审计的重要性水平

1、审计的重要性水平，组长：刘婷婷团队成员：刘廷婷、刘元帅、阮小旭、唐宇、王丹、审计的重要性，审计的重要性水平的概念，审计的重要性在于被审计单位的财务报表中，这是财务报表用户进行经济决策和判断的误报和不影响遗漏的最大限度。据中国注册会计师审计准则1221号重要性透露，重要性取决于情况，对与错的报告金额和性质等。如果财务报表用户单独报告或与其它错误一起报告可能影响基于财务报表的经济决策的错误，则此错误很重要。确定审计重要性级别，1 .不要将所有重要性级别分配给项目。2.所有项目的容差总和不能超过报告整体重要性级别的2倍。3.现金、应付票据、应付票据、应付股息和股票资本等项目不允许分配，因为可以详细的

2、逐项审核，或者审核出错的概率较小，只有在出错或容差非常小的情况下才允许分配。4.应收帐款、库存的审核需要更复杂的审核过程，因为成本较高，所以分配了最大的容差(占总报告重要性水平的60%)。5 .其他流动资产、付款付款一般应用模组分析复查程式可以验证整体合理性，稽核费用较低，但是如果仅使用分析复查程式，则容错必须较大。6.固定资产通常与上一年度相比没有太大变化，不需要执行审计程序，因此分配的容差较小。7.应付帐款有低估的可能性，估计误差大，需要分配更多的公差。8.剩余工业品和利润的误差来自其他项目产生的误差。审计重要性水平对审计程序的影响，1，在计划审计工作时，注册会计师必须判断认为是重大虚假报

3、告的金额。同时，注册会计师根据自己做出的判断决定风险评估程序的性质。确定时间表和范围、主要误报风险识别和评估、确定附加审计流程的性质、时间表和范围。2、在审计执行阶段，注册会计师必须判断实际执行的重要性，评估重大虚假报告的风险，确定进一步审计程序的性质、日程和范围。审计重要程度对审计方向的影响，重要程度是允许财务报表中存在的最大虚假金额，而不影响使用财务报表报告用户的判断和决策。也就是说，如果报告中存在超出报告级别重要性级别的错误，则报告用户的判断和决定将受到影响；如果没有此类错误，则不会影响报告用户的判断和决定。应用基于样本误差的整体误差推理方法，市场抽样调查中的整体推理，统计推理原理。统计

4、推断是利用样本指数推导整体指标的过程。统计推断通常使用区间估计方法。区间估计是在一定的采样误差范围内建立置信区间，连接该区间的可信度，用样本指标推断整体指标。另一方面，要处理好采样错误和可靠性之间的关系。所谓可靠性是推理可靠性的大小。提高可靠性只能扩大取样误差范围，降低取样调查的准确性。一般来说，在市场调查实践中，对于取样误差范围或可靠性，在调查方案中预先规定，并相应地确定取样单位数。另一方面，执行区间估计，用样本指标推导总体指标。区间估计是考虑抽样错误，用抽样指标推断整体指标的过程，应连接到前面讨论的抽样错误和可靠性之间的关系。特别是，区间估计可以利用样本平均值推断整体平均值，也可以利用样本

5、数推断整体圣水。案例1:注册会计师y的混乱，注册会计师y在d公司审计的规划阶段初步确定会计报告水平的重要性水平为80万元。在报告阶段，最终评价会计报表的重要性，确定为90万韩元。此后，y总结了审计过程中发现但尚未由审计单位调整的错误报告的遗漏，得到了汇总数，但审计单位拒绝了调整。备注：1，y应最终决定重要性层次的程度为何？此时，y是否需要重新评估所执行审计程序的适当性？在计划和报告阶段，必须根据y确定的重要性级别最终确定重要性级别为90万韩元。因为在报告阶段确定的审计单元的情况比在规划阶段确定的情况更多，而且确定的重要性级别更准确。此时，y以80万元的重要性级别设置和审计审计程序，因此，无需重

6、新评估已知审计流程的适当性，将重要性级别提高到90万元，表明实际执行的审计流程比需要的审计流程更充分。2，如果统计在85万元到95万元之间，y能据此决定审计意见的类型吗？根据摘要数，y还不能确定审计意见的类型。审计意见是对会计报表的完整表示，因此此处汇总的数字仅指在审查部分发现的、未调整的错误报告。未审计部分中可能的错误报告缺失，从上一期间继续，并不包括当前报告中反映的错误报告缺失，期间后的问题对当前期间报告可能产生的影响等。必须合计y以上各方面的误报小报，确保会计报表中对误报塔数的整体估计，才能与重要性进行比较，以确定审计意见的类型。3，考虑两种方案，分别合计80万元，100万元，y继续执行

7、审计程序吗？需要继续执行审核时，是需要扩大实际测试的范围，还是需要添加实际测试的程序？摘要数为85万韩元的话，y需要增加审计程序。摘要数量不超过重要性水平的原因是不能排除由于程序不当而不能发现更多错误的可能性。但是如果统计达到95万元，y需要扩大实际测试范围。因为原执行程序时发现的误报遗漏被发现超过了重要性。也就是说，原程序无需用其他审计程序代替，对错误报告遗漏的发现很有效。案例2: CPA稽核了ABC公司2012年的财务报表。有关未稽核相关财务报表项目金额的详细资讯，请参阅：该公司市场波动大，销售和盈利水平受到很大影响，但总资产相对稳定。表1个单位：万元，要求：(1)以总资产、净资产、营业收

8、入和净收入为基准的百分比分别为总资产、净资产、营业收入和净收入的0.5%、1%、0.5%和5%。代表CPA计算确定ABC公司2012年度财务报表级别的重要性级别(请列出计算过程)。资产总额基准=180000 x 0.5%=900净资产基准=88000 x 1%=880收入基准=24000 x 0.5%=1200净收入基准=2420 x 5%=换句话说，对于所有财务报表来说，被认为重要的最低错误总体级别应作为财务报表级别的重要性。(2)表2是公司2012年的资产负债表，并且(1)根据分配方法分配财务报表级别的重要性级别，以确定决策级别允许的错误。表2个单位：万元，(3)简述了重要性水平与审计风险

9、的关系。案例3:华兴公司2012年的资产负债表和损益表(简称表)如下：华兴公司资产负债表2012年12月31日单位：万元，审计员在特定审计时发现和处理部分审计：1。没有实质性经济内容支持的华兴公司和出资人真美公司之间的预付货款10万韩元，其他应收帐款15万韩元，监查官认为其中任何一个都低于重要水平，没有继续验证或适当地公开。监查院抽取样品进行库存评价时，发现库存a为200万元，库存b为150万元以上，因此，总库存错误报告为500万元，监查院在文中建议华兴公司对此进行调整。监查院表示，华兴公司在2012年资产价值恢复的同时，回滚了原先计划的资产减值准备，结果显示，企业在收益年度多收了50万元，出

10、现亏损时，恢复了资产调整损益，监查院建议公司调整，公司拒绝调整，结果金额不大(重要性水平以下)，监查官发表了没有保留的监查报告。1 .如果判断重要性水平的标准值为净收入5%，资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%，则华兴公司2012财务报表级别的重要性水平应该设置为多少？请说明原因。2 .如果华兴公司在银行业或保险业等规制多的行业，你的回答会有什么变化？怎么了？3.监查院执行监查程序后，抽取样品，推断测试资产发生了500万元的误差，但总误差为1500万元，监查院应如何处理？(2)如果华兴公司在银行业、保险业等管制较多的行业，则必须将重要性调整得更低一些。(三)审计人员扩大实际程序范围，

11、验证尚未发现的重大错误，由审计单位调整，才能将风险降低到适当的水平。4.对会计报表中的各科目，哪些忏悔科目应严格设定重要性水平？哪些属性的科目可以考虑把重要性水平定得更高？如果错误报告和遗漏的帐户或交易审计风险很大，应降低重要性级别，以收集更多证据并降低风险；但是，监查院对误报和其他可能报告的账户或交易往往在验证时疏忽，从利益角度来看，可以确定很高的重要性，但要考虑将风险降低到可接受的水平。5.如果有人认为监查员必须慎重练习，所以不要低估重要性，不要高估重要性，你赞成吗？怎么了？我不同意。重要程度高的情况下，因为监查官比原来执行的监查程序少，监查范围小，监查官得出错误的监查结论，影响监查效果。如果认为重要性低，审计师会扩大审计程序的范围或追加审计程序，而实际上是多余的，浪费了审计时间和人力，影响了审计的效率。因此，重要性较低或较高的都不利于监查人员，监查人员必须保持正当的职业慎重，合理确定重要性水平。6 .如果监查员在各会计科目中分配报告水平的重要性，其中预付货款20万韩元，其他应