记账实操-百货商场超市的账务处理实例

会计实操文库12/12记账实操-百货商场超市的账务处理实例企业基本信息ABC百货商场超市主要经营各类商品，包括食品、日用品、服装、家电等。采用售价金额核算法进行库存商品的核算。采购业务采购商品：从供应商处购入一批食品，进价为10,000元，增值税税额为1,300元，款项通过银行存款支付。商品已验收入库，该批食品的售价为15,000元。会计分录：借：库存商品食品15,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300商品进销差价食品5,000支付运费：为上述采购的商品支付运费500元，取得增值税专用发票，增值税税额为45元，款项以现金支付。会计分录：借：销售费用运费500应交税费应交增值税（进项税额）45贷：库存现金545销售业务零售商品：当天超市销售各类商品，共计收到现金50,000元，其中增值税税率为13%。会计分录：首先计算不含税销售额：不含税销售额=50,000÷(1+13%)≈44,247.79元增值税销项税额=44,247.79×13%≈5,752.21元借：库存现金50,000贷：主营业务收入44,247.79应交税费应交增值税（销项税额）5,752.21同时，按售价结转成本：借：主营业务成本44,247.79贷：库存商品44,247.79销售折扣：为促销某品牌服装，给予顾客10%的折扣。该服装原价为10,000元，折扣后的售价为9,000元，款项通过银行卡收款。会计分录：借：银行存款9,000贷：主营业务收入8,053.10（9,000÷(1+13%)）应交税费应交增值税（销项税额）946.90（8,053.10×13%）同时，按售价结转成本（假设该服装进价为6,000元，售价10,000元，商品进销差价为4,000元）：借：主营业务成本10,000贷：库存商品10,000借：商品进销差价4,000贷：主营业务成本4,000库存盘点盘盈：月末进行库存盘点，发现盘盈日用品一批，同类商品的售价为2,000元。经查明，是由于供应商多发货所致，经协商，供应商同意将该批商品作为正常销售处理，商场补付货款，进价为1,500元，增值税税额为195元。会计分录：发现盘盈时：借：库存商品日用品2,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2,000批准处理后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2,000贷：主营业务收入1,770.09（2,000÷(1+13%)）应交税费应交增值税（销项税额）229.91（1,770.09×13%）同时，补付货款：借：主营业务成本1,500应交税费应交增值税（进项税额）195贷：银行存款1,695盘亏：盘亏食品若干，售价为5,000元，进价为3,500元。经查明，是由于管理不善导致变质。会计分录：发现盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5,000贷：库存商品食品5,000同时，冲减商品进销差价：借：商品进销差价食品1,500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1,500批准处理后：借：管理费用3,955（3,500×1.13）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3,500应交税费应交增值税（进项税额转出）455（3,500×13%）期末账务处理结转进销差价：月末，计算并结转已销售商品应分摊的商品进销差价。假设本月商品进销差价率为20%（商品进销差价余额÷库存商品余额），本月已销售商品售价金额为50,000元。应分摊的商品进销差价=50,000×20%=10,000元会计分录：借：商品进销差价10,000贷：主营业务成本10,000结转利润：将本月的收入、成本、费用等结转到本年利润。会计分录：借：主营业务收入54,070.98（44,247.79+8,053.10+1,770.09）贷：本年利润54,070.98借：本年利润41,792.79（39,792.79+2,000）贷：主营业务成本41,792.79（44,247.7910,000+1,5003,500）销售费用500管理费用3,955财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据