第三章 会计恒等式及账户设置

1、第三章 会计恒等式及账户设置,第三章 会计恒等式及账户设置,内容提示 第一节 会计恒等式 第二节 会计科目 第三节 账 户,第一节 会计恒等式,一、会计等式 含义：也成会计平衡式、会计方程式，是反映会计对象各要素之间数量关系的表达式，也是设置账户、复式记账、失算平衡和编制会计报表的理论依据。,第一节 会计恒等式,一、会计恒等式及其内涵,债权人权益,2、 资产=负债+所有者权益,会计的基本等式:恒等式 资产=负债+所有者权益,1、资产=权益,3、资产-负债=所有者权益,期末资产=期初资产+收入导致的资产的增加-费用导致的资产的减少 期末负债=起初负债+费用导致的负债的增加-收入导致的负债的减少

2、期末所有者权益=期初所有者权益+收入-费用,会计扩展的等式： 资产=负债+所有者权益+（收入费用）,二、经济业务对会计恒等式的影响,经济业务的四种类型及对会计恒等式的影响： 经济业务发生后，会引起资产和权益有关项目的增减变动，归纳起来有四种类型：,资产与权益同时增加 资产与权益同时减少 资产有增有减，权益不变 权益有增有减，资产不变,经济业务对会计恒等式的影响 （续）,结论： 经济业务的发生不会影响资产与负债和所有者权益的平衡关系,三、会计恒等式的意义,会计恒等式是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。,第二节 会计科目,什么叫会计科目？ 依据信息使用者的需要,对会计对象按具体内容进行分

3、类,并对每一类别赋予标准的名称,称为会计科目,一、会计科目的意义,会计科目的设置，为全面、系统、分类地核算经济业务和提供财务信息提供了条件。 会计科目是组织核算工作，统一会计核算方法的依据。 会计科目是加强企业管理的手段。,二、会计科目的设置,设置会计科目的原则: 要满足信息使用者的需要。 要遵循完整性和互斥性原则 要允许一定程度的灵活性。 名称规范并能恰当地反映其经济内容,会计科目表,资产 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利,应收利息 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品,会计科目,委托加工物

4、资 周转材料 存货跌价准备 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资减值准备,投资性房地产 长期应收款 未实现融资收益 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 固定资产清理,无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得说资产 待处理财产损益,负债类 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税金 应付利息,应付股利 其他应付款 代理业务负债 递延收益 长期借款 应付债券 长期应付款 未确认融资费用,专项应付款 预计负债 递延所得税负债,所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积

5、本年利润 利润分配 库存股,成本类 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出,损益类 主营业务收入 其他业务成本公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加,销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 以前年度损益,共同类 衍生工具 套期工具 被套期工具,三 会计科目的类别和编号,按反映的经济内容划分:,侧重于满足外部信息使用者了解企业财务信息的需要,资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 共同类,2. 按层次分类:,一级科目 二级科目 三级科目,一级科目 即总分类科目，也称总账科目，是对会计要素的初次分类的结果。,二级明细、三

6、级科目:又称明细科目,是对上一级科目的再分类。,明细科目侧重于满足企业管理者经营管理的需要,会计科目的级次（续1）,总分类科目 明细分类科目 （一级科目） （二级科目） 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 在途资金,会计科目的级次（续2）,总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目 三级科目 库存商品 白 酒 茅台酒 五粮液 汾 酒 红星二锅头 啤 酒 青岛啤酒 燕山啤酒,会计科目的编号,科目表里的五大类划分分别用1-5识别 一级会计科目编号采用4位制 二级会计科目编号采用6位制 三级会计科目编号采用8位制,会计科目编号的作用,反映会计科目之间的内在联系，明确每个科目的类别、

7、顺序和位置，使会计科目体系科学化。 便于使用会计科目。 为会计工作电算化创造条件。,第三节 账户,一、设置账户的概念和意义 什么叫账户,账户是根会计科目设置的，具有一定的结构，用来对与该科目涉及的特定经济内容的增减变化进行单独记录的工具。之所以称为账户，是因为它们是开设在账中。,二、账户与会计科目的关系,两者的联系 账户是根据会计科目设置的，会计科目所规定的经济内容也就是账户所核算的经济内容，会计科目就是账户名称。,账户与会计科目的关系（续）,两者的区别 会计科目是会计制度中统一规定的。账户是各个会计主体选择依据会计科目开设在账簿中有结构有增减变动结存情况的户头。 账户有着更为丰富的内容。,一级科目要单独开设账户，明细账户可以不单独开设账户,三、账户的基本结构（续）,账户的基本内容： 账户名称 ：会计科目 日期 ：经济业务发生时间 凭证号数： 摘要：经济业务扼要述明 金额 ：,账户的一般结构和格式,日期,凭证号,摘 要,金额,金额,余 额,上列账户中的金额栏，分别记增加额和减少额，二者相抵后的差额，称为账户的余额；账户中的金额，可以分为期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额,期初余额+本期增加额-本期减少额=