《税法考点精讲》课件

《税法考点精讲》税法精要，助您备考。系统讲解各税种核心知识点，掌握计算方法，理解政策要点。课程概述课程目标掌握税法核心理论学习方法理论结合实例考试重点税率计算与政策应用税法基础知识税收职能筹集财政收入税收分类直接税与间接税税收要素税目、税率、税基税收法律关系1内容权利义务关系2客体征税对象3主体税务机关与纳税人税收法定原则定义税收征纳必须依据法律重要性保障纳税人权益维护税收秩序增值税（上）1理论基础价值增值部分课税2纳税人分类一般纳税人与小规模纳税人3税率体系多档次税率结构增值税概述1定义对销售货物、提供服务的增值额征收2特点间接税、价外税、环节税3地位我国第一大税种增值税纳税义务人一般纳税人年销售额超2000万元小规模纳税人年销售额未超2000万元登记管理可申请一般纳税人认定增值税征税范围销售货物转让货物所有权1加工修理修配劳务加工或修复货物2销售服务提供交通运输等服务3销售无形资产转让专利权等4销售不动产转让建筑物等5增值税税率13%基本税率一般货物和服务9%低税率粮食、书籍等6%低税率金融服务等0%零税率出口货物增值税计税方法一般计税方法销项税额减进项税额适用一般纳税人简易计税方法销售额乘征收率适用小规模纳税人征收率通常为3%增值税（下）销项税额确定销售额乘以税率进项税额抵扣取得合法发票应纳税额计算销项税额减进项税额增值税应纳税额计算销项税额销售额×适用税率进项税额购进额×适用税率应纳税额销项税额−进项税额增值税进项税额抵扣可抵扣进项税额增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票不得抵扣进项税额非正常损失的购进货物购进的旅客运输服务个人消费增值税特殊业务处理混合销售兼有货物和服务，从主营确定兼营分别核算不同税率业务视同销售非销售行为按销售处理增值税税收优惠免税特定货物服务免征增值税即征即退按规定退还已缴纳税款先征后退先缴纳后按比例退还消费税1征收目的调节特殊消费2征收环节生产和进口环节3征收方式价内税消费税概述1定义对特定消费品征收的税2特点调节消费结构3征收环节生产、进口和批发环节消费税征税对象主要征税品目：烟酒类、化妆品、贵重首饰、高档轿车、游艇等高档消费品消费税税率从价定率按商品价格比例征收从量定额按商品数量单位征收复合计税从价从量结合计算消费税计税依据销售额计税销售额不含增值税从价定率方法销售数量计税按照商品销售数量从量定额方法消费税应纳税额计算1从价计税公式应纳税额=销售额×税率2从量计税公式应纳税额=销售数量×单位税额3复合计税公式应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额企业所得税（上）1纳税人范围内外资企业统一征收2征收对象企业生产经营所得3计算方法收入总额减各项扣除企业所得税概述1定义对企业生产经营所得征收的税2纳税义务人法人和非法人组织3法律依据企业所得税法及其实施条例企业所得税征税对象居民企业来源于中国境内外所得在中国境内成立非居民企业来源于中国境内所得在中外国成立但在中国有机构场所企业所得税税率25%基本税率一般企业适用20%小微企业年应纳税所得额百万以下15%高新技术企业经认定的高新技术企业10%特定行业符合条件的企业企业所得税应纳税所得额（上）收入总额全部经营收入1不征税收入财政拨款等2免税收入国债利息等3应税收入需缴纳企业所得税的收入4企业所得税应纳税所得额（下）税前扣除成本、费用、税金、损失不得扣除项目罚款、捐赠等资产税务处理折旧、摊销规定企业所得税（下）1税收优惠减免税、税收抵免等2应纳税额计算应纳税所得额乘税率3征管规定纳税申报、预缴汇算企业所得税税收优惠1免税优惠特定行业收入免税2减计收入部分收入减按比例计入3加计扣除研发费用可加计扣除4减免税收西部大开发企业减按15%税率企业重组的所得税处理一般性重组按公允价值确认资产立即确认所得或损失特殊性重组符合特定条件递延确认所得或损失企业所得税应纳税额计算应纳税所得额收入总额减各项扣除乘以税率适用相应税率减免税额享受的减免优惠应纳税额最终需缴纳的税额企业所得税纳税申报预缴申报月度或季度预缴1年度汇算清缴次年五月底前完成2申报表填报规范填写各类表单3税款缴纳按规定期限缴纳4个人所得税纳税人分类居民与非居民个人所得分类综合所得与分类所得计税方法按年计税、分月预缴个人所得税概述1定义对个人取得收入征收的税2特点直接税、调节个人收入分配3改革分类与综合相结合个人所得税纳税人居民个人中国境内居住满183天境内外所得全部纳税非居民个人中国境内居住不满183天仅就境内所得纳税个人所得税征税范围综合所得工资薪金、劳务报酬等1经营所得个体工商户生产经营所得2利息股息红利所得投资所得3财产转让所得房产、股权转让4偶然所得中奖、得奖等5个人所得税税率级数综合所得年收入额税率1不超过36000元3%236000-144000元10%3144000-300000元20%4300000-420000元25%5420000-660000元30%6660000-960000元35%7超过960000元45%个人所得税应纳税所得额计算专项扣除社保、公积金等专项附加扣除子女教育、赡养老人等计算方法收入减扣除乘税率减速算扣除个人所得税优惠政策免税项目省级人民政府奖金、国家助学金等减税项目残疾人所得税减征专项政策外籍人员津贴免税城市维护建设税1性质附加税2征收对象以增值税、消费税为计税依据3征收目的城市维护建设资金来源城市维护建设税概述定义以流转税为计税依据的附加税用于城市公共设施建设和维护纳税义务人缴纳增值税、消费税的单位和个人与流转税同时缴纳城市维护建设税计税依据和税率7%市区城市市区征收5%县城、镇县城镇地区征收1%其他除市区、县城镇外地区城市维护建设税计算计税依据实际缴纳的增值税、消费税税额适用税率按纳税人所在地确定计算公式应纳税额=计税依据×适用税率资源税1征收目的调节资源级差收入2计征方式从价计征为主3税目范围矿产品和盐资源税概述定义开发自然资源征收的税调节资源利用征税对象矿产资源原油、天然气、煤炭等盐资源资源税计税依据和税率从价计征按销售额确定从量计征按销售数量确定差别税率根据资源种类和地区差异资源税计算从价计征公式应纳税额=销售额×适用税率从量计征公式应纳税额=销售数量×适用税额环境保护税1立法目的保护环境，减少污染2征税对象污染物排放3税负转化由排污费转为环保税环境保护税概述定义对排放污染物征收的税践行"污染者付费"原则征税对象大气污染物水污染物固体废物噪声环境保护税计税依据和税率污染物类型计税依据税额标准大气污染物污染当量数1.2元-12元/污染当量水污染物污染当量数1.4元-14元/污染当量固体废物排放量5元-1000元/吨噪声分贝数350元-11200元/月环境保护税计算污染当量确定污染物排放量除污染当量值适用税额根据地方标准确定计算公式应纳税额=污染当量数×适用税额土地增值税1征收范围转让国有土地使用权和地上建筑物2计税依据转让收入减扣除项目金额3税率结构四级超率累进税率土地增值税概述定义对转让房地产增值部分征收调节土地收益分配征税对象转让国有土地使用权转让地上建筑物及附着物房地产开发企业销售房产土地增值税计税依据和税率土地增值税计算转让收入确认转让房地产取得的全部收入扣除项目计算取得土地成本、开发成本等增值额计算收入减扣除项目增值率确定增值额除以扣除项目金额应纳税额计算按照四级超率累进税率计算国际税收1发展趋势全球税收协调加强2避免双重征税税收协定网络3反避税规则打击恶意避税国际税收概述定义跨境经济活动税收问题国际税收