解密2025年税务师考试真题试题及答案

解密2025年税务师考试真题试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列各项中，属于增值税征收范围的有（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

E.转让土地使用权

2.某企业为增值税一般纳税人，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为10万元，当期销售货物取得不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。则该企业当期应纳增值税为（）

A.2.6万元

B.10.6万元

C.12.6万元

D.15.4万元

3.某企业为增值税小规模纳税人，购进原材料取得增值税普通发票注明税额为5万元，当期销售货物取得不含税销售额为20万元，适用增值税征收率为3%。则该企业当期应纳增值税为（）

A.0.6万元

B.0.9万元

C.1.5万元

D.1.8万元

4.某企业为增值税一般纳税人，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为15万元，当期销售货物取得不含税销售额为120万元，适用增值税税率为13%。若该企业当期进项税额转出为5万元，则该企业当期应纳增值税为（）

A.5.4万元

B.9.6万元

C.12.6万元

D.15.4万元

5.某企业为增值税小规模纳税人，购进原材料取得增值税普通发票注明税额为3万元，当期销售货物取得不含税销售额为15万元，适用增值税征收率为3%。若该企业当期进项税额转出为1万元，则该企业当期应纳增值税为（）

A.0.4万元

B.0.6万元

C.0.9万元

D.1.2万元

6.下列各项中，属于企业所得税应纳税所得额的是（）

A.股息收入

B.利息收入

C.资产转让收入

D.纳税人从关联方取得的收入

7.某企业为增值税一般纳税人，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为10万元，当期销售货物取得不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。若该企业当期销售不动产取得不含税销售额为30万元，适用增值税税率为5%，则该企业当期应纳增值税为（）

A.10.6万元

B.12.6万元

C.15.4万元

D.17.8万元

8.某企业为增值税小规模纳税人，购进原材料取得增值税普通发票注明税额为5万元，当期销售货物取得不含税销售额为20万元，适用增值税征收率为3%。若该企业当期销售不动产取得不含税销售额为10万元，适用增值税征收率为5%，则该企业当期应纳增值税为（）

A.0.9万元

B.1.2万元

C.1.5万元

D.1.8万元

9.下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.符合条件的非营利组织的收入

D.符合条件的非居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

10.某企业为增值税一般纳税人，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为10万元，当期销售货物取得不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。若该企业当期销售无形资产取得不含税销售额为20万元，适用增值税税率为6%，则该企业当期应纳增值税为（）

A.10.6万元

B.12.6万元

C.15.4万元

D.17.8万元

11.某企业为增值税小规模纳税人，购进原材料取得增值税普通发票注明税额为5万元，当期销售货物取得不含税销售额为20万元，适用增值税征收率为3%。若该企业当期销售无形资产取得不含税销售额为10万元，适用增值税征收率为6%，则该企业当期应纳增值税为（）

A.0.9万元

B.1.2万元

C.1.5万元

D.1.8万元

12.下列各项中，属于增值税进项税额抵扣范围的有（）

A.购进原材料

B.购进固定资产

C.购进不动产

D.购进无形资产

13.某企业为增值税一般纳税人，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为10万元，当期销售货物取得不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。若该企业当期购进固定资产取得增值税专用发票注明税额为5万元，则该企业当期应纳增值税为（）

A.2.6万元

B.10.6万元

C.12.6万元

D.15.4万元

14.某企业为增值税小规模纳税人，购进原材料取得增值税普通发票注明税额为5万元，当期销售货物取得不含税销售额为20万元，适用增值税征收率为3%。若该企业当期购进固定资产取得增值税普通发票注明税额为2万元，则该企业当期应纳增值税为（）

A.0.6万元

B.0.9万元

C.1.5万元

D.1.8万元

15.下列各项中，属于增值税销项税额计算公式的是（）

A.销项税额=销售额×税率

B.销项税额=销售额÷税率

C.销项税额=销售额×税率+进项税额

D.销项税额=销售额÷税率-进项税额

16.某企业为增值税一般纳税人，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为10万元，当期销售货物取得不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。若该企业当期销售不动产取得不含税销售额为30万元，适用增值税税率为5%，则该企业当期应纳增值税为（）

A.10.6万元

B.12.6万元

C.15.4万元

D.17.8万元

17.某企业为增值税小规模纳税人，购进原材料取得增值税普通发票注明税额为5万元，当期销售货物取得不含税销售额为20万元，适用增值税征收率为3%。若该企业当期销售不动产取得不含税销售额为10万元，适用增值税征收率为5%，则该企业当期应纳增值税为（）

A.0.9万元

B.1.2万元

C.1.5万元

D.1.8万元

18.下列各项中，属于增值税应税行为的有（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

19.某企业为增值税一般纳税人，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为10万元，当期销售货物取得不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。若该企业当期销售无形资产取得不含税销售额为20万元，适用增值税税率为6%，则该企业当期应纳增值税为（）

A.10.6万元

B.12.6万元

C.15.4万元

D.17.8万元

20.某企业为增值税小规模纳税人，购进原材料取得增值税普通发票注明税额为5万元，当期销售货物取得不含税销售额为20万元，适用增值税征收率为3%。若该企业当期销售无形资产取得不含税销售额为10万元，适用增值税征收率为6%，则该企业当期应纳增值税为（）

A.0.9万元

B.1.2万元

C.1.5万元

D.1.8万元

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税纳税人按照增值税税率计算应纳税额。（）

2.企业所得税的纳税期限为按年计算，分月或者分季预缴。（）

3.增值税一般纳税人购进货物支付的运费可以计入增值税进项税额进行抵扣。（）

4.企业取得的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。（）

5.增值税小规模纳税人销售货物，适用简易计税方法，按照销售额的3%征收率计算应纳税额。（）

6.企业支付的职工福利费可以税前扣除。（）

7.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

8.增值税一般纳税人购进的固定资产，在购入当期可以一次性计入增值税进项税额进行抵扣。（）

9.企业支付的利息支出，如果符合规定条件，可以税前扣除。（）

10.增值税纳税人在销售货物、提供应税劳务的同时收取的价外费用，属于价外费用收入，应当缴纳增值税。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

2.解释企业所得税中“应纳税所得额”的概念，并列举几种常见的应税收入。

3.说明增值税进项税额转出的情形及会计处理。

4.简述企业所得税的纳税申报流程。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税改革对企业财务管理的影响，并结合实际案例进行分析。

2.结合当前税收政策，探讨如何提高企业所得税的征管效率。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCDE

解析思路：增值税征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产和转让土地使用权。

2.B

解析思路：应纳增值税=销售额×税率-进项税额=100×13%-10=10.6万元。

3.A

解析思路：应纳增值税=销售额×征收率=20×3%=0.6万元。

4.C

解析思路：应纳增值税=销售额×税率+销售不动产应纳增值税-进项税额转出=100×13%+30×5%-5=12.6万元。

5.A

解析思路：应纳增值税=销售额×征收率-进项税额转出=20×3%-1=0.4万元。

6.ABCD

解析思路：企业所得税应纳税所得额包括股息收入、利息收入、资产转让收入和从关联方取得的收入。

7.B

解析思路：应纳增值税=销售货物应纳增值税+销售不动产应纳增值税=100×13%+30×5%=12.6万元。

8.A

解析思路：应纳增值税=销售货物应纳增值税+销售不动产应纳增值税=20×3%+10×5%=0.9万元。

9.ABC

解析思路：企业所得税免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益和符合条件的非营利组织的收入。

10.B

解析思路：应纳增值税=销售货物应纳增值税+销售无形资产应纳增值税=100×13%+20×6%=12.6万元。

11.A

解析思路：应纳增值税=销售货物应纳增值税+销售无形资产应纳增值税=20×3%+10×6%=0.9万元。

12.ABCD

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购进原材料、固定资产、不动产和无形资产。

13.C

解析思路：应纳增值税=销售货物应纳增值税+销售不动产应纳增值税=100×13%+30×5%-5=12.6万元。

14.B

解析思路：应纳增值税=销售货物应纳增值税+销售不动产应纳增值税=20×3%+10×5%-2=1.2万元。

15.A

解析思路：销项税额计算公式为销售额×税率。

16.B

解析思路：应纳增值税=销售货物应纳增值税+销售不动产应纳增值税=100×13%+30×5%=12.6万元。

17.A

解析思路：应纳增值税=销售货物应纳增值税+销售不动产应纳增值税=20×3%+10×5%=0.9万元。

18.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。

19.B

解析思路：应纳增值税=销售货物应纳增值税+销售无形资产应纳增值税=100×13%+20×6%=12.6万元。

20.A

解析思路：应纳增值税=销售货物应纳增值税+销售无形资产应纳增值税=20×3%+10×6%=0.9万元。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：增值税纳税人按照增值税应纳税额计算应纳税额。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税期限为按年计算，分月或者分季预缴。

3.√

解析思路：增值税一般纳税人购进货物支付的运费可以计入增值税进项税额进行抵扣。

4.√

解析思路：企业取得的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。

5.√

解析思路：增值税小规模纳税人销售货物，适用简易计税方法，按照销售额的3%征收率计算应纳税额。

6.√

解析思路：企业支付的职工福利费可以税前扣除。

7.√

解析思路：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

8.×

解析思路：增值税一般纳税人购进的固定资产，在购入当期不得一次性计入增值税进项税额进行抵扣。

9.√

解析思路：企业支付的利息支出，如果符合规定条件，可以税前扣除。

10.√

解析思路：增值税纳税人在销售货物、提供应税劳务的同时收取的价外费用，属于价外费用收入，应当缴纳增值税。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

解析思路：从纳税人资格、税率、计税方法、进项税额抵扣等方面进行比较。

2.解释企业所得税中“应纳税所得额”的概念，并列举几种常见的应税收入。

解析思路：应纳税所得额是指企业在一定时期内取得的收入总额减去成本、费用和损失后的余额。列举常见的应税收入如销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等。

3.说明增值税进项税额转出的情形及会计处理。

解析思路：列举增值税进项税额转出的情形，如购进货物用于非应税项目、发生非