工程项目结算舞弊与审计方法

主讲人：时间：202X.X工程项目结算舞弊与审计方法01工程项目结算常见舞弊手段02工程项目结算审计方法目录CONTENTS工程项目结算常见舞弊手段01合同文本矛盾抓住合同文本中矛盾和表达不清之处，扩大矛盾外延，突出调增成本。例如，合同中对材料品牌未明确约定，施工方使用低价品牌却按高价结算。利用审计依据漏洞招标文件模糊利用招标文件中的模糊表述，增加结算成本。比如招标文件对工程范围描述不清晰，施工方将部分不在范围内的工程纳入结算。利用审计依据漏洞规定不明确针对其他相关规定不明确的地方，做文章以增加结算金额。某工程规定中对隐蔽工程验收标准模糊，施工方以此多报隐蔽工程费用。利用审计依据漏洞高套子目重复列子目肢解定额子目将定额某一子目所综合的内容分解，再分别套取定额增加结算成本。如将一项包含多个工序的定额子目拆分为多个子目，分别套用单价更高的定额。套用单价过高的子目，增加工程造价。施工方将普通混凝土浇筑套用高强度混凝土浇筑的定额子目。对相同或相近工作内容，分别套用两个定额子目重复计价。某工程将已包含在主体工程中的基础垫层单独套用定额计价。010203定额套用舞弊擅自改变施工方案，增加工程造价。某工程将合同约定的普通砖砌体改为价格更高的混凝土砌块，未通知建设方。擅自变更施工方案超出合同范围施工未经批准，擅自超出合同约定范围施工，增加结算工程量。施工方在未与建设方协商一致的情况下，自行增加绿化面积并要求结算。拆分合同承包范围对合同中利润少或不便于施工的部分甩项或分包，让建设方、分包方结算。某工程将合同中利润低的附属设施工程甩项，由建设方另行分包结算。合同与施工范围舞弊用质量差的材料充当优质高价材料，低价买进高价结算。施工方将普通钢材冒充高强度钢材，按高价结算。材料以次充好伪造材料合格证、检验报告等证明材料，以次充好。某工程伪造了进口材料的合格证，将国产材料冒充进口材料。伪造材料证明重复计列设备价或运杂费，增加工程造价。某工程在设备合同价中已包含运杂费，结算时又单独计取运杂费。设备重复计价材料与设备舞弊伪造工程资料篡改伪造技术联系单、签证单等资料，进入审计程序。施工方伪造监理签字的签证单，增加工程量。隐匿连续资料或证明力强的证据材料，扰乱审计工作。某工程隐匿了部分隐蔽工程验收记录，导致审计人员无法核实工程量。隐匿证据材料签证不规范签字不全、签证内容不符、牵强附会等，补偿无关费用。某工程签证单只有施工方签字，无监理和建设方签字，且签证内容与实际不符。工程资料舞弊在固定价中已包含的费用又在其他地方重复计入。某工程在固定价中已包含临时设施费，又在零星用工中重复计取。01重复计价一个工序替代另一个工序，只增加签证不扣除原定额子目。某工程将一种施工工艺改为另一种，只增加新工艺签证，未扣除原工艺费用。02签证单只增不减用技术联系单替代签证单，抱着投机心理要费用。某工程将技术联系单作为结算依据，未按规定办理签证手续。03签证单故意不全计价与结算舞弊工程项目结算审计方法02严查细审工程量审查各分项工程量是否符合定额计算规则，有无错算、重算、漏算现象。某工程交叉部位重复计算工程量，审计人员通过现场勘查核实后核减。根据施工图纸，核对工程量计算的准确性。审计人员依据图纸发现某工程计算的建筑面积比实际多出100多平方米。利用图纸审核工程量对有疑问的工程量进行实地测量，确保数据准确。某工程对隐蔽工程的工程量有争议，审计人员现场开挖测量后核实。实地测量核实工程量工程量审核方法审查定额单价套用审查分项单价是否与定额相符，名称、规格、计量单位和工作内容是否一致。发现某工程将单价低的定额子目套用为单价高的子目，增加造价。1审查补充定额编制审查补充定额及单位估价表编制是否符合原则，有无批复。某工程编制的补充定额未经过相关部门批复，审计人员不予认可。3审查定额单价换算审核定额是否允许换算，换算是否正确。某工程对定额进行不合理的换算，导致工程造价虚高。2定额审核方法审查各项费用计取基础是否符合规定，有无不能作为基础的费用列入。发现某工程将不应计入计费基础的费用列入，增加造价。审查计取基础审查各项费用计取费率是否与合同、现行规定、工程类别、性质相符。某工程采用不合适的取费标准，导致工程造价虚高。审查费率相符性审查定额直接费调减后各项费用是否相应调整。某工程定额直接费调减后，未对其他费用进行相应调整。审查费率调整取费标准审核方法设计变更与签证审核审查设计变更、签证手续是否齐全，是否必要、真实发生，是否应发生费用。某工程一份签证单因手续不全且内容虚假，被审计人员否决。审查各种调差依据是否正确、有效，计算是否正确，有无扩大调差基数。某工程材料调差计算错误，审计人员重新核算后调整。调差审核审查设备、材料消耗数据、价格、代用变更、差价计算等是否准确。某工程材料价格虚高，审计人员通过市场调查核实后调整。设备与材料审核其他费用审核方法按施工工序，对各分项工程逐一详细审查，适用于工程量小、工艺简单工程。某小型工程采用逐项审查法，发现多处工程量计算错误和定额套用问题。逐项审查法将相关项目划分为若干组，利用同组数据审查相关联的分项工程量。某工程将基础工程分为若干组，通过审查一组数据推断其他组工程量准确性。分组计算审查法综合审计方法对比同类工程造价，审查工程造价合理性。某办公楼工程与同类工程对比，发现造价偏高，经审查发现多处不合理计价。对比审查法抓住工程量大、单价高、补充单价和增列费用等重点子目进行审查。某大型工程重点审查土建工程中的基础工程和主体工程，发现多处问题。重点审查法综合审计方法针对利用标准图纸施工的工程，编制标准预算，审查对照局部不同和变更部分。某采用标准图纸的工程，通过标准图审计法快速完成审计。标准图审计法根据审计人员经验数据，抽查预结算中容易出错的问题。某内部审计项目，审计人员凭借经验抽查部分工程量和费用，发现问题。经验抽查审核法综合审计方法按时间顺序收集资料，按因果逻辑关系分析，判断资料真实性。某