2025年税务师考试指定试题及答案解析

2025年税务师考试指定试题及答案解析姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税的税率，说法正确的是（）

A.增值税一般纳税人的基本税率为13%

B.增值税小规模纳税人的征收率为3%

C.增值税零税率适用于出口货物

D.增值税简易计税方法的征收率为5%

2.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是（）

A.企业所得税的计税依据为企业所得额

B.企业所得额为企业税前收入减去税前扣除

C.企业税前扣除包括成本、费用、税金、损失等

D.企业所得税的计税依据不受企业会计制度影响

3.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是（）

A.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

B.超额累进税率适用于工资、薪金所得

C.比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等

D.个人所得税的税率在年度内保持不变

4.下列关于房产税的计税依据，说法正确的是（）

A.房产税的计税依据为房产原值

B.房产税的计税依据为房产评估值

C.房产税的计税依据为房产租金收入

D.房产税的计税依据为房产余值

5.下列关于城镇土地使用税的计税依据，说法正确的是（）

A.城镇土地使用税的计税依据为土地面积

B.城镇土地使用税的计税依据为土地等级

C.城镇土地使用税的计税依据为土地用途

D.城镇土地使用税的计税依据为土地租金收入

6.下列关于车船税的计税依据，说法正确的是（）

A.车船税的计税依据为车船的登记注册地

B.车船税的计税依据为车船的种类

C.车船税的计税依据为车船的购置价格

D.车船税的计税依据为车船的年度行驶里程

7.下列关于印花税的计税依据，说法正确的是（）

A.印花税的计税依据为合同金额

B.印花税的计税依据为凭证金额

C.印花税的计税依据为凭证份数

D.印花税的计税依据为凭证的税率

8.下列关于契税的计税依据，说法正确的是（）

A.契税的计税依据为房屋买卖合同金额

B.契税的计税依据为房屋评估价值

C.契税的计税依据为房屋交易价格

D.契税的计税依据为房屋购置价格

9.下列关于土地增值税的计税依据，说法正确的是（）

A.土地增值税的计税依据为土地增值额

B.土地增值税的计税依据为土地交易价格

C.土地增值税的计税依据为土地增值率

D.土地增值税的计税依据为土地购置价格

10.下列关于资源税的计税依据，说法正确的是（）

A.资源税的计税依据为资源开采量

B.资源税的计税依据为资源销售价格

C.资源税的计税依据为资源使用量

D.资源税的计税依据为资源开采成本

11.下列关于环境保护税的计税依据，说法正确的是（）

A.环境保护税的计税依据为污染物排放量

B.环境保护税的计税依据为污染物排放浓度

C.环境保护税的计税依据为污染物排放种类

D.环境保护税的计税依据为污染物排放时间

12.下列关于城市维护建设税的计税依据，说法正确的是（）

A.城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税、营业税的应纳税额

B.城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税、营业税的已纳税额

C.城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税、营业税的减免税额

D.城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税、营业税的加计扣除额

13.下列关于教育费附加的计税依据，说法正确的是（）

A.教育费附加的计税依据为增值税、消费税、营业税的应纳税额

B.教育费附加的计税依据为增值税、消费税、营业税的已纳税额

C.教育费附加的计税依据为增值税、消费税、营业税的减免税额

D.教育费附加的计税依据为增值税、消费税、营业税的加计扣除额

14.下列关于地方教育附加的计税依据，说法正确的是（）

A.地方教育附加的计税依据为增值税、消费税、营业税的应纳税额

B.地方教育附加的计税依据为增值税、消费税、营业税的已纳税额

C.地方教育附加的计税依据为增值税、消费税、营业税的减免税额

D.地方教育附加的计税依据为增值税、消费税、营业税的加计扣除额

15.下列关于水利建设基金的计算方法，说法正确的是（）

A.水利建设基金的计算方法为按应纳税额的一定比例征收

B.水利建设基金的计算方法为按增值税、消费税、营业税的应纳税额征收

C.水利建设基金的计算方法为按增值税、消费税、营业税的已纳税额征收

D.水利建设基金的计算方法为按增值税、消费税、营业税的减免税额征收

16.下列关于文化事业建设费的计算方法，说法正确的是（）

A.文化事业建设费的计算方法为按应纳税额的一定比例征收

B.文化事业建设费的计算方法为按增值税、消费税、营业税的应纳税额征收

C.文化事业建设费的计算方法为按增值税、消费税、营业税的已纳税额征收

D.文化事业建设费的计算方法为按增值税、消费税、营业税的减免税额征收

17.下列关于教育费附加的计算方法，说法正确的是（）

A.教育费附加的计算方法为按应纳税额的一定比例征收

B.教育费附加的计算方法为按增值税、消费税、营业税的应纳税额征收

C.教育费附加的计算方法为按增值税、消费税、营业税的已纳税额征收

D.教育费附加的计算方法为按增值税、消费税、营业税的减免税额征收

18.下列关于地方教育附加的计算方法，说法正确的是（）

A.地方教育附加的计算方法为按应纳税额的一定比例征收

B.地方教育附加的计算方法为按增值税、消费税、营业税的应纳税额征收

C.地方教育附加的计算方法为按增值税、消费税、营业税的已纳税额征收

D.地方教育附加的计算方法为按增值税、消费税、营业税的减免税额征收

19.下列关于水利建设基金的计算方法，说法正确的是（）

A.水利建设基金的计算方法为按应纳税额的一定比例征收

B.水利建设基金的计算方法为按增值税、消费税、营业税的应纳税额征收

C.水利建设基金的计算方法为按增值税、消费税、营业税的已纳税额征收

D.水利建设基金的计算方法为按增值税、消费税、营业税的减免税额征收

20.下列关于文化事业建设费的计算方法，说法正确的是（）

A.文化事业建设费的计算方法为按应纳税额的一定比例征收

B.文化事业建设费的计算方法为按增值税、消费税、营业税的应纳税额征收

C.文化事业建设费的计算方法为按增值税、消费税、营业税的已纳税额征收

D.文化事业建设费的计算方法为按增值税、消费税、营业税的减免税额征收

姓名：____________________

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业所得税的纳税义务人包括个体工商户。（）

2.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内居住满一年的个人。（）

3.房产税的纳税义务人是房屋的所有人。（）

4.城镇土地使用税的纳税义务人是土地的使用人。（）

5.车船税的纳税义务人是车船的所有人或者管理人。（）

6.印花税的纳税义务人是合同、凭证的签订人或者使用人。（）

7.契税的纳税义务人是房屋的买受人。（）

8.土地增值税的纳税义务人是土地的转让人。（）

9.资源税的纳税义务人是资源产品的开采者或者生产者。（）

10.环境保护税的纳税义务人是污染物的排放者。（）

姓名：____________________

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的纳税人及其认定标准。

2.简述企业所得税的税收优惠措施。

3.简述个人所得税的纳税申报方式。

4.简述房产税的计税依据和税率。

姓名：____________________

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收政策在促进经济发展中的作用及局限性。

2.论述税收征管中信息化建设的重要性及其对提高征管效率的影响。

试卷答案如下

一、多项选择题答案及解析思路

1.答案：A、B、C

解析思路：增值税的基本税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%，零税率适用于出口货物，简易计税方法的征收率为5%。

2.答案：A、B、C

解析思路：企业所得税的计税依据为企业所得额，企业所得额为企业税前收入减去税前扣除，税前扣除包括成本、费用、税金、损失等。

3.答案：A、B、C

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，超额累进税率适用于工资、薪金所得，比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等。

4.答案：A、C

解析思路：房产税的计税依据为房产原值或房产余值，房产评估值和房产租金收入不是房产税的计税依据。

5.答案：A、B、C

解析思路：城镇土地使用税的计税依据为土地面积，土地等级和土地用途也是影响计税的因素。

6.答案：A、B、C

解析思路：车船税的计税依据为车船的登记注册地，车船的种类和购置价格也是影响计税的因素。

7.答案：A、B、C

解析思路：印花税的计税依据为合同金额、凭证金额或凭证份数，凭证的税率也是印花税的计税依据之一。

8.答案：A、C

解析思路：契税的计税依据为房屋买卖合同金额或房屋交易价格，房屋评估价值不是契税的计税依据。

9.答案：A、B、C

解析思路：土地增值税的计税依据为土地增值额、土地交易价格或土地增值率。

10.答案：A、B、C

解析思路：资源税的计税依据为资源开采量、资源销售价格或资源使用量。

11.答案：A、B、C

解析思路：环境保护税的计税依据为污染物排放量、污染物排放浓度或污染物排放种类。

12.答案：A

解析思路：城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税、营业税的应纳税额。

13.答案：A

解析思路：教育费附加的计税依据为增值税、消费税、营业税的应纳税额。

14.答案：A

解析思路：地方教育附加的计税依据为增值税、消费税、营业税的应纳税额。

15.答案：A

解析思路：水利建设基金的计算方法为按应纳税额的一定比例征收。

16.答案：A

解析思路：文化事业建设费的计算方法为按应纳税额的一定比例征收。

17.答案：A

解析思路：教育费附加的计算方法为按应纳税额的一定比例征收。

18.答案：A

解析思路：地方教育附加的计算方法为按应纳税额的一定比例征收。

19.答案：A

解析思路：水利建设基金的计算方法为按应纳税额的一定比例征收。

20.答案：A

解析思路：文化事业建设费的计算方法为按应纳税额的一定比例征收。

二、判断题答案及解析思路

1.答案：错

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业和其他组织，不包括个体工商户。

2.答案：对

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括在中国境内居住满一年的个人。

3.答案：对

解析思路：房产税的纳税义务人是房屋的所有人。

4.答案：对

解析思路：城镇土地使用税的纳税义务人是土地的使用人。

5.答案：对

解析思路：车船税的纳税义务人是车船的所有人或者管理人。

6.答案：对

解析思路：印花税的纳税义务人是合同、凭证的签订人或者使用人。

7.答案：对

解析思路：契税的纳税义务人是房屋的买受人。

8.答案：对

解析思路：土地增值税的纳税义务人是土地的转让人。

9.答案：对

解析思路：资源税的纳税义务人是资源产品的开采者或者生产者。

10.答案：对

解析思路：环境保护税的纳税义务人是污染物的排放者。

三、简答题答案及解析思路

1.答案：增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

2.答案：企业所得税的税收优惠措施包括免税、减税、加速折旧、加计扣除、税收抵免等。

3.答案：