银行信贷业务中财务分析

银行信贷业务中财务分析

1、财务数据失真，报表质量差XX

小微企业财务管理不规范，财务数据失真、报表质量差是业内常态.有的企

业根本没有财务人员，即使有，其财务基础也十分薄弱，企业真正的财务数据或者

报表可能只是老板娘掌握的一本流水账，月底根据相关部门的要求拼西凑填满

一套没有多价值的报表。银行要对其进行财务分析，往往无从下手。

xxxxxxxx

2、调查手段受限，资料来源单一XXXXXXXX

银行信贷人员不是专业的财务或者审计人员，强制调取资料、函证等方法难

以使用，仅有的资料只是《信贷申请资料清单》中列明的有限材料.由于借款

人与人站在不同的立场，信息不对称导致这些资料的可信度大打折。XX

XXXXXX3.理论支持，经9佥更力口重要XXXXXXXX

所有的报表项目，表面上只是一串串冰冷的数字，但每一个数字都有丰富的

内容，要想发现数字暗地里的价值，需要下功夫研究分析这些数字，揭露、反映

事实。在信贷调查和审查活动中，除了运用现有的财务的分析理论和方法以外

,还需辅助以行业分析、经营规律分析、市场走势分析等手段，从数据和表间

关系发现潜在的风险点，并据此做出正确,通过对借款人信贷风险的确认和计

量,为制定科学杓效的授信方案提供依据。XXXXXXXXXX二、银行信贷业务

中财务分析的方法

xxxxxxxx区别于其他行业的财务分析，银行信贷业务中的财务分析是以

偿债能力为重点，以现金流为主线，关注企业的盈利能力、能力和运营能力，

通过分析、确认，为制定信贷方案提供依据.而银企双方的信息不对称给银行信贷

调查带来了巨大的艰难，要想通过财务分析揭示企业真正的财务情况，实施以下

步骤具有较强的操作意义。XXXXXXXXXXI、总览报表，关注重点项目XX

XXXX信贷人员拿到报表或者相关数据以后，并不需要即将去进行流动

比率、资产负债率的计算分析，而是先对整个报表进行概览,抓住主要矛盾.如

子细查验审计报告原件特别是会计师事务所和会计师的签章，必要时电话向

事务所核实;审计报告格式是否正确、审批结论是否为无保留意见、为企业提

供近三年的审计报告的事务所是否有变化;财务很表要素是否完整、报表附注

是否有特殊表述等。XXXXXXXX

2、权衡利弊,审查敏感数据XX

XX

一套财务报表最多可能有上百个数据，但并非所有数据都需要详细分

析。与信贷风险密切相关的数据不多，其中,影响风险的敏感数据更少。作为债

权人，银行十分关心借款企业有无虚增资产和收入、有无虚减负债和成本费

用，相比较而言,虚减负债和成本费用的风险更大，因为资产和收入比较容易调

查、核实，而隐藏的负债和成本费用却不太容易。所以对相关的敏感数据需要更

加谨慎，对金额较大的数据更是如此C审查报表项目及其变化，企业经营是否正

常。分析货币、存货、固定资产、短期、财务费用、销售收入、净利润、经营

活动产生的现金流量等敏感数据，看是否与企业经营特点相符，有没有大额的

资本公积、营业外收入、其他应收款等，有没有重大遗漏、虚增、虚减项目，上

述项目在近三年有没有大幅变动、比率或者结构是否有异常变化。通过表内、

表间勾稽关系，审查数据是否合理。财务分析的主要手段是通过三张财务报

表的表内关系、表间关系进行数据校验.如，“活动产生的现金流量净额”有较

大的金额时，应审查对应期间的非流动资产是否有大致相同金额的变动；“取

得借款收到的现金”有较大金额时，应审查“短期借款”期初期末金额变动是否

与之对应、“财务费用’与上述借款金额对照是否符合当地的成本、“财务费用

”是否与“支付的其他与筹资活动有关的现金”相对应；“支付给职工以及为职工

支付的现金”除

以年平均职工人数是否与当地年人均工资收入水平相符等等。审查报表附注或

者科目明细，审查数据是否真实。查看大额应收账款的交易对手的名称，或

者根据交易对手名称通过《全国企业信用信息公示系统》其经营范围，是否

为真实的经营交易.如，借款人化肥厂有多笔大额“应收账款”，债务人是食品、

水泥厂、家具经销售商、服装厂等，都是反常的。再如,洗煤厂有大额“其他

对付款”，债权人是、个人等，很可能是民间借款。XXXXXXXXXX3,揭示风

险，分析偿债能力XX

XXXXXX银行经营讲究安全性、流动性与盈利性的平衡，在保证安全的基

础上追求利益最大化是其经营的根本目的。信贷审查时的财务分析，更多的是

发现和揭示风险，提出防范措施，通过分析企业的营运能力、盈利能力和能力

为分析其偿债能力服务。各种财务指标中，银行固然更关心企业的偿债能力.不仅

要分析影响偿债能力的项目，计算和研究偿债能力指标，而且要分析各项目和指

标暗地里的原因。资产方面，大额货币的稳定性如何、是否为受限制的；存货

和应收账款的流动性如何,短期变现是否会大幅折价，或者需要较高的费用；

负债方面，每笔短期借款的债权人是谁，通过分析对方的实力、成本、担保

方式、双方合作时间长短等，是否会到期续贷：根据近三年销售收入的变化

及对应的流动和流动负债变化情况，分析是否15有未的负债;对大额对付账款

和其他对付款等，需要分析债权人的市场地位，哪些可能延付、延付多久，借

款人未来还可以通过哪些客户进行经营负债融资;分析所有大额流动负债的到

期日,根据企业的现金流情况上述负债到期时是否能够保证现金清偿；三强报

表中，资产负债表也许能证明企业实力强，利润表能证明企业赚钱，但那毕竟

是纸上富贵，惟独现金流量表才是真金白银，才干证明企业到底有钱没钱。

债务到期能不能按时足额归还，就看企业现金流是不是充足。银行更关心现金

流量表，还因为现金流的轨迹较难造假、数据比较容易核实。XX

XXXX

4、结合实务，风险水平XXXXXXXX

信贷审查时的财务分析，实质上就是通过确认报表项目、剔除水分等进行

风险,也是通过经验来进行风险。经验,可以让信贷人员了解更多的行业，熟悉更

多企业，遇到过更多的欺诈和舞弊，他会对财务分析中的理论有更深刻的认

识。如，各行业或者各企业的财务指标都有个平均值或者标准值,但有些地区、有

些行业或者企业就是有非常大的例外，这些指标在当地或者本企业也非常合

理，如果没有经验就很难接受该指标.有的地区甚至存在报税收入/真实收入比

这样的指标，一旦确认指标的可靠性以后，通过真正的报税金额很容易确认企

业真正的销售收入。再例如，确认财务数据时还可以通过税负率验证销售收

入的真实性，某行业的平均税负率是2.63%,而某地区的数据却是1.8%,

有经验的信贷人员知道这是当地府、税务机关、企业行业协会、企业代表等共

同确定的数据，即合理又客观，所以就容易接受。XXXXXXXXXX三、财务

分析在信贷审查中的具体应用XX

XX

竞争激烈的金融市场，银行为了生存，对那些没有实质性风险、财务报表或

者数据有些问题企业并非不能容忍，特别是中小银行，甚至会不断调低客户准

入门坎以满足信贷策。XX

XX

1、针对财务状况很差的企业XXXXXXXXXX财务数据是真正的，但财务

状况差、资产规模过小、负债率过高，或者销售收入、利润率低，或者现金流

量不足。这种企业不是银行喜欢的客户,财务分析也是徒劳。中，信贷人员并不

会一概拒绝，而是认真分析上述结果产生的原因：是管理者能力弱还是行业下行

严重，是新上项目影响还是监管失误导致，是短期的还是持续的，是局部的还是

全面的……根据得到的结果进行我照真实性原则、配比原则、实质重于形式的

原则等给出合理。XXXX

XX

2、针对质量低劣的财务报表XX

XX

xx多产生于规模过小的企业，或者家族企业甚至个体户.这些报表数据不

真实、科目或者会计原则使用错误，甚至浮现报表不平，大多是企业财务人

员“不会”而不是“主观恶意”，情有可原。因为这种报表的主体并不一定是劣质企

'也，所以银行信贷人员还是希翼从中发现“宝臧”.此时，需要信贷人员辅导企业

财务人员纠正错误、正确填报主要数据，俗称“数据还原“，还原以后的财务数据

能够反映企业真正的财务情况，然后再进行财务分析、数据验证、经验笔，

确定该企业是否是银行的目标客户。数据还原工具，需要报表附注或者明

细账、《申请资料清单》中的资料，还有信贷人员的经验,固定资产金额还原

,查看是否有名称、型号、金额、时间相符的采购合同、采购、银行交易记

录、折旧明细账等，还可进行厂家询价、同行业了解进一步确认;存货金额还

原，需要审查是否有名称、型号、规格、数量、单价等相符的采购、采购合

同、入库单、银行交易记录、盘存表等，辅助以现场粗略盘点，查看上述要

素是否相互对应，存货结构是否与行业特点相匹配;销售收入金额还原,需要审

查销售、产品出库单、运费、水电气费、生产提成表、生产工具领用清单等

要素是否相互对应，还需要依据经验各项目之间的勾稽关系，审核近在年销售

收入变化是否与相应年度成本变化、存货变化相匹配、销售收入变化与各项

费用变化是否相匹配、是否与资产积累相匹配等.

XX

XX

3、针对数据异常的报表XX

XXXX

信贷业务人员审查分析企业的财务报表,希翼从中了解真实情况以防范授信

风险，而不是挑错、找硝。从成本效益方面考虑，信贷人员更关心大额、敏感

数据，对异常大金额的必须刨根问底。大多数银行不希翼看到借款企业有大量的

民间借款,而企业却又千方百计隐瞒民间借款，此时就需要信贷人员的经验进行分

析。如“其他对付款”占资产总额的10%甚至15%,或者财务费用或者管理费用

明显超额，或者银行交易记录中浮现交易对手为个人的大额交易、交易记录摘

要中有标注为“借款”“还款”“利息”等内容却又非钗行的，等等都可能是民间借款

o与此类似的，对企业的非时常项目浮现较大金额的如其他应收款、营业外

收支、与经营相关的其他现金流量，以及反常的利润率畸高、存货周转率过

低、财务费用太多都要十分小心。XXXXXXXXXX4、针对故意造假的财务数据

XX

XXXXXX通常情况下，企业财务造假或者舞弊都是银行不能容忍的。但有

的企业是为了少纳税而故意虚减收入或者虚增成本，有的企业为了满足招商

需要或者形象而夸大资产和收入,并没有专门为申请而XX虚假财务报表，银行

并不拒绝这类客户，会要求企业重新XX正确的报表。信贷人员需要对重新提

供的报表谨慎审查，对主要数据进行核实确认。存货造假，可能会将受托加工

商品、代销的商品作为自己的存货，或者故意虚增存货单价、数量，或者将已

销售并确认收入的存货再次确认记录等;货币造假，可能暂时拆借一笔大额，

验资后即将归还，或者通过电脑技术在银行交易记录上动手脚，此时可以要求提

供以往至少六个月的主要账户的银行交易记录原件，剔除异常大额收付金额

的影响，还可以通过现金流轨迹进行验证，即每笔销售都有相对应的产品出库、

现金入账或者应收账款确认记录;资产虚增，可能伴有着销售收入虚增、实收

资本虚增、资本公积虚增或者留存收益虚增;销售收入造假，可能会无中生

有销售出库、确认收入，或者同时增加“销售商品、提供劳务收到的现金”和“

购买商品、接受劳务支付的现金”，或者同时虚增“销售收入”、“销售商品提供

劳务收到的现金”和“活动支付的现金”等。但是财务舞弊不可能做到每一个环

节天衣无缝，只需审查销售合同、、出库单、银行交易明细等，对照明细账核

实交易要素的时间、金额、品名等是否相互一致。

XXXXXX

银行信贷中会计信息的使用情况调查分析

摘要:信贷风险是银行风险的重要组成部份之一，可以说，银行信贷资产质

量的高低在很大程度上由信贷风险管理水平所决定，科学地进行信贷决策向来

是银行研究的重要课题，会计信息在银行信贷决策中的实用性问题也是银行如

何对风险有效控制的实际性问题。浅析银行信贷中会计信息的使用情况与现状,

切实了解银行授信过程中会计信息的应用情况及银行对非财务信息的使用情况.

现有的银行信贷决策运作中是否发挥了会计信息在银行信贷决策过程中的长

处，银行信贷人员是否对这些会计信息赋予了足够的关注与重视.本文即在分析

现有数据和调查结果的基础上展开这些问题。XXXXXX关键词：会计信息；银

行决策;信贷信息;风险管理XX

xx银行在长期的信贷中，对会计信息分析向来十分重视。鉴于信贷决策在

银行业务中的核心地位，银行信贷所依赖的信息便显得特别重要。通常，可分为

财务信息和非财务信息.虽一个侧重于定量分析，另一个侧重于定性分析，但二

者的作用和地位都是无可取代的。与此同时,也要高度关注的是现阶段银行信贷

决策工作中对会计信息的分析和运用并非十仝十美的，其中包含了高度的局限

性，如它的片面性和大量人力涉及的干扰性和主观性.因此，对会计信息在银行

信贷中的使用情况进行调查和分析是十分有必要的。XXXX

一、会计信息在银行信贷中的作用XXXXXX会计信息是反映企业财务状

况、经营成果以及变动的财务信息。从大范围内来说，会计信息有以下几项作

用：首先，它能够协助者和人做出更合理的决策。无须赘述，者和人要做出更合

理的信贷决策淅自己企业的财务信息做到了然于心是首要条件。第二，会计信息

的变化也代表这企业内部的变化，所以会计信息能够评估和预测将来的现金流

动。以企业过去的财务信息和运营业绩为基础，新一轮的会计信息在很大程度

上能够匡助企业的者和运营者做出未来的经济决策,而过去的财务数据便是预测

基础。第三，从XX调控市场经济的层面上讲，会计信息对于府部门进行宏观

调控也是大有助益.最后，会计信息作为直观数据，反映着企业运营的方方面面,

将零散的数据整合起来便大致可以猜测企业的运营状况。而运营者在时刻关注

第一手会计信息的同时也可以随时把握企业运营过程中发生的各种问题，及时

处理，避免掉更大的风险。在经济生活中，不管是在宏观调控还是在微观管理

上，会计信息都体现着越来越重要的作用。我们之前提到，银行业务的核心为信贷

决策工作，而信贷资产的质量直接决定了银行的前途。同理，因会计信息在企

业和府部门的经济调控中举足轻重的地位，它也为银行信贷人员在信贷决策的

中提供了重要的理论依据.

XXXX二、会计信息在银行信贷中的实际使用情况XX

XX在充分了解会计信息在银行信贷中的作用后，它在信贷决策中是怎样

起作用便是问题的关键了。银行信贷人员在信贷决策过程是否用到会计信息，

不仅是会计信息能否起到作用后的问题，也是人监控，提高信息准确性的一个

重要手段。那末，什么样的会计信息会应用到信贷决策过程中