品出库单,上一页,返回

13、,表4一12对账单,返回,表4一13借款单,返回,表4一14借款单,返回,表4一15票据贴现凭证,返回,表4一16工行进账单,返回,表4一17差旅费报销单,返回,表4一18收款收据,返回,表4一19增值税专用发票,下一页,返回,表4一20工行进账单,下一页,上一页,返回,表4 -21产品出库单,上一页,返回,表4一22增值税专用发票,下一页,返回,表4一23托收承付凭证,下一页,上一页,返回,表4 - 24产品出库单,上一页,返回,表4一25增值税专用发票,下一页,返回,表4一26公路运输业统一发票,下一页,上一页,返回,表4 - 27工行转账支票,下一页,上一页,返回,表4一28收料单,上一页,返回,表4一29委托收款凭证,返回,表4一30工行进账单,返回,表4一31工行进账单,返回,表4 -