第九章个人所得税及纳税实务_2.ppt

1、第九章个人所得税法和纳税实务，第九章个人所得税法和纳税实务，个人所得税是对个人(自然人)取得的各纳税所得征收的税。 从2000年1月1日开始，个人独资企业和合伙企业投资者依法缴纳个人所得税。第一节纳税义务人、个人所得税纳税义务人、中国公民、个人工商业者和在中国获得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和包括香港、澳门、福摩萨同胞。 上述纳税义务人按住址和居住时间两个标准分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 一、居民纳税义务人居民纳税义务人承担无限纳税义务。 所取得的应纳税所得，无论来自中国国内还是国外，都必须在中国缴纳个人所得税。 根据个人所得税法的规定，居民纳税义务人是指在中国国内有住所或

2、者没有住所在中国国内居住1年以上的个人。 二、非居民纳税义务人非居民纳税义务人是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务。 也就是说，只有来自中国国内的收入，向中国缴纳个人所得税。 根据个人所得税法，非居民纳税义务人是“无居所、无居所、无居所、在国内居住不到一年的个人”。 从2000年1月1日开始，个人独资企业和合伙企业的投资者也是个人所得税的纳税义务人。 以下各项中，属于个人所得税居民的纳税人为() a .在中国国内没有住址，但纳税年度中在中国国内居住1年以上的个人b .在中国国内没有住址，不居住的个人c .在中国国内没有住址，在国内居住6个月以上

3、且不满1年的个人d .在中国国内有住址的个人2004年2月15日回国， 2004年3月2日回到中国，2004年11月15日到2004年11月30日期间，因工作去日本，2004年12月1日回到中国，之后2005年11月20日离开中国，这个纳税人()。 A.2003年度是中国居民纳税人，2004年度是中国非居民纳税人B.2004年度是中国居民纳税人，2005年度是中国非居民纳税人C.2004年度和2005年度都是中国非居民纳税人D.2003年度和2004年度都是中国居民纳税人【解答】b， 第二节所得来源的确定，各种所得来源(一)确认工资、工资收入，纳税人工作，以受雇公司、企业、事业单位、关、团体、

4、部队、学校等单位所在地为所得来源。 (二)生产、经营收入以生产、经营活动的实现地为收入来源。 (3)劳务报酬收入以纳税人实际提供劳务的地方为收入来源。 (四)房地产转让所得，以房地产位置为所得来源地的动产转让所得，实现转让的地方就是所得来源地。 (五)财产租赁收入以租赁财产的使用地为收入来源。 (六)利息、股息红利、股息红利收入以支付利息、股息红利、股息红利的企业、机构、组织所在地为收入来源； (七)特许权所得以特许权使用地为所得来源。第三节应纳税所得项目、一、工资薪金、工资收入工资薪金、工资收入是指个人在任或就业获得的工资薪金、工资、奖金、年终加薪、劳动红利、津贴、政府补贴及在任或就业的其他

5、收入。 注意的问题：1.免除个人所得税。 2 .免除个人所得税3 .了解内部离退休人员白领工人征税问题4 .免除旅费、旅游费对个人实行的营销学业绩奖励5 .公司职工取得的购置企业国有股票的劳动分红，按“工资、工资收入”项征收个人所得税。 6.(计程车经营单位向的士司机征收自行车承包或承租人运营的税) 【例题】以下个人收入应在工资薪金、工资收入项目中征收()。a .公司员工购买国有股的劳动分红b .集体所有制员工以股份形式取得企业量化资产准入前分配得到的股息红利。 c .从内部养老个人办理内部养老手续到法定退休年龄期间，原公司所得收入d .的士司机从事客户运营所得【答案】ACD，二、个人经营者的

6、生产、经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，与本税目的个人经营者和从事生产、经营的个人相比， 取得和生产银行存款的利息收入、来自对外投资的分红收入时，按照“股息红利、利息、股息红利”税目的规定单独征收个人所得税。 个人独资企业、合伙企业私人投资者以企业资金为本主儿、家族成员和知情人员支付与企业生产经营无关的消费性支出和汽车、住宅等财产性支出，视为对企业私人投资者的利益分配，并入投资者个人的生产经营收入，并按照“个体经营者的生产经营收入”项目征收个人所得税。 三、企业事业单位的承包经营、租赁经营所得、四、劳务报酬所得：个人独立从事各种非雇佣劳务所得(合订29项)【例题】以下项目中属于劳

7、务报酬所得的是() a .个人画展卖的报酬b .萩作的着作权提供的报酬c .翻译出版海外作品的报酬d .高中人民教师出版社委托同行评议的报酬【解答】AD，5，稿费所得是指个别作品以图书、报纸的形式出版， 发表的作家和翻译者就翻译费达成一致：小说出版后，作者签名，翻译者不签名的作家在这部翻译上分2次支付翻译费，一个在翻译稿完成后支付1万元，另一个在小说海外出版后支付10%的稿费给翻译者。 此翻译在缴纳个人所得税时，必须申报两个收入中的第一个为劳务报酬收入，第二个申报为稿酬收入。 ()、六、发明专利权使用费所得七、利息、股息红利、红利所得一.除政府债券及国家发行的金融债券利息外2 .私人银行结算帐

8、户存款从2003年9月1日开始产生的利息，应在“利息、股息红利、股息红利收入”项目上修订个人所得税。 3 .个人独资企业、合伙企业以外其他企业的私人投资家4 .纳税年度内私人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)得到的八、财产租赁所得：关注个人变卖自营住房政策，财产转让所得(1)现行的股权转让所得不征收个人所得税；(2)量化资产股票转让(3) 个人变卖自营住宅事业单位用于购买或者个人转让5年以上，并且家庭唯一的生活用房得到的收入，继续免除个人所得税。 十、偶然收入：个人获奖、当选、中奖、其他偶然收入十一、其他收入【例题】以下各个人收入中，应征收个人所得税的是() a .企业融资利息b

9、 .股份制公司股息红利c .企业债券利息d .国家发行的金融债券利息【解答】。 应按照“利息、股息红利、股息红利”项征收个人所得税的有() a .股份制公司为个人股业主购买住房而支出的金b .职工持股参与企业税后利润分配所得的c .职工在重新转让行权后股票时得到的高于购买日公平市场价格的差额d .股份制公司的私人投资人在年底归还a .个人经营者的生产经营所得b .合伙企业的生产经营所得c .个人独资企业的生产经营所得d .企业事业单位的承包经营，租赁经营所得【解答】ABCD，第五节课税所得额的规定，【例题】以下各项，将取得的收入直接订正为课税所得额a .企业事业单位的承包， 附加租赁经营所得b

10、 .财产转让所得c .工资薪金工资收入d .个人经营者的生产经营收入【解答】AC，二、减薪费用的范围和标准(课税项目中的工资薪金，仅限工资收入)。 1 .适用追加减额费用的纳税人可归纳为以下三类： (1)外籍人员；(2)海外工作中国公民；(3)海外华人、港澳福摩萨同胞。 2 .追加扣除费用标准：每月扣除4800元，三、每次收入的确定：七个应纳税收入项目明确规定，应纳税(一)劳动报酬收入如下核算：1.只能得到一次收入的，以此收入为一次。 2 .属于同一事项连续获得收入的，1个月内获得的收入为1次。 不能把每天的收入定为一次。 【例题】张某承包了房子的装饰工程。 工程将在两个月内完成。 房东第一个

11、月支付张某15000元，第二个月支付20000元。 张某应缴纳个人所得税6400元。 征税所得(15000 20000)(1-20%)28000 (元)征税所得超过20000元，适用附加征税方法。 课税对象额2800030%-20006400 (元)，(二)稿费的收入，按照每个出版、发表所获得的收入作为一次，具体来说，1 .同一作品的再版所获得的收入，应该看作别的稿费的收入来征收个人所得税。 2 .同样的作品先在报纸上连载，然后被出版，或者先被出版，然后在报纸上连载的，应视为两次稿酬课税。 即，连载定为一次，出版定为另一次3 .相同作品在报纸上连载得到收入的情况下，将连载结束后得到的全部收入合

12、并为一次，修正个人所得税4 .在出版和发表相同作品时，以预付稿费、分期支付稿费等形式得到的稿费收入， 合并后必须订正为1次5 .同一作品被出版、发表后，增加印刷数追加稿费的情况下，必须配合在先出版、发表时取得的稿费进行订正，并订正个人所得税。 【例题】以下的稿酬所得中，应与一次所得合并征收个人所得税的是() a .相同的作品在报纸上连载，分割得到的原稿料b .相同的作品再版得到的原稿料c .相同的作品出版社分3次支付的原稿料d .相同的作品被出版后追加的原稿料ACD【例题】王某的论文被编入某论文集并出版，得到原稿料5000元， 当年上述王某获得的稿费应交纳的个人所得税为() A.728元B.7

13、84元C.812元D.868元，【解答】b【解析】个人所得税法对稿费的“回”规定是，同一作品出版发表后，为了增加印刷数而获得的稿费个人所得税(50002000 ) (3)特许权所得：以某使用权的一次转让所得收入为一次。 此转让所得收入分开支付的，应把各收入加在一次收入中修订个人所得税。 【例题】某工程师将2002年自己研发的非专利技术使用权提供给甲方，技术转让收入3000元，并将自己发明的专利转让给乙方，收入45 000元。 这位工程师收入两次，应接受的个人所得税是()支付应纳税额(3000-800)20E000(1-20%)2200 (5)利息、股息红利、股息红利收入：利息、股息红利、股息红

14、利时获得的收入作为一次。 (6)偶然收入：以每次收入为一次。 (七)杂项收入：每项收入一次。 四、应纳税收入的其他规定，(一)个人将其收入用于公益救济性慈善捐赠，慈善捐赠额不超过纳税人申报的应纳税收入30%的部分可以从其应纳税收入中扣除。 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育进行慈善捐赠，行政许可从个人所得税缴纳前的所得金额中全额扣除。 (二)个人收入(不含偶然收入，国务院财政部门确定征税的其他收入)用于资助的，全额在下月(工资薪金、工资收入)或者下月(二次征收的收入)或者当年(年度征收的收入)征收个人所得税，可以从征税收入中扣除(三)个人收入为实物； 一、工资、工资收入：应纳税额

15、=(每月收入-2000元或4800元)适用税率-速算扣除【例题】某员工应于2006年3月支付工资4600元，社会统一养老保险100元，失业保险50元(支付A.226.5元B.228.5元c.) 但是，超标准支付部分必须修订为白领工人收入。 应缴个人所得税=(4600-1600-100-505 ) 15 %-125=303.25 (元)，二、个体经营者的生产、经营所得、应纳税额(年收入总额-成本费用及(1)记账本检验课税：扣除项(8项)和标准，自1.2006年1月1日起， 个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营收入依法收取个人所得税，个人独资企业和合伙企业投资者本主儿的费用扣除标准为19200元

16、/件，即统一确定为1600元的投资者工资，税前扣除。 2 .企业职工的工资薪金支出按标准在税前扣除。 3 .投资者及其家庭发生的生活费不得在税前扣除。 4 .企业在生产经营投资者及其家庭生活中共享的固定资产，在难以区分的情况下，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，审核行政许可税前扣除的折旧摊销费的金额或比例。 5 .企业实际产生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在税收订正工资薪金总额的2%、14%、1.5%的标准内实际扣除。 6 .企业每纳税年度产生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2%的部分，可以实际扣除7 .企业每纳税年度产生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，在以下规定比例范围内，年销售(营业)收入净额为1500 年销售(营业)收入净额不超过5；年销售(营业)净收入超过1500万元的，不超过这部分的3。 8 .企业订正的各种准备金属于扣除使不得。 9、投资者兴办两个以上企业，企业性质全部独资，年度结束后，清算时，应纳税额的核算按以下方法进行：将投资兴办的所有企业的经营所得汇总为应纳税所得，确定适用税率，年经营所得的