会计本科毕业论文-中小企业内部会计控制的问题及对策思考

一、引言中小企业能够稳步的发展，是能够保证我国的经济也稳步增长，还能促使市场变得更加的繁荣、推动技术的革新、使得社会变得安定等，在现在经济全球化的大背景下，市场的竞争是非常激励的，想要在这样的条件下稳步增长，那么中小企业就需要做好内部管理，从公司的内部特点来作为出发点，将内部会计控制的制度进行不断的完善。自从我国改革开放之后，经济得到发展，中小企业由于自身体量小，内部机制比较灵活，具有一定的创新能力，而且工作效率也比较高。并且还能够促使市场进行一定的竞争、给公民提供就业的机会、方便了人们的生活、创新技术、推动我国经济的发展等。工信部的中小企业副司长狄娜对于我国中小企业在社会中所处的经济地位进行了深入的研究，如果是单从表面上来说，那么能够使用一些数字来进行表示：也就是4、5、6、7、8、9。这里的4就是代表中小企业所创收的税占有百分之四十八；这里的5就是代表的GDP，所占据的比例有百分之五十八；这里的6代表的是进出口，所占的比较是百分之六十二；这里说的7，代表的就是就业，占据的比例是百分之七十五；这里的8所代表的是新产品的生产和创新，占据了百分之八十的比例；这里的9代表的就是在经济市场中所有的中小企业总共的占比达到百分之九十九，从这些数据能够看出中小企业在社会经济体系中占据的重要地位。中小企业在规模方面是比较小的，所涉及的行业面是比较广泛的，但是业务比较单一；企业在管理方面水平不是很高；组织架构也非常的简单，公司缺少很多的管理制度，人员受到一定的限制等问题，这样便使中小企业出现很多的问题，例如企业的技术相对落后、设备设施陈旧、竞争优势不明显、社会的负担很重、资金出现问题等。综合种种问题，就造成中小企业在激烈的市场中很难处于优势地位。因此接下来就浅谈对中小企业内部会计控制中出现问题的因素和相关解决措施。二、内部会计控制相关概述（一）内部会计控制的概念在经济发展到一定程度的时候产生了内部会计制度，主要包含了要对内部的管理进行加强、满足企业对外的需求。内部会计控制在最开始的时候是属于内部牵制，在20世纪40年代之前，在国外有很多的会计书籍大部分都是在讲述关于内部牵制的问题，主要内容就是公司中的任何一个人或者是任何部门都不能单独的对其中一项或者是其中一部分的业务进行控制和进行责任的分工，这样能够把这项任务的权利进行交叉控制。从这个论述中可以得到这样的假设，也就是两个、多个个人或者是部门无意识的出现相同的错误的概率是非常小的，同时伙同其他人违反相关的规章制度的机率也是很小的。在内部会计控制中，对于防止出现错误和徇私舞弊来说是起到积极的作用。在20世纪40年代开始，尤其是二次世界大战之后，经济得到发展，企业不管是在内部还是外部都出现了很多的变化，随之也出现了内部的会计制度。（二）内部会计控制的内容所谓的内部会计控制，其实就是说在一个单位中，每一级的管理人员为了保护好公司的资源安全和完整，促使企业的经济和会计信息能够正确，协调好经济的行为并且控制相关的经营活动，根据单位中的内部分工来进行相互的约束和相互联系，从而建立一系列能够控制公司人员职能的方式、策略、程序等，并且将这些进行规范，最后形成完成的体系。企业的内部会计控制主要是有计划的进行组织、主要或者是间接保障企业的资产和财务人员记录的相关方式和合理的程序来组成的，包含了批准和授权系统，还有保存的一些记录和会计报告的人员和经营等任务是相互分离，并且对于资产采取实物控制和内部进行审计方式。内部会计控制具有资产保护、保障财务和账务相关的信息是真实、准确、可靠的方法和程序。内部会计控制的制度想要获得理想的效果，那么就需要根据管理部门的需求来确保可以顺利的开展经济业务和完成工作，从而能够保证相关的制度得到正常实施（三）内部控制系统不健全，财务控制薄弱我国现目前把中小企业推进市场，并且以市场来作为相关的导向，同时还要配置好相关的经济资源，组织生产经营活动，从而使得小企业能够进行自负盈亏、自己开展相关的经营活动，这主要是为了建立现代化的企业制度。在当前的社会市场中，尤其是一些国际大市场在激烈的竞争中仍然有一定的优势，那么就需要加强对企业管理和进行监督，并且还要建立和完善企业会计内部控制制度。对企业内部的会计制度要进行相应的研究，尤其是建立好内部会计控制制度实施的标准，从而提高中小企业的会计的信息质量，保护好对中小企业投资者的合法权益，提高企业的综合效益来说是具有积极的促进作用。1.保护企业财产物资的安全完整企业的财产物资对于企业而言，是在进行生产经营过程中重要的物质基础，需要保护好它的完整性和增值。将企业内部会计控制制度进行相应的完善，能够有效的减少和避免企业内部出现贪污和偷盗的情况。比如在一些中小企业中，会计在处理相关业务的时候，不定期或者是定期的对企业中采购的物资、保管的情况和领用等进行盘查，这样能够有效的避免财产物资出现非法流失的情况，从而能够使得企业的财产物资保证完整性。中小企业的规模比较小，对于财产和物资方面的管理比较松散，员工的分工和职责不明确，在这样的情况下就很容易出现财产物资流失情况，所以对于中小企业而言，需要尽可能快速的建立和完善内部会计控制制度，这样可以规范管理财产物资，对相关人员进行约束和限制，对于计算机的操作系统要设置密码，必须由专门负责人员保管密码和开启，这样才能实现财产物资安全。2.有助于企业经营方针和目标的实现内部会计控制主要是由多个很具体的政策制度和重要程序构成的，最为明显的特点就是为企业正常开展经营活动所服务的，能够提供准确的信息。企业的内部会计控制涉及企业的每一个角落。企业中的每一名工作人员的职责都是由每一层的领导授予下一级的员工去完成。在中小企业中，开展的多项活动都是为了达到经营的目标，所有在企业中，内部会计控制需要根据企业的发展目标来进行建立，使之能够实现企业的经营目标。3.为审计工作服务在现代审计中，最为明显、最重要的特征就是基于对企业的内部会计控制制度上来进行抽样审计，所有，企业一定要完善相关的内部会计控制制度，并且对此详细描述，这样能为现代审计提供准确的资料。三、中小企业内部会计控制存在的问题（一）管理层普遍缺乏内部会计控制意识在中小企业发展的过程中，对自身公司内部会计控制认识不是很清楚，他们单纯的认为公司的内部会计控制制度形同虚设，没有实行监督的作用，并且也没有认清楚内部会计控制能够对经营活动中出现的各种问题和徇私舞弊等起到控制的作用。在部分中小企业管理层中，他们认为企业中的会计人员只是单纯的进行记账、核算等，不能给企业带来实质性的价值，这其实是对会计人员的误解。有部分管理人员在业务中缺乏一定的重视，他们中有的人还只是停留在建立相关规章制度、发布文件等，并没有真正的实施内部会计控制制度。还有一些公司的领导层对于公司的会计制度和准则一点也不了解，过于独断。有部分企业的管理人员不是很重视公司的内部会计控制，因此没有建立相关的制度，有部分企业虽然有制度，但是只是徒有其表，没有执行，影响企业良性的发展。案例：在2011年9月有一个商场正式营业，在这之后的7个月时间，完成销售额9000万元，经过一年的努力，商场一年的销售额已经能够达到1.86亿元来，其中税利有1315万元，在这一年的时间中，就已经跻身全国50家大型商场的行列中。一直持续到第四年的时候，该商场的销售额都是处于增长的状态，在第五年的时候，销售额达到4.8亿元，之后又建立连锁店。但是在第八年后，这个商场竟然关门了，其实这家商场关门有很多原因，其中商场的管理人员缺乏一定的内部会计控制意识是其关门的重要因素之一。在这个商场公司中，董事会一直都是属于不作为状态。在公司注册之后的两年才成立董事会，在这两年内，公司的决策人员一直都是处于不稳定的状态，并没有按照相关的规定来开展活动，董事会也并没有召集相关人员开会，公司的所有事情都是由王XX一人决定。在1995年初期，集团的大股东中原不动产公司的董事长被更换，他认为前一任所批准的股权转让使得公司的资金出现流失，表示不承认之前的所有事宜，公司的股权纠纷问题如果不能解决那么就不会参加董事会。从这以后，公司的最高决策机构和监督机构几乎是处于形式。比如，冠名权是属于无形的资产，按照常规的转让程序，应该要董事会经过讨论一致同意后才能进行接下来的转让，但是王XX自己拍板决定，只要他认为能行的，自己签字就可以，别人可以随便的建立商场的连锁公司，在这个集团中，总经理就好像有至高无上的权利，董事会只是形式，从而让公司走向倒闭的道路。（二）会计人员不足，素质普遍不高有很多中小型的企业的在内部会计控制制度方面出现人手不够、素质较为低下的情况，有一些小企业的会计、出纳等都是同一个人，还有一些会计人员没有资格证书，有部分会计人员的素质都不是很高，没有经过专业的培训，有些甚至连最简单的帐务都不能处理。这些人员在工作的过程中，随意花钱、制造虚假的报表，还有部分是属于关系户，将真正有才能的会计拒之门外，这样就直接导致企业内部会计制度不能顺利实施，影响企业的发展。（三）内部会计控制制度不健全在中小企业发展进程中，大部分公司的内部会计控制制度并没有完善，这主要是体现在这些方面：一是会计基础工作比较薄弱，内部缺乏制约和复核，没有完善相关的会计制度，从而出现脱节的情况，出现一些漏洞；二是没有重视公司内部的审计工作，有一些单位没有设置专门的审计部门，有部分公司设置了，但是也只是走一下形式，没有发挥出其自身的作用，这样就会让中小企业的会计制度出现混乱的情况。比如有一些企业没有设置会计部门，也没有聘用专业的会计人员，就会出现采购人员自己采购、自己记账的情况；有一部分企业没有建立内部牵制原则；还有部分企业出现伪造会计的相关数据，隐瞒真实的收入，恶意的逃税，所以如果企业没有建立内部会计控制制度，会让会计信息出现不符合实际数据的情况出现。案例：有一个集团举办了场庆，所用费用超过70万元；集团中的某一个股东从商场借走了八百万元，但是并没有立下任何字据，之后归还三百万元，剩下的五百万元，从商场的收据上面备注的是工程款；集团中另外一个股东在2012年的时候，从商场借走了57万元，过了很长时间，没有任何人催促归还。在1997年的时候，商场的管理费用就已经是18.6亿元。该集团的内部会计控制如果仍然是这样，那么怎么能够保证公司的管理层所发出的指令和制定的经营目标得到实现呢？（四）缺乏有效的内外部监督机制自从我国改革开放之后，我国的中小企业的财务报告就出现了很多的问题。当披露的会计信息出现不实的情况，会严重侵犯到投资者的合法权益，虽然我国在当前有相应的政府监督和社会监督等外部监督的体系，但是这些体系对于中小企业而言没有起到实质性的监督作用，公司的管理者想要获得利益最大化，伪造虚假的财务报表，从而导致会计信息出现失真的情况，这不利于市场经济健康发展，出现这样的情况主要就是会计市场监督比较薄弱。在大多数的企业中，没有设置专业的审计部门，虽然有部分企业设置内部审计机构，但是并没有发挥自身的作用。所以在企业中，某一部分人员会利用自己手中的职权和钻企业的漏洞，采取一些手段来非法侵占公司的财产。四、中小企业内部会计控制问题的成因分析（一）未建立良好的公司治理结构中小企业正是处于发展期，因此就需要根据公司的情况来设置专门的股东会、董事会等，这样形成监督和制约的机制，并且在公司的规章制度中要明确每一名人员的工作职责。公司要强化董事会在公司日常管理中的主导地位，明确其重要性。并且还要设置独立的董事制度，使得董事会这种内部机制适当的成为外部化，这样能够促使其独立，同时还能对公司的员工进行一定的监督，可以充分保障公司投资者的合法权益。与此同时，企业还要强化监事会的监督作用，在监事会充分行使自己的监督权利时，不仅是要监督财务，还要监督董事会和公司的管理层履行自己职责的情况。（二）未严格实施和完善会计系统控制企业想要进行会计系统控制的时候，需要从这两个方面来作为出发点：第一是对相关岗位和工作人员进行控制。企业需要根据不同的职务设置不同的岗位原则来设置专门的会计岗位，对会计记录情况进行控制；第二是企业要建立和完善公司的会计电算化系统内部的控制。当企业在使用电算化的时候，要充分的使用计算机来对会计的各种工作进行有效的检查，还要建立起科学的会计内部控制信息系统，利用现代技术来对相关数据进行整理。并且企业在一些应用软件开发中设计关于会计的业务处理系统时，要融入制约和监督等风险的防范措施，相关的会计人员在进行操作的时候要按照自己的职责权利和相关人员进入系统进行操作。（三）未建立完备的风险评估机构

对于成熟期的中小企业而言，在企业日常的管理工作中，应将公司的风险管理纳入其中，这样能有效的贯穿整个日常运营活动。其实就是公司应该要设置专门的财务部门或者是审计督查部门，或者是要聘用专业的风险管理人员并制定和实施计量、检测和风险管理的相关制度和程序等，从而能够保证企业在发展的过程中有效规避风险，实现经营管理的目标。对于进行风险管理的部门需要对公司的每一项业务和部门及人员都要进行相应的风险评估，根据具体情况来建立一个专门的公司风险数据系统，并且如果有必要，还可以借助外部专业的咨询机构来对企业进行一个全面风险评估，及时的处理隐藏的问题，作为公司的一员，要有风险的意识，公司还可以将风险意识纳入到公司的文化中。（四）管理层普遍缺乏内部会计控制意识中小企业在成长的时期还要建立起三个独立的控制层次。第一是在企业一线的供产销过程中要建立相互制约和监督的相关制度，要建立起防范为主的监控制度。当相关人员进行业务操作的时候，要明确他们的职责权限和责任，对于一般业务或者是能够直接和客户接触的业务，都是需要重重审核的；对于重要的业务不能只由一个人处理；第二便是要建立事后监督的机制。也就是说会计部门在进行基础的检查之后，对于每一个岗位和每一项任务还要形成周期性的检查；第三是要建立内部的稽查部门，对公司的各个岗位、机构、业务等全面进行监督，公司的稽查部门是独立存在的，并且不接触公司的业务，要对公司内部的会计控制制度遵守的情况进行检查和反馈，充分发挥自身的作用。五、中小企业内部会计控制问题的解决对策（一）提高企业全体员工特别管理层对内部会计控制的认识在企业中，内部会计控制制度是涉及到企业的各个方面，包含了采购物资、生产经营等多个方面。在中小企业中，一般都是由管理层来控制企业所有的经营活动，所以公司的管理人员是否能够正确的认识到内部会计控制作用，对于公司的企业内部会计控制实施的效果是起到直接的影响。所有，公司的管理人员应该要带领公司的员工进行学习和培训，促使他们能够清楚的知道自己的所有行为都是需要受到公司的内部会计控制制度约束的，真正的认识到内部会计控制的作用，严格落实相关制度。比如在一家小型的钢铁公司，每一年的收入大概是几百万，但是公司还是处于亏损的状态，听取专业人员的建议，企业的管理人员开始认识到自己的不足之处，之后快速的根据企业的实际情况建立起内部会计控制制度，此后，公司的工作人员严格按照相关规章制度办事，公司逐渐步入正轨，开始盈利。从这个案例中可以知道，想要让企业良性发展，在市场中占有一席之位，那么就需要建立和不断的根据公司发展的情况来完善相应的内部会计控制制度，这样才能促使企业稳步发展。（二）提高从业人员整体素质企业在建立和健全适合企业的一些会计处理的程序时，务必要根据国家规定的会计法和统一的会计制度等，要明确会计工作者的岗位和职责，对会计的控制系统要加强密码防护，并且还要设置统一的科目，对于一些集团性的公司来说，他们更加需要统一下级公司的会计明细科目，这样可以有效的对口径和核算进行统一。还需要对会计的凭证、账簿和相关的财务报告明确其处理的方法，遵循会计制度的规章制度，这样才能给国家进行宏观调控、给企业的经营者做出决策等情况提供准确的信息。在一个企业的财务管理工作中，预算是其中非常重要的一个部分，这是让企业能够达到预期目标中的经营、投资等当年度的总体收支计划。这其中包含了融资、采购、生产、销售等经营活动。要将营业收入、成本费用和现金流量当作重点推行的全面预算管理，并且还要对预算出来的结果进行合理的研究和分析，对经营活动中出现的差异也要及时的进行控制。需要规范企业中的财务会计核算管理，针对一些全面推行预算管理的公司是需要根据国家的会计相关规定来统一会计的制度和核算等，还要根据公司的实际情况来科学的制定会计处理的程序，要明确会计工作者的岗位和职责，对会计的控制系统要加强密码防护，并且还要设置统一的科目，对于一些集团性的公司来说，他们更加需要统一下级公司的会计明细科目，这样可以有效的对口径和核算进行统一。还需要对会计的凭证、账簿和相关的财务报告明确其处理的方法，遵循会计制度的规章制度，这样才能给国家进行宏观调控、给企业的经营者做出决策等情况提供准确的信息。在一个企业的财务管理工作中，预算是其中非常重要的一个部分，这是让企业能够达到预期目标中的经营、投资等当年度的总体收支计划。这其中包含了融资、采购、生产、销售等经营活动。要将营业收入、成本费用和现金流量当作重点推行的全面预算管理，并且还要对预算出来的结果进行合理的研究和分析，对经营活动中出现的差异也要及时的进行控制。（三）设计合理的会计机构顶点财经需要根据企业的实际情况来进行设置会计机构，比如规模、业务的繁忙程度等，亦或是在设置会计工作者的时候指定会计领导人，对员工进行合理分工，同时还要明确经济的责任，形成互相监督的机制。如果企业整体规模比较小，那么是不具备设置单独的会计机构的条件和能力，可以设立专业的会计人员来负责日常的核算，或者是委托经过批准的专业机构进行代理记账。会计工作人员要严格的遵守相关的会计制度，合理设置会计的账簿和会计凭证等。企业具体要配备多少个会计人员，则应根据公司的规模和业务情况而定。（四）对中小企业内部会计控制执行进行有效的监督、检查想要让中小企业的内部会计控制制度得到顺利的实施，并且不断的进行完善，那么企业就需要规定一个时间或者是不明确规定具体的时间来对公司的内部会计控制制度所遵守的情况进行相应的检查，并且作为企业还要建立和健全监察的体系，这样能快速的处理一些徇私舞弊的情况，需要设立专门的投诉邮箱或者是平台。与此同时，企业还要保护好举报人的个人信息和合法权益不被侵害，要对举报人进行精神或者是实质性的奖励。加强公司的监督力度，及时的处理贪污、舞弊和查漏补缺，促使企业内部得到良性发展。四、结论中小