企业内部控制和风险管理—核心资料.ppt

1、1、企业内部控制与风险管理北京中瑞诚联合会计师事务所，2、内部控制的定义，注：COSO指的是踏道委员会的主办机构委员会(简称COSO)。它包括美国注册会计师协会、内部审计师协会、财务经理协会、美国会计协会和管理会计协会。国际权威定义：COSO报告指出，内部控制是一个受企业董事会、管理层和其他员工影响的过程，旨在确保财务报告的可靠性、经营的有效性和效率以及符合现行法律法规。认为内部控制的总体框架主要由五个要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。COSO发布了一份关于内部控制总体框架的著名研究报告。这是非常权威的，具有划时代的标志。美国最大的能源公司安然公司于2001年12月突然

2、申请破产保护。为其做假账的安达信会计师事务所也破产了。2002年6月，世界通信会计丑闻彻底打击了投资者对资本市场的信心。为了改变这种状况，美国国会和政府加快了萨班斯-奥克斯利法案的通过。重点放在保护投资者的利益、公司主管对财务报告和信息披露的责任、加大对违法行为的处罚力度以及提高外部审计的独立性。4.中国权威定义：中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的定义：内部控制是治理、管理和其他人员为合理确保财务报告的可靠性、运营的效率和有效性以及遵守法律法规而设计和实施的政策。2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会发布了内部控制的定义：内部控制

3、是指企业董事会、监事会、管理层和全体员工为实现控制目标而实施的过程。5、企业内部控制的基本规范、遵守国家法律、法规、规章和其他有关规定；提高公司运营的效益和效率；确保公司资产的安全；财务报告真实可靠；什么是控制系统，谁来控制它，以帮助实现组织目标和风险，董事会和监事会的所有工作人员，7，如何理解内部控制，目的是一个动态的过程，这是一个以财务控制为核心的业务流程的一部分，加强内部控制的风险管理和控制意味着，每一个企业的员工都是控制的主体和对象。8.内部控制的目标是提高经营活动的效率和效益，保证财务报告的可靠性。保证遵守政策、计划、程序、法律和法规。COSO框架，9。内部控制的原则、重要性、全面性

4、、成本效益和适应性。制衡原则、风险、10、内部控制五要素、11、信息与沟通、内部环境、风险评估、控制活动、内部监督、内部环境是影响和制约企业内部控制建立和实施的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。主要包括：治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化和社会责任等。12、信息与沟通、内部环境、风险评估、控制活动、内部监督、风险是潜在损失的可能性。中央企业全面风险管理指引1。风险识别。2.风险分析。3.风险评估；企业内部控制基本规范。风险识别(内部风险识别和外部风险识别)；2.风险分析。3.风险应对。风险规避，风险降低，风险分担，风险承受能力，13，信息控制措施一般包括：不

5、相容职务分离、控制、授权、审批、会计制度控制、财产保护控制、预算控制、经营分析控制、绩效评价控制等。一、风险控制、信息与沟通、内部环境、风险评估、控制活动、内部监督，内部监督是指企业对内部控制的建立和实施进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部监督分为日常监督和专项监督。企业设立的内部审计机构或授权监督机构应重点监督检查“三大一大”中存在的风险，即：1 .重大决策。重大问题；3.重大人事任免；4.支付大笔资金。信息与沟通、内部环境、风险评估、内部监督、内部控制神经系统、信息沟通贯穿于整个控制过程，是指企业及时准确地收集和传递与内部控制相关的信息，以确保信息在企业内部、外部和外部，包括信息的

6、收集、存储、处理、分析、测试、传递、报告、披露等。信息传递过程中应注意：1 .信息整合和共享；2.适当的授权和保密；3.信息的及时性；4.信息系统安全可靠。16.内部控制设计的总体思路，借鉴国际权威理论、国内外企业成功范例，依据内部控制法律法规设计内部控制制度，结合企业实际管理，定期评估、修改和调整，17。内部控制的设计原则。相互牵制原则、协调原则、实用原则、成本效益原则、整体结构原则、法律合规原则、18、内部控制设计步骤、控制目标的确定、业务流程的整理、存在缺陷的识别、风险的识别、关键控制点的设定和控制措施的确定、19、内部控制设计形式。内部控制流程图选择流程图符号确定流程图的主线，确定流程

7、图，重点是编制流程图，描述控制矩阵，形成各种汇编和手册。20、项目实施方法。1992年，美国反虚假财务报告委员会下属的COSO委员会(由美国注册会计师协会和国际内部审计师协会发起)提出了内部控制的总体框架(简称COSO框架)。根据该框架，内部控制应包括五个基本要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。五个要素构成了内部控制的基本体系。2004年，COSO委员会发表了一份COSO报告，提出了一个全新的概念：企业风险管理总体框架。企业风险管理由八个相互关联的要素组成，即控制环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息和沟通以及监督。该框架发布后，得到了各国政府相关部

8、门、企业界和审计界的广泛认可，成为现代风险管理理论和实践的基础。2008年5月22日，财政部、中国证监会、审计署、银监会、保监会发布了企业内部控制基本规范，22、内部控制方法、组织控制、人员控制、风险评估程序、控制、实物控制、检查与控制、组织控制、分离不相容岗位、明确岗位责任制、制定明确的操作流程图、岗位描述、信息与沟通、控制环境、风险评估、控制活动、监督与控制、人员控制、选择合适的人员、绩效考核、及时的人员培训、信息与沟通、控制休假和工作轮换，25，风险识别，风险分析，风险评估，信息和沟通，风险评估，环境控制，活动控制，监督和控制，26，坏账，政府罚款，法律诉讼费用超过标准收入，减少资产损失

9、，竞争劣势，管理信息错误和风险是常见的风险评估，控制活动，政策，规章制度，业务流程操作说明，程序控制，信息和沟通，控制环境，风险评估，控制活动，监督和控制，统一采购的实物控制。控制活动，监督与控制，29，内部审计方法，监督与检查审计，信息与沟通，内部环境，风险评估，控制活动，内部监督，30，监督，偏差纠正，检查与控制，信息与沟通。它是一项独立、客观的管理咨询活动，旨在促进企业增值，提高企业管理水平。通过系统化和专业化的手段，可以评价和提高企业的管理水平，控制过程风险，帮助企业实现经营目标。32，协助管理层评估公司的风险并帮助管理层改善内部控制，内部审计的作用，33，内部控制的局限性，内部管理人员滥用权力，故意渎职等。导致内部控制失去应有的控制效率。内部人员相互串通作弊，导致相关内部控制失效。内部人员素质不符合岗位要求，影响内部控制职能的正常履行。越权管理的成本效益。对于不常见或意外的经济业务，原控制可能不适用。如果临时控制不及时，将影响内部控制的功能。34、中国企业内部控制存在的问题，内部控制的概念不统一，内部控制的重要性没