09个人所得税计算方法

1、一、导言应付个人所得税=(应纳税所得额-扣除标准)*适用税率-快速扣除扣除标准为1600元/月(从2008年3月1日起增加到2000元)如果不超过500元，税率为5%，快速扣除为0；超过500元至2000元的部分，税率为10%，快速扣除25元超过2000元至5000元的部分，税率为15%，快速扣除125元超过5000元至20000元的部分，税率为20%，快速扣除375元超过2万元至4万元的部分，税率为25%，快速扣除1375元超过4万元至6万元的部分，税率为30%，快速扣除3375元超过60000元至80000元的部分，税率为35%，快速扣除6375元超过8万元至10万元的部分，税率为40%，

2、快速扣除10375元超过10万元的部分，税率为45%，快速扣除15375元二。个人所得税税率表及计算方法(2008年3月1日起施行)个人所得税税率表(一)系列整个月的应税收入税率(%)快速演绎1不超过500元502500-2000部分102532000-5000部分1512545000-20000的一部分20375520000-40000的一部分251375640000-60000部分303375760000-80000部分356375880000-100000部分40103759超过10万个零件4515375注：本表所称当月应纳税所得额是指根据税法规定，从月收入中扣除费用2000元后的余额或

3、扣除额外费用后的余额。个人所得税税率表(2)系列整个月的应税收入税率(%)快速演绎1不超过5000元5025000-10000部分10250310000-30000部分201250430000-50000部分3042505超过50，000个零件356750注：本表所称年度应纳税所得额是指个体工商户的生产经营所得，是各纳税年度总收入扣除成本、费用和亏损后的余额；企事业单位承包经营和租赁经营所得，是指每一纳税年度总收入中扣除必要费用后的余额。4.劳动报酬所得按20%的比例税率征收。一次性劳动报酬收入异常高的，可以加征奖金。具体办法如下：取得劳动报酬所得的个人应纳税所得额超过2万元，且一次不足5万元

4、的，按照税法规定计算的税额增加50%；超过5万元的部分，加百分之百。因此，劳动报酬所得实际上适用20%、30%和40%的三级超额累进税率。税率见表(3)。个人所得税税率表(3)系列每次应纳税收入税率(%)快速演绎1不超过2万元200220000-50000部分3020003超过50，000个零件4070005.特许权使用费所得、利息、股息和红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、附带所得和其他所得，应适用20%的比例税率。计税基础和应纳税额的计算1、税收基础个人所得税的计税基础是纳税人取得的应税所得。应纳税所得额是个人取得的总收入减去税法规定的扣除额后的余额。中国现行的个人所得税是按项目确定，按

5、类别扣除的。根据收入的不同情况，有三种扣除方法：固定费率、固定费率和会计。其中： (一)企业、事业单位承包经营和租赁经营所涉及的工资、薪金收入和个人生活费用，应当定量扣除；(二)个体工商户的生产经营所得和财产转让所得，以及与生产经营有关的费用和相关费用，应当按照会计方法从相关成本、费用或者必要费用中扣除；(三)劳务报酬收入、稿酬收入、特许使用收入和财产租赁收入，应当按照固定费率和固定费率扣除；(4)不得从利息、股息、红利收入和附带收入中扣除任何费用。2.应纳税额的计算方法(一)工资薪金所得的计税方法须纳税的收入工资收入余额应纳税所得额=月工资及工资收入-2000元对于在中国没有住所并在中国境内

6、赚取工资和薪金的纳税人，以及在中国境内有住所并在中国境外赚取工资和薪金的纳税人，确定额外扣除2800元。个人应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=月工资及工资收入-2000元-2800元附加扣除的具体适用范围是：(一)在中国境内的外商投资企业和外国企业工作的外国人；2 .申请在中国企业、事业单位、社会团体和国家机关工作的外国专家；(三)在中国境内有住所并在境外工作或者受雇取得工资和收入的个人；(四)财政部确定的其他人员。此外，额外扣减也适用于海外华人和港澳台同胞。应纳税额的计算方法应税金额=应税收入的适用税率-快速扣除Or=(月收入-2000元或4800元)适用税率-快速扣除2、个体工商户生产经营所得税法须纳税的收入从事生产经营的个体工商户，其应纳税所得额为每个纳税年度的总收入，扣除成本、费用和亏损后的余额。计算公式为：应税收入=总收入-(成本损失)总收入个体户总收入是指个体户从事生产、经营和与生产经营有关的活动所取得的各种收入，包括商品(产品)销售收入、经营收入、劳务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入