第八章-本量利分析.ppt

1、第一节 本量利分析基本模型,本量利分析的含义 本量利分析就是要考察成本、业务量与利润三个变量之间 的数量依存关系，目的是要从结构上把握企业销售收入的增加或减少将给经营利润带来什么样的影响 本量利分析的基本方法 贡献毛益=销售收入净额-变动成本总额 单位贡献毛益=贡献毛益总额/销售量 =单位产品售价-单位产品变动成本 贡献毛益率=单位贡献毛益/单位产品售价 =总的贡献毛益/总的销售收入,返回目录,第二节 盈亏临界点分析,盈亏临界点分析 （一） 盈亏临界点 1.定义：就是企业贡献毛益正好等于固定成本、企业处于不盈不亏的状态时的经营业务量。企业的实际业务量如果低于盈亏临界点，就发生亏损；如果高于盈亏

2、临界点，则取得盈利。 BESP-BEVC-FC0 或 BE=FC/（SP-VC） 其中：BE表示盈亏临界点的业务量； SP表示单位产品售价； VC表示单位产品变动成本； FC表示固定成本；,第二节 盈亏临界点分析,2.盈亏临界点计算方法 （1）按实物单位计算 盈亏临界点的销售量(实物单位)=固定成本/单位产品的贡献毛益 （2） 按金额计算 盈亏临界点的销售量(金额表示)=固定成本/贡献毛益率,第二节 盈亏临界点分析,（二） 盈亏临界点作业率 盈亏临界点作业率是以盈亏临界点的业务量除以企业正常开工完成的业务量，该指标说明企业要实现盈利所要求的最低作业水平。盈亏临界点作业率盈亏临界点的业务量/正常

3、开工的业务量 （三） 安全边际与安全边际率 在数量上，安全边际等于盈亏临界点销售量与实际产销业务量的差；其反映的经济含义是指企业在现有的业务量水平上再降低多少就将由盈转亏。 安全边际实际业务量-盈亏临界点业务量 安全边际率=安全边际/实际业务量=实际业务量(额)-盈亏临界点业务量(额)/实际业务量(额) ,第二节 盈亏临界点分析,盈亏临界图 （一） 盈亏临界图的绘制方法 (1) 绘制一直角坐标系，业务量为横轴，成本/销售收入为纵轴。 (2) 绘制固定成本线。在纵轴上确定固定成本的数额，并以该点为起点，绘制一条与横轴平行的直线，即为固定成本线。 (3) 绘制销售收入线。以坐标原点为起点，以销售单

4、价为斜率绘制直线，该线即为销售收入线。 (4) 绘制总成本线。以固定成本线与纵轴的交点为截距，以单位变动成本为斜率确定一直线，即为总成本线。 (5) 销售收入线与总成本线的交点即为盈亏临界点。,第二节 盈亏临界点分析,（二） 盈亏临界图反映的本量利的基本关系 (1) 盈亏临界点不变，业务量越大，企业实现的利润越多或亏损越少；业务量越少，实现的利润越少或亏损越多。 (2) 业务量不变，盈亏临界点越高，企业实现的利润越少；盈亏临界点越低，实现的利润越多。 (3) 在销售收入确定的情况下，盈亏临界点的高低取决于固定成本的高低和单位变动成本的大小。固定成本越高或单位产品的变动成本越高，盈亏临界点就越高

5、；固定成本越低，或单位产品的变动成本越低，盈亏临界点就越低。 (4) 在销售的总成本确定的情况下，盈亏临界点的高低受单位产品售价的影响。售价越高，盈亏临界点越低，利润越多；售价越低，盈亏临界点越高，利润越少。,第二节 盈亏临界点分析,（三） 其他形式的盈亏临界图 1.贡献毛益式盈亏临界图 贡献毛益式盈亏临界图与基本式盈亏临界图的主要 差别在于,贡献毛益式盈亏临界图将固定成本直接叠 加在变动成本线之上,进而直观地反映出了贡献毛益 的形成过程及其构成,即销售收入减去变动成本后的 余额就是贡献毛益,贡献毛益再减去固定成本就得到 利润 2. 利量式盈亏临界图,第二节 盈亏临界点分析,相关因素变动对盈亏

6、临界点的影响 分析盈亏临界点的一些假定： (1) 在分析范围内，企业的收入和费用均随业务量的增减变化呈线性的变动； (2) 发生的费用可以明确地划分为变动性和固定性两类； (3) 企业生产的产品品种构成比例不变； (4) 计算期间损益时，均假设期初、期末存货水平不变。,第二节 盈亏临界点分析,（一） 销售价格变动的影响 销售收入曲线的斜率就是产品的单位售价，单位售价越高，曲线的斜率越大，在其他条件不变的情况下，产品的单位贡献毛益就越大，补偿期间固定成本所需的业务量也会相应少一些；而售价越低，曲线斜率越小，这意味着需要销售更多的产品才能补偿期间的固定成本 （二） 单位产品变动成本变动的影响 总成

7、本线的斜率就是单位产品的变动成本，单位变动成 本越大，总成本线的斜率也越大，单位贡献毛益就越小，盈亏临界点越高 （三） 固定成本变动的影响 期间固定成本越大，实现补偿需要的业务量也越大，盈亏临界点业务量越大；期间固定成本越小，盈亏临界点业务量也越小,第二节 盈亏临界点分析,（四） 产品结构变动的影响 如果产品组合发生调整，不同贡献毛益率的产品在总销售收入中的比重发生变动，企业的综合贡献毛益率也因此改变，其结果必然会对盈亏临界点产生影响 （五） 产销不平衡的影响 1.在产销平衡的情况下：变动成本计算法和完全成本计算法确定的期间利润是一样的 2.在产销不平衡的情况下： （1）在变动成本计算法下，无论实现产销平衡与否，影响盈亏临界点的几个变量都是确定的，也即产销是否平衡对盈亏临界点的计算没有影响。 （2）在完全成本计算法下，如果产销不能平衡，那么只有由当期已