会计账户与复式记账法

1、会计账户与复式记账法,第一节会计账户第二节复式记账法第三节借贷记账法第四节平行登记,第一节会计账户,一、账户1、定义：以科目为名称，运用专门的方法，分门别类地记录和汇集经济业务数据的增减变化及余额的载体。2、内容：账户的名称账户的结构日期摘要凭证号数,二、账户的格式1、简单格式（丁字账户/T型账户）,2、规范格式,3.会计账户能够提供的金额指标,4.会计账户的设置方法根据会计制度规定的会计科目设置。根据本企业会计要素的具体内容设置。,5.会计账户与会计科目的关系（1）相互联系会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。,反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目规定了核算的内容及核算方

2、法;会计账户则用以具体反映特定的经济内容.,（2）相互区别外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。,第二节复式记账法,一、记账方法和复式记账法1、记账方法根据单位所发生的经济业务，采用特定的记账符号并运用一定的程序和方法，在账簿体系中进行登记的方法。单式记账法复式记账法,2、单式记账法对所发生的经济业务只在一个账户进行登记的方法。3、复式记账法对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法

3、。,4.基本特征与单式记账法相比较(1)需要设置完整的账户体系。(2)对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。(3)对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。(4)可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。,5、复式记账的基本原则以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。,对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。,必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。,定期汇总的全部账户记录必须平衡。根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：发生额平衡余额平衡注意:同一会计期间所有账户,6、复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录经

4、济业务，提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,第三节借贷记账法,一、借贷记账法的含义,（一）借贷记账法的产生与演进1.产生大约在12-13世纪起源于商品经济比较发达的意大利，完备于14世纪末，并逐渐流传于全世界。2.演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。,（二）借贷记账法的含义以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。复式记账法的一种。增减记账法1993年之前商业企业运用收付记账法199

5、3年前行政事业单位运用,二、借贷记账法的账户结构,1.记账符号记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。主要作用表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。,2.账户结构基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,三、

6、借贷记账法的记账规则有借必有贷账户登记方向。借贷必相等账户登记金额。,有借必有贷借贷必相等,账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,四.账户对应关系与会计分录（一）账户的对应关系,对应关系的几种形式：一借一贷一借多贷多借一贷多借多贷,（二）会计分录1、会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方

7、向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,2、编制会计分录的基本方法收到投资者投入资本800000元存入银行。,3、教学中会计分录的内容、格式及书写要求4、举例见教材,5、会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。,会计分录：借：原材料30000（购入材料总额）贷：银行存款20000（已支付货款）应付账款10000（尚未支付款）,6、复合会计分录的分解公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供

8、货企业10000元。,（三）过账（登记账簿）根据已编制的记账凭证，将每项经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额，分别登记到相应的账户的过程称为过账。,五、试算平衡(一)试算平衡的原理含义：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,试算平衡的基本方法发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。平衡公式：,平衡原理：有借必有贷，借贷必相等。,业务内容会计分录借：银行存款贷：实收资本借：原材料贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款借：实收资本贷：银行存款借：固定资产贷：银行存款借：应付账款贷：短期借款借：盈余公积贷：实

9、收资本借：利润分配贷：应付股利借：应付账款贷：实收资本合计,余额平衡法平衡公式：,平衡原理会计等式的平衡原理。,（二）试算平衡表的作用注意问题：必须将所有账户余额记入试算表如果试算表借贷不相等，可确定账户记录有误，应认真查找直至平衡。即使试算表平衡，也不能说明账户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。如：漏记业务、重记业务、不影响借贷平衡的错记账户、颠倒记账方向、借贷方发生额偶然抵消等。,六、借贷记账法的应用举例见教材P44-,第四节平行登记,一、总分类账与明细分类账的概念及其关系1、含义,总账，是指按总账科目开设账户，对总账科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性指标；明细账，是

10、指按照明细科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的核算资料。,2、关系总分类账户与明细分类账户的内在联系(1)二者所反映的经济业务内容相同(2)登记账簿的原始依据相同总分类账户与明细分类账户的区别(1)反映经济内容的详细程度不一样总括货币计量详细货币计量实物数量指标劳动量指标(2)作用不同统驭控制补充说明,二、总分类账与明细分类账的平行登记含义：某一项经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各明细分类账户。要点：对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方

11、面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户，即依据相同、期间相同。期间相同不等于同时登记登记总分类账及其所属的明细分类账的方向应当相同，即方向相同。变动方向相同一般借贷方向相同特殊借贷方向不同但变动方向相同（例财务费用，总分类账）记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等，即金额相等。一般借贷发生额相等特殊只金额相等,平行登记举例:P51原材料明细账是数量金额式原材料总分类账单位:元年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号1月初余额借1300004向甲公司购料22000借152000向乙公司购料8000借160000生产领料80000借80000,30,本月发生额及余额,3000

12、080000借80000,材料明细分类账金额单位:元材料名称:A材料数量单位:千克年凭证号摘要收入发出结存月日数单金数单金数单金41月初余额50100050000向甲公司购料1010001000060100060000向乙公司购料81000800068100068000生产领料301000300003810003800030,本月发生额及余额,181000180003010003000038100038000,材料明细分类账金额单位:元材料名称:B材料数量单位:千克年凭证号摘要收入发出结存月日数单金数单金数单金41月初余额40002080000,向甲公司购料600201200046002092

13、000,生产领用2500205000021002042000,3060020120002500205000021002042000,本期发生额及余额,应付账款明细账是三栏式应付账款总分类账单位:元年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号41月初余额贷70000向甲公司购料22000贷92000向乙公司购料8000贷100000偿还货款50000贷50000,30,本月发生额及余额,5000030000贷50000,应付账款明细账是三栏式应付账款明细分类账单位:元账户名称：甲公司年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号41月初余额贷20000赊购材料22000贷42000偿还货款20000贷22000,30,本月发生额及余额,2000022000贷22000,应付账款明细账是三栏式应付账款明细分类账单位:元账户名称：乙公司年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号41月初余额贷50000赊购材料8000贷58000偿还货款30000贷28000,30,本月发生额及余额,300008000贷28000,原材料总分类账与明细分类账发生额及余额对照表单位:元账户名称月初余额发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方