税务筹划的原理PPT课件

1、Tax Planning，案例故事：一家公司将87.5万元改为51.5万元，准备建立汽车交易市场，主要业务是长期外部租赁展厅，预计该汽车交易市场的年租金收入为500多万元。根据有关规定，根据租金收入，除销售税5.5%和附加税外，租赁房地产要缴纳财产税12%。营业税27.5万韩元，财产税60万韩元，税金87.5万韩元。(税负为87.5/500*100%=17.5%)该企业找到了根据税法对房地产管理只征收营业税的税务机关，并帮助企业取得房地产管理许可证。企业的收入为年租金200万元，财产管理费300万元。分别核算、计算账面税金，营业税及附加税为27.5万元，财产税为24万元，企业总征税为51.5万

2、元。(税负=51.5/500*100%=10.3%，通过计划减少7.2%)，使用捐赠节税案例，国王，月工资为2000元，2008年12月2008年年末奖金收入24360元。按照有关规定，纳税人每年领取一次性奖金，以一个月的工资和工资收入分别缴纳个人所得税。在实际运营中，纳税人将当月取得的年度一次性奖金分成12个月，按该常数确定适用税率和速算扣除额。如果不进行税收计划，一年一次的奖金除以12个月，即24360/12=2030，与个人收入课税表相比，2030适用的税率为15%，速算扣除为125，那么本月王老师个人所得税为2436055=3529元(2000元，不含税)税金负担率=3529/2436

3、0*100%=14.48%，捐款节税案例(续)，利用捐款的税收计划王老师通过本月年末奖金向当地非营利养老院捐款360元。可以用此捐赠支出扣除税前全额，扣除后商品数=(24360-360)/12=2000，与个人收入课税表相比，2000适用的税率为10%，营业税扣减额为25，本月要支付的个人所得税为=(24360-360)计划后，税负率=2375/24360*100%=9.74%，税负减少了4.74%，用360美元支出改变了1154元的税收收益。案例1，在税务委员会对纽曼的判例中，著名法官勒奈德韩德的名言：“法院一再声称，人们为实现低税负的目的而准备自己的活动，这是无可非议的。不论贫富，任何人都

4、可以这样做。而且完全合理，因为他不必超过法律规定负担国家税收；税金不是自愿捐款，而是强制性征收的。以道德的名义要求纳税只是奢侈的说法。”1935年，英国国税厅厅长v .温思特在大型公案中辩护说：“任何人都有权计划自己的事业，如果依法这样做，就可以少交税，不能为了从这些安排中得到利益而被迫多交税。”税收计划是纳税人的正当权利，案例，世界著名会计师bimar way 2005年被美国国税局滥用性质的税收美国国税厅表示，在1999-2002期间，由于这种避税战略，20多家企业至少少交了17亿美元的税金。目前，该公司所有19名被告都涉嫌多项犯罪。这是美国联邦检察机关迄今为止发现的最大刑事案件。征税计划

5、必须防止与税收相关的风险。非马威事件警告税务行业。维马威声称对1996年至2002年提供的非法避税服务负责，对这一非法行为给美国国库造成14亿美元的直接经济损失表示道歉。据业界内部相关人士透露，一般需要25个月开发新的避税计划，之后会计公司可以从避税额中得到10%的补偿，在2003年11月的一次听证会上，维马威指出，该公司将大规模销售避税产品Blips(债券相关发行溢价结构解决方案)。据调查，由于使用该产品，政府的税收收入在一年内减少了10亿美元以上。非马威除了企业客户服务外，还为一些高级管理人员提供个人避税项目。这是最近打击IRS的重点。根据IRS的调查，1992000年，菲马威对186名纳

6、税人仅一个避税制度就损失了12.8亿美元。IRS的调查结果显示，2002年共揭发了8万21，000件非法避税事件，彻底调查了制作和使用避税计划的数百名个人。事实上，菲马威一家并不是因为避税问题而被调查的。近三、四年来，几乎所有的会计公司都受到了监管当局的调查，这可能导致被迫退出这个行业或赔偿巨额。会计公司很可能被他们劝告的个人避税顾客提起诉讼。会计们被指控欺诈和玩忽职守，有时会进行民事诉讼，如果输了官司，就要赔偿3倍。概念关系，税收计划，税收计划，税收计划，减税计划，前期计划，避税计划，是否非法，税收行为，依法保护权利，避税陷阱规避，纳税负担转移，了解学习要求：税收筹划的基本原则和名词。主要：

7、税务计划运行的最基本规则。税收计划的基本原则，目标：获得最大的税后利润。基于收益效果的分类：绝对收益计划和相对收益计划。绝对税收计划原则：绝对减少纳税人的总税收。相对税计划原则：某个期间的总税额没有减少，但是特定期间的纳税义务推迟到以后的纳税期间，从而获得递延税的时间价值。绝对收益计划原则的例子，【例】在某公司成立时，对注册处有两种考虑：位于一般地区和西部地区。假定可取得的应纳税收入为100万元，一般地区的所得税税率为25%，西部地区的所得税税率为15%，其他因素相同。计划1假设西部地区的所得税额=10015%=15万韩元计划2假设普通地区的所得税额=10025%=25万韩元，例如水泥工厂向建

8、设公司销售了价值1000万韩元的水泥，但是建设公司因为资金不足，没有能力支付货款，想用价值1000万韩元的市场价值的建筑来抵销。方案1:水泥厂接受这一抵消方案。该建筑物销售税承担的销售税tt1t210005% 10005%=100万韩元方案2:水泥工厂改变回收方式，与建设公司达成协议，帮助水泥工厂联系建设公司，并按销售成本偿还欠款。该建筑物的销售税承担的销售税tt1 10005% 50万韩元是相对应纳税计划的一个实例，假设一家公司的年度目标投资回报率为10%，在一段时间内获得的税前收入相同。税法允许预测固定资产折旧的方法是平均寿命方法、附加折旧方法和一次性计费费用方法。结果假设为：案例1的年限

9、平均法。T1-1=T1-2=T1-3=100万韩元案例2使用加速折旧方式。T2-1=50万韩元，T2-2=100万韩元，T2-3=150万韩元方案3使用一次性收费方法。T3-1=0万韩元，T3-2=150万韩元，T3-3=150万韩元(1)3年的预计税收绝对总额为：案例1 t1=t1-1 t1-2 t1-3=100100=300万元案例2 T2=T2-1 T2-2 T2=T2-1 T2-2 T2-3=50100150，(2)根据目标投资回报率的预计应纳税绝对总额的现值折算Pi方案1: t1的预计应纳税绝对总额的现值为：P1=100/1.10 100/(1.10) 2=273.55(万元)案例2

10、: T2之预估应税绝对金额总计的目前值为：P1=50 100/1.10/(1.10) 2=264.88(万元)案例3: T3之预估税捐绝对值总计的目前值为：P1=0 150/1.10 150/(1.10)2=260.33(万元)(3)计划方案的相对节省额Si是方案2的相对节省额S2=P1-P2=273.55-264.88世纪规划原则：通过减少世纪减轻税负，免除纳税义务的原则。税率计划原则：降低适用税率，减轻税负的原则。税收筹划原则：直接减少应税金额，以减轻税负或解除纳税义务的原则。应纳税基准计划原则，1，应纳税基准递延的实现：应纳税基准总额，应纳税基准合理递延的实现。2、实现应纳税额基准平衡：

11、应纳税额基准总量保持不变，应纳税额基准在每个应纳税额期间平衡实现。3、立即实现应纳税基准：应纳税基准总量保持不变，应纳税基准合法提前实现，在减税期间，可以最大限度地享受减税优惠。4、最小化应纳税基准：应纳税基准总量合法减少，可以减少税收或避免征税。【例】假设某公司转让技术，与a客户签订合同，共收取800万元。怎样交税最合算？税法规定，在一个纳税年度内，居民企业技术转让收入不超过500万元的部分免除企业所得税。超过500万韩元的部分作为企业所得税的一半征收。案例1:与a客户的合约已确认为一次转让，索赔800万韩元：T1=(800-500)25% 50%=37.5(万韩元)案例2:与a客户的合约已

12、确认为分期转让，一年400万韩元，下一年索赔400万韩元：应纳税基准平衡实现计划案例，例如，假设从公司开业之日起享受免除两年所得税的待遇，预计4年内的应纳税收入总计为100万元。如果公司可以通过费用摊销等手段合法控制应纳税收入，则方案1:应纳税收入的第一年为50万元，第二年为50万元，第三年为0万元：t1=50 * 0 * 0 * 25% 0 * 25%=0(万元)方案第四年共30万韩元：T2=20 * 0 30 * 25% 30 * 25%=15(万韩元)方案3:应纳税收入第一年零万韩元，第二年零万韩元，第三年、第四年共50万韩元：TT ，应纳税基准立即实现计划案例，税率计划原则，1，计划税

13、率2，计划累进税率3，计划推进税率示例：例王月工资为2000元，2008年12月获得了2008年末奖金收益24360元。按照有关规定，纳税人每年领取一次性奖金，以一个月的工资和工资收入分别缴纳个人所得税。在实际运营中，纳税人将当月取得的年度一次性奖金分成12个月，按该常数确定适用税率和速算扣除额。如果不捐款，一年一次的奖金除以12个月，即24360/12=2030，与个人收入征税表相比，适用于2030的税率为15%，速算扣除额为125。本月王老师将个人所得税计算为243615=3529元，计划累进税率实例(续):如果王老师通过本月年末奖金通过信访部门向当地非营利养老院捐款360元。可以用此捐赠

14、支出扣除税前全额，扣除后商品数=(24360-360)/12=2000，与个人收入课税表相比，2000适用的税率为10%，营业税扣减额为25，本月应支付的个人所得税为=(24360-360)税收计划原则，减税计划其他税收优惠政策，案例：建立减税的新机构，大型机械制造企业，负责大型机械销售和运输，企业内大型运输团队，运输成本一般占总销售收入的30%。该企业在缴纳增值税时，运输组的资产是大型运输车辆，因此只能扣除购买的汽油中包含的进项税。这家企业决定让运输队独立，专门设立一家运输公司，实行独立会计。该承运人成立后，根据承运人缴纳销售税，税率为3。因为增值税缴纳税率为17，购买税又少，缴纳销售税显然

15、可以节省税金。如果一起实现运输独立，机器制造企业可以使用承运人的车辆接收运输发票，以运费金额的7%扣除购买税，从而大大节约税收支出(2009年之前不能扣除固定资产购买)。第二节企业税收计划风险分析与控制，第一，根据税收计划风险及其原因分析的原因，税收计划主要包括以下风险：1.政策风险。(1)意思：在减税目的过程中，是指税收筹划者利用国家政策进行税收计划活动的不确定性。(2)分类第一，政策选择风险。第二，政策变化的风险。2 .税务行政执法偏差风险。营业损益风险。4.投资扭曲风险。第二，企业的税收筹划风险防范企业主要从以下几个方面进行风险防范：1 .加强税收政策学习，提高税收计划风险意识，企业可以通过政策学习税收政策，正确把握税收法律政策。通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税法政策的变化。2 .提高策划者的质量。企业管理层完全重视。请保持计划程序适当的灵活性。5.搞好税务机关关系，加强税务机关联系。点燃智慧，启发思维！1，企业现在有三种纳税计划方案：第一年所得税税前利润100万韩元，第二年所得税税前利润100万韩元，第三年所得税税前利润100万韩元：方案2:第一年所得税税前利润50万韩元，第二年所得税税前利润100万韩元，第三年所得税税前利润150万韩元分析要求：1 .此企业最适合的纳税计划方案是什么？2.如果该企业在头两年内享