会计手工实验课课件1-原始凭证的填制与审核.ppt

1、会计手工实验课件1总要求及原始凭证的填制与审核,信息学部刘艳芬,一、课程目的 会计手工课程是一门独立开设的会计专业实践课程，其目的是：让学生通过运用手工手段，对模拟会计资料进行综合实训，增强对会计专业知识的理解和感性认识，提高会计业务综合处理能力，树立分工协作意识和培养良好的会计人员职业道德；使学生系统的掌握企业会计核算的全过程，熟悉会计内部控制制度，从而提高会计综合实践能力。 在会计实训过程中，以企业真实情况为背景，以典型经济业务为主线，通过从建账到日常会计核算、期末会计事项处理，再到编制会计报告全过程的模拟操作，不仅使学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制

2、财务会计报告的理论和方法，而且还能够亲身体验会计主管、稽核、出纳、会计核算等各会计工作岗位之间的业务传递及内部控制关系，这样可以补充学习理论教学上没有讲到的实践方面的知识和技能，同时培养学生用学到的理论知识指导实践，分析实践中出现的现象和问题，提高学生解决实际问题的能力和创造能力。,会计综合实训课程的知识目标、能力目标和品德目标如下： （一）知识目标 加深理解会计核算的基本原则和方法；将所学的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用；了解会计内部控制的基本要求；掌握从理论到实践的转化过程。 （二）能力目标 熟练掌握会计操作的全部技能，包括：各种账簿的设置、各种原始凭证的填制方法、对各

3、种典型经济业务进行会计确认和计量、记账凭证的填制和审核、各种账簿的登记方法、成本计算、财产清查以及编制财务会计报告；培养分工协作能力及环境适应能力；提高在手工操作和计算机操作条件下会计综合处理能力。 （三）素质目标 加强对学生的品德教育，树立诚信思想；培养学生良好的会计人员职业道德，树立爱岗敬业的精神；培养实事求是的科学态度和一丝不苟的工作作风。 通过会计分岗综合实训，将会计专业理论知识和专业实践有机的结合起来，达到两者的统一；注重思想教育，加强学生职业道德观念；特别是将经济业务的来龙去脉与企业的生产经营有机地结合起来，将会计信息系统纳入企业信息系统之中，能开阔学生的视野，增进学生对企业实际运

4、营情况的认识，为学生毕业走上工作岗位后，缩短“适应期”，尽快胜任会计工作奠定扎实的基础。,二、会计模拟实验的总要求 （一）课前做好预习。主要包括会计学原理和企业会计等课程。 （二）以企业实际发生的经济业务为模拟实验的内容，通过对这些经济业务的账务处理，掌握处理经济业务的基本操作方法。 （三）以企业实际财务部门使用的证、账、表为模拟实验用品，以增强模拟实验的真实性。 （四）以现行的会计法规、准则、制度、规定为依据，进行会计事项的处理。 （五）弄清模拟实验项目的目的和要求，严格按模拟实验程序进行操作。 （六）做好会计档案的装订和保管。,三、实验操作的内容和程序 企业日常的会计核算工作主要包括下列9

5、项具体活动，我们将其归纳为7个实验环节，如下表所示。,四、实验材料 1、账簿：包括总分类账、银行存款日记账、现金日记账、明细分类账各十本，其中明细分类账由若干种不同账页格式组成； 2、记账凭证1本（含收款凭证、付款凭证、转账凭证）； 3、记账凭证封面3张； 4、原始凭证若干张，包括增值税专用发票、现金支票、转账支票、出库单、入库单等； 5、科目汇总表1张； 6、会计报表； 7、装订机、大头针等。,五、实训考评 会计实训考评分两个方面：一是实训过程考评；二是实训结果考评。实训过程考评占40，实训结果考评占60。 实训过程考评注重全部工作过程及其各个环节之间的衔接。在会计实训流程中，每位同学应该严

6、格按照岗位操作要求完成实训内容，切忌为了赶速度，不按岗位操作程序和会计业务流程的要求进行操作。 实训结果考评主要是看提交的实验资料和实验报告。全部实验结束后，每位同学都做成了一套实践成果，包括会计凭证、会计账簿和财务会计报告等内容，它是模拟企业的会计档案。要求提交全部实验资料，并要求写出一份总结模拟实验体会的实验报告。 评分参考标准为： 原始凭证填制和审核占30； 经济业务的账务处理、记账凭证填制和审核占30； 账簿登记、报表编制占20； 会计档案装订占10； 实验报告编写占10。,基础书写实训 会计书写规范是指会计工作人员，在经济业务活动的确认、计量和报告中，对数码和文字的一种规范化书写以及

7、书写方法。书写规范是衡量会计人员素质高低的标准之一。 一、阿拉伯数字的书写 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔。字体自右上方向左下方倾斜约60度为宜，字体高度不要超过行高的1/2，要求字迹工整，大小均匀，清晰美观。 在印有数位线的凭证、账簿、报表上，每一格只能书写一个数字，不得几个字挤在一个格子里。也不得在数字中间留有空格。 6、8、9、0等带有圆圈的数字，圆圈必须封口；“6”字要比一般数字高出1/4，“7”和“9”字要向下（过底线）超出1/4。 二、汉字大写数字的书写规范 中文大写数字主要有零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、整（正）。中文大写数字是用于

8、填写防止涂改的银行结算凭证、收据等，书写时除满足文字书写基本要求外，还要求不能写错。如写错，则必须作废重写。,三、大小写金额的书写规范 阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号，如人民币符号“￥”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前面写有币种符号的，数字后面不再写币种单位。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替；只有分位金额的，在元和角位上各写一个“0”字，并在元和角之间点一个小数点，如“￥0.06”；元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写，如：￥3

9、00 248 120.06。也可以以三位一节用“分位号”分开，如：￥300,248,120.06。 在有数位线的凭证和账表上书写数字，应对应固定的数位填写，不得错位。只有分位金额的，在元和角位上均不得写“0”字；只有角位和分位金额的，在元位上也不得写“0”字；分位是“0”的，在分位必须写“0”，角、分位都是“0”的，在角、分位各写一个“0”字，不得用“”代替。 四、票据日期的书写银行结算的票据日期必须大写。如，2007年8月8日，填写票据时必须写成“贰零零柒年捌月零捌日”。,实验一 原始凭证的填制与审核 一、实验目的：熟悉各种经济业务发生时应填制的原始凭证的种类、格式及内容，并掌握其填制的方法

10、、技巧，加深对原始凭证有效性的认识。 二、实验资料： 1、各种原始凭证； 2、根据红星公司2008年8月发生的经济业务填制相应的原始凭证。红星公司是增值税一般纳税人，开户银行为中国工商银行北街分行，账号为34576788011，税务登记号：257896347657998，（财务经理：王达科；会计：曾丽丽；出纳：王欣） 三、实验要求： （一）严格书写规定： 1文字书写规范要求 会计工作对文字书写的基本要求是：简明扼要、准确、字迹工整、清晰。 （1）大写金额前要冠以“人民币”字样，“人民币”与金额首位数字之间不留空位，数字之间更不能留空位，写数与读数顺序要一致。 （2）人民币以“元”为单位，“元”

11、后无角分的需要写“整”字。如果到角为止，角后也可以写“整”字；如果到分为止，分后不写“整”字。如“￥15000.00”应写为：人民币壹万伍仟元整；再如“￥56815.8”可写为：人民币伍万陆仟捌佰壹拾伍元捌角整；而“￥386.76”应写为：人民币叁佰捌拾陆元柒角陆分。 （3）金额数字中间连续几个“0”字时，可只写一个“零”字，如30040元，应写作人民币叁佰元零肆角整。,（4）切忌用其他字代替。如“零”不能用“另”代替、“角”不能用“毛”代替等。 （5）阿拉伯数字金额元位是“0”的，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉子大写金额可以只写一个“零字”，也可以不写“

12、零”字。如“￥1860.32”，汉字大写金额应写为：人民币壹仟捌佰陆拾元零叁角贰分，或者写为：人民币壹仟捌佰陆拾元叁角贰分；又如“￥67000.63”，汉子大写金额可写为：人民币陆万柒仟元零陆角叁分，或者写成：人民币陆万柒仟元陆角叁分。 （6）阿拉伯数字金额角位是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。如“￥8408.05”，汉字大写金额应写成：人民币捌仟肆佰零捌元零伍分；又如“￥525.04”，汉字大写金额应写成：人民币伍佰贰拾伍元零肆分。 （7）阿拉伯数字金额最高是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字，如“￥16.80”，汉字大写金额应写成：人民币壹拾陆元捌角整；又如“￥155800.

13、00”，汉字大写金额应写成：人民币壹拾伍万伍仟捌佰元整。 （8）在印有大写金额万、仟、佰、拾、元、角、分位置的凭证上书写大写金额时，金额前面如有空位，可画“”注销，阿拉伯数字大写金额中间有几个“0”（含分位），汉字大写金额就写几个“零”字。如“￥130.50”，汉字大写金额应写成：人民币万仟壹佰叁拾零元伍角零分。,2数字书写规范要求 在会计记账过程中，书写的阿拉伯数字是有一定规矩的，它同一般的数字写法有许多不同。 (1)每个数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码独立有形，使人一目了然，不能连笔书写，但也不可预留间隔(以不能增加数字为好)。 (2)书写排列有序且数字要有一定倾斜度，一律向左倾斜(数字

14、与底线通常成60”的倾斜)。 (3)书写的每个数字要贴紧底线，但上不可顶格。一般每个格内数字占1/2或23的位置，要为更正数字留有余地。 (4)会计数码书写时，应从左至右，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。 (5)除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔划。 (6)对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。例如：“1”不可写得过短，要保持倾斜度，将格子占满，这样可防止改写为“4”、 “7”、“9”；书写“6，时要顶满格子，下圆要明显，以防止改写为“8”；“7”、“9”两字的落笔可延伸到底线外面；“6”、“8”、“

15、9”、“0”的圆必须封口。 会计数码的书写必须采用规范的手写体书写，这样才能使会计数字规范、清晰，符合会计工作的要求。,3.大小写金额书写示例 1.南昌市大众购物开具的一张发票（单价为含税价，如表1） 南昌市商业零售统一发票（发票联） 购货单位：长兴公司 2007年12月2日 No.61420,开票人：万芳 收款人：任华 销售单位（印章）：,2.大小写金额书写对比（如表2）,（二）原始凭证填写基本要求： 1、正确使用与经济业务相应的原始凭证，使原始凭证与经济业务性质保持一致； 2.原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；原始凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭

16、证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。 3.从外单位取得的原始凭证，必须该有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 4.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。凭证上的金额栏应按规定填写，如金额应为实物数量与单价的乘积，金额栏的空行应注销，合计金额前应加写人民币符号“￥”，人民币大写数额应与阿拉伯数码保持一致。 5.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途

17、，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复与纸功能的除外）套写，闭关连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。,6填制凭证时应按照原始凭证的连续编号依次使用，不得漏号或跳号。 7.发生销货退回的，处填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退货时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 8.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 9.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批

18、准机关名称、日期和文件字号。 10.原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。如果发现金额错误，职能重开，不得更正。 11.填制带有附件的凭证，应注明附件的件数和编号。 12.填制凭证的日期须同办理业务的时间保持一致。,（三）原始凭证的填写方法： 1、普通发票的填制 普通发票一般由销售部门填写，填写时必须顺号复写，逐项填明，并在发票上加盖单位印章；填错的发票，加盖“作废”章后保留，不能涂改，毁弃。,增值税小规模纳税人结算销售货物和加工修理修配劳务时使用普通发票，普通发票的基本联次统一规定为三联，各联次必须按以下规定用途使用： 第一联

19、为存根联，由销货方留存备查； 第二联为发票联，购货方作付款的级账凭证； 第三联为记账联，销货方作销售的记账凭证。 填制说明： 工业企业产品销售统一发票填写说明： 开票日期按公历用“阿拉伯数码”填写； 单位名称填写全称； “产品名称”栏可填写商品规格、型号、等级等，不同商品或劳务名称应分别填写。 “金额”栏填写含税的销售额； 发票填写完后，在第二联的收款单位盖章处加盖在税务机关的发票发售部门预留的财务专用章或者发票专用章，第一、三联可不用盖章。,2增值税专用发票的填制 增值税一般纳税人因销售货物或提供劳务，应按规定向付款人开具增值税专用发票。作为扣税凭证使用的专用发票，只限于增值税的一般纳税人开

20、具使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得开具使用。 国家实行金税工程后，要求增值税发票通过税控系统，由计算机打印出来，由企业的会计人员开具，全部联次一次性打印完成。专用发票的联次统一规定为四联，各联次必须按以下规定用途使用： 第一联为存根联，由销货方留存备查； 第二联为发票联，购货方作付款的级账凭证； 第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证； 第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。 填制说明： 开票日期。 购货单位。 名称：应填写全称。 纳税人识别号：按全国统一的税务登记证件代码填写。 地址、电话：不能省略。 开户行及账号：按购货单位支票注明账号填写，以现金购货先询问开户银行及账号。

21、货物或应税劳务。填写货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、税率，计算机将自动计算并显示金额及合计，不同商品或劳务名称应分别填写。 购货单位。填写内容要求同购货单位，填写一次性存入计算机，以后可不再填写。 开票人名称。 加盖印章。开具发票单位的发票专用章。,注意：(1)重要项目栏填写说明 购货单位“名称”栏填写购货单位名称的全称，不得简写。“纳税人登记号”栏填写由税务机关规定的税务登记证号不得简写。 “货物或应税劳务名称”栏填写销售货物或提供应税劳务的名称和型号。 “单价”栏填写单位货物或应税劳务不含增值税的价格。 “金额”栏填写销售货物或提供应税劳务的销售额，不包含增值税税额，计算公

22、式为：销售额不含税单价数量。 “税率”栏填写货物或应税劳务的所适用的增值税税率。一般纳税人销售按照规定可以实行简易办法计算缴纳增值税的货物，本栏填写征收率6。 “税额”栏填写货物或提供应税劳务的销售税额。销售税额销售额税率。 “合计”栏填写销售项目的销售额与税额各自的合计数。 “价税合计”填写各项货物和应税劳务销售额与税额汇总数的大小写金额。未填用的大写金额单位前划上“”符号封。 “收款人”栏填写办理收款事项的人员姓名。 “开票单位”栏填写开具专用发票的具体单位名称。 (2)汇总开具 为了减少开具专用发票的工作量，降低专用发票的使用成本，国家税务总局规定，销售货物品种较多的可以汇总开具专用发票

23、。汇总开具专用发票，可以不填写“计量单位”、“数量”和“单价”栏。 (3)价外费用 价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费等其他各种性质的价外收费。如果价格与价外费用需要分别填写，可以在专用发票的“单价”栏填写价费合计数，另附价外费用项目表交与购货方。价外项目表应填写购销双方的单位名称、收取价外费用的商品或劳务的名称、计量单价数量等，并加盖销售方的财务专用章或发票专用章。,支票的填写 (一)、转帐支票的填制 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行再见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。 支票分正联和存根联两部分，支票签发后，将存根联与正联从骑缝线剪开，正联交给收款人办理转账，存根联留下作为记账依据， 目前许多