金融企业会计练习题

金融企业会计练习题

第二章存款业务的核算

练习1.

2008年6月份甲银行的开户单位发生如下经济业务：

(1)6月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为

80000元。

(2)6月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30

000元。

(3)6月8日，塑料厂存入1年期定期存款100000元。

(4)6月13日，通信公司1年期存单到期，存款本金为50000

元，年利率为2.25%,已经预提利息支出500元。将存单本息转入

活期存款账户。

(5)6月20日，第二季度红星乳品厂活期存款账户累计积数860

000元，由于错账更正应冲减积数5000元。活期存款年利率为

1.408%。

(6)6月20日，1年期定期存款余额为10666元，2年期定期存款

为7777元，均已到期支取。其中1年期定期存款年利率为2.25%,

2年期定期存款年利率为2.52%O

要求：根据上述经济业务编制相关分录。

练习2.

甲银行的储户张江2006年分别在该行办理如下存款业务(活期储蓄

存款月利率为0.6%。)：

(1)1月5日开户，存入800元；

(2)2月18日支取150元；

(3)5月26日存入400元；

(4)7月19日张江要求销户，银行支付本息。要求：根据上述业

务计算储户最后的利息额，编制会计分录。

练习3

某单位活期存款账户第四季度发生以下业务：

(1)9月28日，开户存入10000元。

(2)10月5日，收到同城他行开户单位A厂转来的货款50000

JLo

(3)10月16日，办理一笔汇往深圳的信汇，金额为10000元。

(4)11月5日，存入现金1000元。

(5)11月29日，偿还银行到期的贷款本息8000元，其中本金

7500元，利息500元。

(6)12月7日，收到一笔委托收款的划回款，金额为40000元。

要求：做出上述相关业务的会计分录，计算该单位帐户第四季度的

存款利息并作会计分录(用帐页计息法，12月20日，活期存款挂

牌利率为0.8遥)。

练习4

某单位活期存款帐户第三季度发生以下业务：

A.6月21日，存款余额为30000元。

B.6月30日，收到某单位转来的货款50000元。

C.7月10日，收到市建行的开户单位B厂转账过来的款项，金额为

10000元。

D.7月20日，存入现金50000元。

E.8月1日，签发银行汇票80000元。

要求：计算该单位第三季度的存款利息，并作出帐务处理。（用帐页

法计算利率用2%o）

练习5

储户陈某于2001年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款

20000元，陈某于2003年8月20曰要求提前支取5000元，剩余

部分续存。开户时3年期定期存款利率为月利率2.22%。，2003乞8

月20日活期储蓄存款月利率为1.22%o0

要求：（1）计算2003年8月20日应付陈某利息额并作出相关分

录。

（2）计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。

练习6

储户赵某于2001年12月21日在甲银行办理零存整取业务，每月存

入100元，期限3年，月利率为3.13%。。

要求（1）按积数法计算银行到期应支付赵某的利息额；

（2）作出存款、到期支付本息的会计分录。

练习7

2008年1月份储户王某存入存本取息现金100000元，存期3年，

年利率为3.26%；约定每半年支取利息，2008年7月份王某按约支

取利息。

要求（1）计算王某每期支取的利息额；

（2）作出存款、取息、代扣利息税的分家

练习8

2005年8月4日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期

限为1年，利率为10%2006年10月5日到银行支取，支取日的活

期储蓄存款的利率为0.99%做出存入时、支取时的会计分录。

练习9

2007年3月1日，某储户存入50000元整存整取定期储蓄存款，期

限为1年，利率为10%,2007年10月5日到提前银行支取10000元

,支取日的活期储蓄存款的利率为L5%o,2008年4月10日到银

行支取其余本息，支取日的活期储蓄存款的利率为L5%o,作出存

入时、提前支取时、到期时的会计分录（要求考虑利息税）

练习10

储户陈某于2007年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款

20000元，陈某于2008年3月20日支取本息。开户时1年期定期

存款利率为月利率2.22%。，要求做存入时、支取时的会计分录（考

虑利息税）。

第三章贷款业务的核算

练习1

2008年3月8日，某银行向A公司发放一笔贷款，期限为6个月，

金额为30万元，利率14.4%,9月8日到期，该公司按期支付了本

金和利息，做出该业务相应的会计分录。

练习2

2008年4月5日，某银行向B公司发放一笔贷款，期限为6个月，

金额为10万元，利率6%。，按规定银行每季计提利息一次，该公司

到期支付了本金和利息，做出该业务相应的会计分录。

练习3

某银行于2008年3月8日向某商场发放短期贷款一笔，金额30万

元，期限6个月，利率7.48%,如该笔贷款于同年10月18日归

还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息并作相应的会

计分录（逾期贷款按贷款利率加收5096来计收利息）。

练习4

2008年3月5日，某银行向C公司发放一笔贷款，期限为6个月，

金额为30万元，利率5%。，9月5日到期।该公司无款支付剩下利

息和本金，申请展期未获批准，直到10月5日才偿还全部贷款本金

和利息，按规定逾期贷款按加收40%来计算利息，做出该业务相应

的会计分录（要求每季度计收利息）。

练习5

某行分理处于2006年5月12曰发放结A厂贷款一笔。金额20万元

,期限为1年，利率为5%。，A厂到期不能够归还本息，于2007年

12月25日活期存款户有12万元资金，根据新的企业会计制度，做

相应的会计分录。（逾期贷款的利息按8%来计算。）

第四章支付结算业务的核算

练习1

某工商银行收到开户单位A交来的到期的银行承兑汇票一张，金额

为20万元，要求兑付，该票据是同城B公司签发的，由其开户行某

建行承兑，做双方银行到期时的会计分录。

练习2

某行收到南昌机械厂送交的转帐支票，金额为50000元，承付本市

非本系统它行的开户单位南昌钢厂的货款。做出该行的会计分录。

练习3

2007年8月20日，上海某工商行黄浦区办事处受理甲厂信汇凭证

,汇入行是南昌某工商行办事处，收款单位为南昌钢厂，金额为

8000元，做出发报行和收报行的会计分录。

练习4

南昌市工行的开户单位A公司5月3日签发银行承兑汇票一份，期

限为3个月，金额为10万元。当天申请其开户行承兑后立即交由收

款单位B公司购买材料，B公司的开户行是市农行。该银行承兑汇

票于到期日顺利结算票款。做出双方银行的有关会计分录。

练习5

某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本

市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代

收行的会计分录。

练习6

某行收到客户的定额银行本票申请书一份，金额为10万元，银行审

核后签发定额银行本票2张票额5万元。做出有关的会计分录。

练习7

南昌市某工行2月3日收到A公司交来的未到期的银行承兑汇票一

份，期限为3个月，金额为2万元，申请办理贴现，该汇票是1月

1H签发的。该汇票的承兑行为上海某工行，按贴现率3%（2月按

28天计）办理贴现，上海某工行于4月1日向付款单位B公司收取

票款，随后收理南昌工行代收报单，（1）做出南昌工行办理贴现时

、票据到期时的会计分录。（2）作上海工行到期收取票款时，受理

南昌工行借方报单时的会计分录

第五章金融机构往来的核算

练习1

甲行于2006年10月16日向中央银行借入100万元，期限为三个

月，利率为4.8册作出甲行借入时、到期时的会计分录。

练习2

南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张

“银行承兑汇票”，金额为100,00。元，期限3个月（7月28日

到期），当日向某开户行申请承兑后，立即交由收款单位“江西三

建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公

司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后

按5%。贴现率给予办理。6月15曰南昌市某建行以该票据向央行申

请再贴现，央行按2%o再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份

有限公司”帐上余额只有50000元。要求：1）做出南昌市某建行贴

现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。2）做出南昌市某工商行

承兑时、票据到期时的会计分录。

练习3

甲地农行开户单位A公司电汇20万元，收款单位为乙地中国银行开

户单位B公司，因甲地无人民银行机构，通过乙地农行、人民银行

转汇，就各银行作必要分录Q

练习4

甲行于2006年5月6日拆借100万元资金给乙行，期限为一个月，

利率为4.2%。分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分

录。

第六章外汇业务的核算

练习1

中国银行某支行发生下列经济业务：

I.凭有关批文兑换给出国人员王军I000英镑，收取人民币现金。

2.某外宾持美钞300元，来本行兑换人民币现金。

3.某境内居民要求从其“个人外汇活期储蓄存款”美元现钞户提取

价值800美元的港币现钞。

4.某外籍旅行者持GBP1000,到A银行要求兑换人民币现金，经鉴

定认可，该银行按当日牌价结付人民币现金。

5.某出国考察人员持有关凭证到银行购买USD4000,该行按当日

牌价折收人民币现金。

6.客户持交银行港币现钞，要求折成现汇HKD5000汇出国外（汇

费、邮费从略）。

（二）中国银行外汇牌价表：

币别单位买入价卖出价现钞买入价

美元USD100726.60729.00721.50

英镑GBP1001309.001312.901278.20

既I1KD10096.0096.8095.30

欧元EUR1001000.801000.501000.20

（三）要求编制会计分录。

练习2

德国驻华外交官在A行开有活期存款欧元现汇户；该外交官因回国

述职，从现汇户支款，按规定汇率折成欧元现钞7500携带出境，

欧元汇买价1：10.93,钞卖价1：10.78。作相应的会计分录。

练习3

客户于2004年6月25日将国外汇入汇款USD10000存入甲行现汇

户，存期1年，年利率4%,2005年6月25日存款到期，存户未办

理续存，2005年7月20日存户前来取款时，将本金转存1年，取

走转存的新存单，以等值人民币取走利息。（活期存款利率为2猊

汇卖价1：8）

练习4

某行上海分行在美国美洲银行开立美元户；上海某公司在上海分行

开有美元户和人民币户。2008年10月4日，上海某公司按跟单托

收合同规定，按期出远后，制妥交单条件为“即期D/P”的出口托

收跟单汇票USD250000,于10月6日送交上海行托收，上海行经

审核认可，于1。月8日寄出全套单据，随附“出口托收委托书”，

单到代收行如数收妥货款后，扣除手续费USD1000后；于10月

27日将货款净额USD249000划收托收行，上海行于11月4日收

到“已贷记通知书，”经审核无误，将净额转入该企业美元户，另

按托收额的1.2%。计收等值人民币手续费，美元买价1：6.278,卖

价1：6.283,作上海行的会计分录。

练习5

南京分行收到香港某账户行开来不可撤消的即期信用证USD100万购

买甲企业产品，该企业在南京分行开有美元户和人民币户。受益人

于2005年10月7日出运后，于11月6日送交南京分行跟单汇票

USD100万，经审查相符，于11月8日加计通知费、议付费、邮费

USD1万连同票据一并寄单索汇，南京分行于11月16日办理结算，

按受益人要求，将美元收入美元户，作会计分录。

练习6

A行2006年4月8日受甲公司委托，向纽约某行（A行境外代理

行）开出由该行审单付款的不可撤消信用证USD10万元，5月5日A

行接纽约某行全套单据及借记报单。报单三为4月29日，金额为

USD10.1万，其中USD0.1万为费用，开证行即日办理结汇，同时

向公司算收6天垫付外币利息（年率为3%）,并将单据送交公司。

作会计分录。

练习7

日本驻友银行银行在北京总行开立〃存放境外同业款项〃日元户。

2008年9月4日A分行收到驻友银行开来不可撤销的即期信用证日

元JPY3000万购买A分行所在地上海某企业产品，支付条件规定：

“单到国外授权借记”，受益人于9月10H向A行借得人民币40

万元打包放款，10月20日信用证受益人出运货物后，同日送交A

行跟单汇票JPY3000万，经审单相符，加计通知费JPY3万一并寄单

索汇；10月20日寄单时，应受益人要求，按汇票金额转做出口押

汇，估计垫款12天，按年息1096计，从汇票金额中扣除押汇利息

后，将票款净额按规定汇率结汇，扣还打包放款全部本息后（按月息

6%。计息），将结汇净额收入受益人帐户；单到开证行审单相符，于

10月27日授权总行借记该行帐户，11月20日总行收到授权书，经

审核无误后，借记开证行，同时下划A行，A行转销出口押汇科

目。作相应的会计分录（日元汇率是RMB7.1970/JPY100）。

练习8

A公司于2005年2月17日向C行借得半年期短期外汇贷款USD100

万元，每月浮动计算一次，至2005年8月16日到期。2005年1月

至8月美元贷款利率共浮动了6次，即1月10日为8.125%,2月

25日为8.25%,4月10日为8.00%,5月25日为8.5%,6月10日

为8.25%,8月15日为8.125队计算结息日的利息并作相应的会计

分录。

练习9

某公司2008年6月10日向银行借入3个月期限的外汇贷款

USD100,000.00,按优惠利率计算利息。假设6月10日美元贷款优

惠利率为5.4%,7月20日美元贷款优惠利率为5.76%,8月8日美

元贷款优惠利率为5.04先计算结息日的利息并作相应的会计分

录O

第七章金融投资业务的核算

练习1.

某公司2007年在证券市场买入A上市公司股票，并将其划分为交易

性金融资产，具体交易价格如下：

(1)11月25日以每股3元的价格购入10万股，支付交易费用

3000元。

(2)