会计实务与纳税试题库含答案

会计实务与纳税试题库含答案一、单选题（共60题，每题1分，共60分）1.某公司20×8年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款l00万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×8年12月3l日，该项罚款尚未支付。则20×8年末该公司产生（）差异。A、非暂时性差异B、应纳税暂时性差异C、不确定D、可抵扣暂时性差异正确答案：A答案解析：该罚款因税法规定计算应纳税所得额时不允许税前扣除，所以其账面价值与计税基础相等，均为100万元，不产生暂时性差异，属于非暂时性差异。2.不需要采用订本式账簿的是（）。A、银行存款日记账B、库存现金日记账C、总分类账D、固定资产明细账正确答案：D答案解析：订本式账簿能避免账页散失和防止抽换账页，适用于重要的账簿，如总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账等。固定资产明细账一般采用卡片式账簿，不需要采用订本式账簿。3.现金日记账和银行存款日记账，应由_____进行登记。A、会计记账人员B、会计主管人员C、出纳人员D、会计审核人员正确答案：C答案解析：现金日记账和银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的，用以反映库存现金和银行存款的收入、付出及结存情况的特种日记账。所以应由出纳人员进行登记。4.国家税务总局制发的《税收票证管理办法》自（）起实施。A、36281B、36008C、35977D、36161正确答案：D5.收回应收账款存入银行，会计分录为()。A、借：预收账款贷：银行存款B、借：应收账款贷：银行存款C、借:银行存款贷：预收账款D、借：银行存款贷：应收账款正确答案：D答案解析：收回应收账款存入银行，应收账款减少，银行存款增加。应收账款是资产类科目，减少记贷方；银行存款也是资产类科目，增加记借方。所以会计分录为借：银行存款贷：应收账款。6.会计期间一般不包括()。A、月B、年C、季D、旬正确答案：D答案解析：会计期间是指在会计工作中，为核算经营活动或预算执行情况所规定的起讫期间，通常分为年度、季度和月度。旬不是会计期间的常见划分方式。7.期末结转后可能有余额的账户是()。A、生产成本B、财务费用C、制造费用D、税金及附加正确答案：A答案解析：生产成本账户期末若存在未完工产品，则会有余额，表示在产品成本。税金及附加、财务费用期末都要结转到本年利润，无余额。制造费用期末要分配结转到生产成本等科目，无余额。8.根据城慎土地便用税法律制度的规定，下列用地中，不属于城慎土地使用税免税项目的是（）。A、矿山的釆矿场用地B、城市郊区的机场候机楼用地C、城市商业区的市政广场用地D、林区的育林地用地正确答案：B答案解析：选项B中城市郊区的机场候机楼用地不属于城镇土地使用税免税项目。选项A矿山的采矿场用地、选项C城市商业区的市政广场用地、选项D林区的育林地用地通常属于免税范围。9.会计以_____为主要计量单位。A、实物B、货币C、实物D、劳动耗费正确答案：B答案解析：会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。货币计量便于统一衡量和综合比较，能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况。而实物计量、劳动计量等只是辅助计量单位，不能像货币计量那样全面、综合地反映经济活动。会计工作中需要对各种经济业务进行记录、计算和分析，货币作为价值尺度，可以将不同类型的经济业务都转化为货币形式进行量化处理，从而实现对企业经济活动的全面、系统的核算和监督。10.会计分录的基本要素不包括_____。A、记账符号B、账户名称C、记账金额D、记账的时间正确答案：D答案解析：会计分录的基本要素包括记账符号、记账金额和账户名称，不包括记账的时间。11.在借贷记账中，账户的哪一方记增加数，哪一方记减少数取决于()。A、账户的用途B、账户的结构C、账户的性质D、账户的类型正确答案：C答案解析：账户的性质决定了其在借贷记账法下哪一方记增加数，哪一方记减少数。资产类账户借方记增加，贷方记减少；负债和所有者权益类账户贷方记增加，借方记减少；损益类账户中收入类贷方记增加，借方记减少，费用类借方记增加，贷方记减少等，都是由账户性质决定的。12.非流动资产的科目有“固定资产”、“无形资产”、_____等科目。A、“发出商品”B、“累计折旧”C、“交易性金融资产”D、“预付账款”正确答案：B答案解析：“交易性金融资产”属于流动资产，“预付账款”是流动资产，“发出商品”也是流动资产相关科目。而“累计折旧”是“固定资产”的备抵科目，与“固定资产”同属非流动资产范畴。13.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。A、汽车厂销售自产电动汽车B、地板厂销售自产实木地板C、百货公司零售高档化妆品D、超市零售白酒正确答案：B答案解析：消费税的征收范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。选项A，电动汽车不属于消费税征税范围；选项C，高档化妆品在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳；选项D，白酒在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳。而实木地板属于消费税征税范围，地板厂销售自产实木地板应征收消费税。14.下列会计科目中，不属于资产类科目的是（）。A、预收账款B、固定资产C、银行存款D、库存商品正确答案：A答案解析：预收账款属于负债类科目，核算企业按照合同规定预收的款项。银行存款、固定资产、库存商品均属于资产类科目。15.下列不能用于错帐更正的工具是_____。A、圆珠笔B、红色墨水钢笔C、碳素墨水钢笔D、蓝黑墨水钢笔正确答案：A答案解析：错账更正时不能使用圆珠笔书写，应使用蓝黑墨水钢笔、碳素墨水钢笔或红色墨水钢笔进行书写，以保证账簿记录的规范性和严肃性。16.某县城一加工企业8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。A、25.6B、22.56C、28.2D、35.2正确答案：B答案解析：进口环节缴纳的增值税不征城市维护建设税和教育费附加。出租门面房的租金收入应纳营业税\(=40×5\%=2\)（万元），本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加\(=(280+2)×(5\%+3\%)=22.56\)（万元）。17.总分类账户期借方(贷方)发生额等于所属明细分类商户本期借方(贷方)发生额之和，这是_____形成的结果。A、会计恒等式B、平行登记C、复式记账D、对应关系正确答案：B答案解析：总分类账户期借方(贷方)发生额等于所属明细分类商户本期借方(贷方)发生额之和，这是平行登记形成的结果。平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。在平行登记的情况下，会使得总分类账户和明细分类账户之间形成上述金额相等的关系。18.对已经发生的经济活动以及相应的核算资料进行的审查、分析是会计的()。A、事中监督B、事后监督C、事后核算D、事前监督正确答案：B答案解析：会计的事后监督是对已经发生的经济活动以及相应的核算资料进行的审查、分析。事前监督是在经济活动发生之前进行的监督，事中监督是在经济活动进行过程中进行的监督，而事后核算是对已经发生的经济业务进行记录和计算等，与对已发生经济活动及核算资料审查分析的事后监督概念不同。19.根据《企业会计准则》的规定，下列时间段中，不作为会计期间的是_____。A、年度B、月度、C、半月D、季度正确答案：C答案解析：会计期间是指企业在持续经营过程中，为了定期总结企业的财务状况和经营成果，人为划分的相等的期间。根据《企业会计准则》的规定，会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、季度和月度均为常见的会计期间，而半月不属于规定的会计期间。20.不能计入产品成本的是（）。A、工资及福利费B、原材料C、制造费用D、管理费用正确答案：D答案解析：管理费用属于期间费用，不计入产品成本，而是直接计入当期损益。制造费用、原材料、工资及福利费都可以通过一定的方式分配计入产品成本。21.用现金支付职工工资,会计分录为()。A、借：库存现金贷：管理费用B、借:管理费用贷：库存现金C、借：应付职工工资贷：库存现金D、借：库存现金贷:应付职工工资正确答案：C答案解析：支付职工工资，是企业对职工的债务减少，用现金支付，现金减少。“应付职工薪酬”属于负债类科目，减少记借方；“库存现金”属于资产类科目，减少记贷方，所以会计分录为借：应付职工工资贷：库存现金。22.借贷记账法下的发生额平衡是由()决定的。A、资产=权益”的会计等式B、平行登记要点C、有借必有贷，借贷必相等”的记账规则D、账户的结构正确答案：C答案解析：借贷记账法下，发生额平衡是由“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则决定的。每一项经济业务发生时，都要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行登记，一个账户记借方，另一个或几个账户记贷方，或者一个账户记贷方，另一个或几个账户记借方，这样就保证了账户发生额的平衡。23.自行建造的固定资产，应按_____计价。A、评估价值B、重置完全价值C、同类固定资产市价D、实际发生的全部支出正确答案：D答案解析：自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等，也就是实际发生的全部支出。所以应按实际发生的全部支出计价。24.关于会计凭证的传递与保管，不正确的说法是()。A、科学合理的传递程序应能保证会计凭证在传递过程中的安全、及时、准确和完整B、要建立会计凭证交接的签收制度C、原始凭证不得外借，也不得复制D、会计凭证记账完毕后，应当按分类和编号顺序保管正确答案：C答案解析：原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。所以选项C说法不正确。选项A，科学合理的传递程序能保证会计凭证传递安全、及时、准确和完整，该说法正确；选项B，建立会计凭证交接签收制度可保证凭证传递过程规范，说法正确；选项D，会计凭证记账完毕后按分类和编号顺序保管，便于查找和核对，说法正确。25.属于企业主营业务收入的是()。A、包装物出租收入B、销售商品收入C、材料销售收入D、转让无形资产使用权收入正确答案：B答案解析：主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。销售商品收入属于企业主营业务收入。材料销售收入、转让无形资产使用权收入、包装物出租收入属于其他业务收入。26.进行财产清查时发现A材料盘亏500元，会计分录为()。A、借：原材料贷：应收账款B、借：应收账款贷：原材料C、借：原材料贷：待处理财产损益D、借：待处理财产损益贷：原材料正确答案：D答案解析：企业在财产清查中发现盘亏或毁损的各种材料、库存商品等存货时，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”“库存商品”等科目。所以A材料盘亏500元，会计分录为借：待处理财产损益贷：原材料。27.苏州某企业到南京进行临时或零星采购时，汇往南京工商银行开立采购专户的款项是_____。A、外埠存款B、银行汇票C、银行本票D、信用证正确答案：A答案解析：外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。该企业到南京进行临时或零星采购，汇往南京工商银行开立采购专户的款项属于外埠存款。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。信用证是指银行根据进口人（买方）的请求，开给出口人（卖方）的一种保证承担支付货款责任的书面凭证。所以本题答案是外埠存款，选A。28.“累计折旧”账户期初余额18万元，本期增加发生额2万元，本期减少发生额4万元，则该账户的期末余额应为()。A、16万元B、20万元C、24万元D、12万元正确答案：A答案解析：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。已知期初余额18万元，本期增加发生额2万元，本期减少发生额4万元，所以期末余额=18+2-4=16万元，即期末余额大于16万元。29.下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。A、船舶吨税B、印花税C、车辆购置税D、土地增值税正确答案：A答案解析：选项A，船舶吨税由海关负责征收和管理；选项B，印花税由税务机关负责征收和管理；选项C，车辆购置税由税务机关负责征收和管理；选项D，土地增值税由税务机关负责征收和管理。船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税，由海关负责征管。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，其征收管理机关是税务机关。车辆购置税是对购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，由税务机关负责征收。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，同样由税务机关负责征管。30.费用(成本)类账户的借方登记_____。A、增加发生额B、减少发生额C、本期结转数D、增加或减少发生额正确答案：A答案解析：费用（成本）类账户的借方登记增加发生额，贷方登记减少发生额或本期结转数。所以费用（成本）类账户的借方登记增加发生额。31.以下属于流动资产会计科目的是（)。A、无形资产B、银行存款C、长期待摊费用D、固定资产正确答案：B答案解析：流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。银行存款属于流动资产会计科目。固定资产、无形资产、长期待摊费用属于非流动资产，它们的变现周期通常超过一年。32.下列各项应在账户借方登记的有()。A、负债的增加B、资产的增加C、收入的增加D、费用的减少正确答案：B答案解析：资产类账户借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额；负债类账户贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额；收入类账户贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额；费用类账户借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额。所以应在账户借方登记的是资产的增加，选项B正确。资产类账户结构决定借方登记资产增加。负债增加记贷方，收入增加记贷方，费用减少记贷方，A、C、D选项不符合。33.下列不属于汇总原始凭证的是_____。A、差旅费报销单B、工资结算汇总表C、限额领料单D、发料凭证汇总表正确答案：C答案解析：限额领料单属于累计凭证，不是汇总原始凭证。发料凭证汇总表、差旅费报销单、工资结算汇总表都属于汇总原始凭证，它们是对一定时期内反映同类经济业务的多张原始凭证进行汇总编制而成的。34.下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。A、环境保护税B、资源税C、车辆购置税D、关税正确答案：D答案解析：海关主要负责征收和管理关税以及船舶吨税等。环境保护税由税务机关负责征收管理；资源税由税务机关负责征收；车辆购置税由税务机关负责征收。35.在我国税收法律关系中，纳税人的确定原则是（）。A、属人属地B、量力负担C、属地D、属人正确答案：A答案解析：税收法律关系中，纳税人的确定原则是属人属地原则。属人原则是指以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民（包括自然人和法人）行使征税权力的原则。属地原则是指一个国家以地域的概念作为其行使征税权力所遵循的原则。属地原则可称为来源地国原则，按此原则确定的税收管辖权，称作税收地域管辖权或收入来源地管辖权。它依据纳税人的所得是否来源于本国境内，以及有关的经济活动是否发生在本国境内来确定其纳税义务，而不考虑其是否为本国公民或居民。36.下列原始凭证中，不属于单位自制原始凭证的是_____。A、收料单B、限额领料单C、购货合同D、领料单正确答案：C答案解析：购货合同不属于原始凭证，它只是一种经济合同，是对交易双方权利和义务的约定，不是在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。而收料单、限额领料单、领料单都是单位在内部经济业务活动中自制的原始凭证，用于记录材料的收发、领用等情况。37.反映企业向金融机构借入的期限不超过一个营业周期的款项的项目是()。A、短期借款B、应收账款C、应付账款D、长期借款正确答案：A答案解析：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。该项目反映企业向金融机构借入的期限不超过一个营业周期的款项。应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项；应付账款是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项；长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。38.某企业购入材料物资一批，货款付清，材料物资已验收入库。该项业务中，取得或填制的原始凭证有：增值税专用发票1张，银行结算凭证1张，收料单5张，收料凭证汇总表1张，则在记账凭证中注明的附件张数应为()。A、3张B、7张C、2张D、8张正确答案：D39.下列房屋买卖行为中，免纳契税的有（）。A、企业为职工购买商品楼一幢B、企业购买办公楼一幢C、城镇职工按规定第一次购买公有住房D、企业奖励职工的住房正确答案：C答案解析：根据契税相关规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税。选项A企业为职工购买商品楼一幢、选项B企业购买办公楼一幢、选项D企业奖励职工的住房，都不属于免征契税的范围。40.对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、货币资金和各项债权债务进行全面盘点和核对的是()。A、不定期清查B、全面清查C、局部清查D、定期清查正确答案：B答案解析：全面清查是对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、货币资金和各项债权债务进行全面盘点和核对。局部清查是对部分财产进行清查；不定期清查是根据实际需要临时进行的清查；定期清查是按照预先计划安排的时间进行的清查，均不符合题意。41.反映企业财务状况和经营成果的书面文件称为()。A、会计账簿B、财务报告C、记账凭证D、原始凭证正确答案：B答案解析：财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证；记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证；会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。它们均不符合题意。42.企业应将本期销售商品、提供劳务的成本结转到_____账户的借方。A、主营业务成本B、其他业务支出C、营业外支出D、管理费用正确答案：A答案解析：企业销售商品、提供劳务的成本应结转到“主营业务成本”账户借方，“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。其他业务支出核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出；营业外支出核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出；管理费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。所以答案是A43.对于商业承兑汇票，付款人在接到通知日的次日起（）内(遇到法定节假日顺延)未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。A、三日B、二日C、一日D、四日正确答案：A答案解析：商业承兑汇票付款人在接到通知日的次日起3日内（遇到法定节假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。这是商业承兑汇票相关规定中的一个重要时间节点设定，目的在于规范付款流程和明确付款人的责任界定，保障票据业务的正常流转和相关方的权益。44.下列各项中，企业确认应收账款减値损失应记入的会计科目是（)。A、资产减值损失B、营业外支出C、信用减值损失D、管理费用正确答案：C答案解析：企业计提坏账准备时，应借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。所以企业确认应收账款减值损失应记入“信用减值损失”科目。“资产减值损失”科目主要用于核算固定资产、无形资产等资产发生减值时计提的减值准备；“管理费用”核算企业为组织和管理生产经营发生的各项费用；“营业外支出”核算企业发生的各项营业外支出。45.对各相关经济业务按其发生时间的先后顺序，逐笔连续进行登记的账薄是()。A、分类账簿B、序时账簿C、备查账簿D、汇总账簿正确答案：B答案解析：序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。汇总账簿是根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，以集中反映某项经济业务的完成情况。所以答案选B。46.“主营业务成本”账户的借方余额登记从()账户中结转的本期已售产品的生产成本。A、销售费用B、在途物资C、生产成本D、库存商品正确答案：D答案解析：主营业务成本是企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。而库存商品是已完成全部生产过程并已验收入库可供销售的产品，所以主营业务成本账户的借方余额登记从库存商品账户中结转的本期已售产品的生产成本。47.以下各项中，不属于原始凭证所必须具备的基本内容的是_____。A、凭证名称、填制日期和编号B、填制、经办人员的签字、盖章C、经济业务内容摘要D、对应的记账凭证号数正确答案：D答案解析：原始凭证的基本内容包括：凭证名称、填制日期、凭证编号、填制和接受凭证的单位名称、业务内容、业务数量和金额、填制单位、填制人、经办人或验收人的签字盖章。而对应的记账凭证号数不属于原始凭证必须具备的基本内容。48.企业从银行借入期限为1年的借款，对此项经济业务进行核算时，应设置的会计科目是()。A、长期借款B、短期借款C、应付账款D、财务费用正确答案：B答案解析：企业从银行借入期限为1年的借款，属于短期借款。短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。为了核算短期借款的取得、偿还等情况，企业应设置“短期借款”科目。“财务费用”科目是用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用；“应付账款”科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项；“长期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。49.某增值税一般纳税工业企业本期购入一批材料，进货价格为80万元，增值税为13、60万元。运杂费为1万元。所购材料到达后验收发现商品短缺5%，属于运输途中合理损耗，该商品应计入存货的实际成本为_____万元。A、56B、93C、81D、80正确答案：C答案解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。运输途中的合理损耗计入存货成本。本题中，进货价格80万元，运杂费1万元，所以该商品应计入存货的实际成本=80+1=81（万元）。虽然商品短缺5%，但属于运输途中合理损耗，不影响存货的总成本，只是单位成本会有所提高。50.最关心企业的盈利能力和利润分配政策的会计报表使用者()。A、企业职工B、货物供应商C、投资者D、债权人正确答案：C答案解析：投资者最关心企业的盈利能力和利润分配政策，因为这直接关系到他们的投资回报。货物供应商主要关注企业的偿债能力和信用状况；企业职工关心企业的稳定性和工资福利等；债权人关心企业的偿债能力。所以最关心企业盈利能力和利润分配政策的会计报表使用者是投资者。51.“固定资产”账户按固定资产的()反映其增减变动和结存情况。A、重置价值B、原始价值C、折扣价值D、市价正确答案：B答案解析：“固定资产”账户按固定资产的原始价值反映其增减变动和结存情况。原始价值是指企业购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，采用原始价值计量可以如实反映企业固定资产的投资规模，且原始价值具有客观性和可验证性。52.某企业本年实现税前利润400万元，本年发生超过合理范围的工资支出40万元，发生应纳税暂时性差异16万元（期初为0）。采用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税率为25％(假定与以前年度的所得税税率相同)，则本年税后利润为（）万元。A、110B、290C、424D、106正确答案：B答案解析：1.首先计算应纳税所得额：-应纳税所得额=税前会计利润+超过合理范围的工资支出-应纳税暂时性差异。-已知税前利润400万元，超过合理范围的工资支出40万元，应纳税暂时性差异16万元。-则应纳税所得额=400+40-16=424（万元）。2.然后计算当期所得税费用：-当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率。-所得税率为25％，所以当期所得税费用=424×25%=106（万元）。3.接着计算递延所得税负债：-递延所得税负债期末余额=应纳税暂时性差异×所得税税率。-应纳税暂时性差异16万元，所以递延所得税负债期末余额=16×25%=4（万元）。-递延所得税负债本期发生额=期末余额-期初余额=4-0=4（万元）。4.再计算所得税费用：-所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用。-递延所得税费用为4万元，当期所得税费用106万元，所以所得税费用=106+4=110（万元）。5.最后计算税后利润：-税后利润=税前利润-所得税费用。-税前利润400万元，所得税费用110万元，所以税后利润=400-110=290（万元）。所以本年税后利润为290万元，答案选[B]。53.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A、渣租商铺的李某B、受让国有土地使用权的甲公司C、出租住房的王某D、转让国有土地使用权的乙公司正确答案：B答案解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项A，李某是商铺的承租方，不是承受方，不属于契税纳税人；选项C，王某是住房的出租方，不是承受方，不属于契税纳税人；选项D，乙公司是国有土地使用权的转让方，不是承受方，不属于契税纳税人；选项B，甲公司受让国有土地使用权，是承受方，属于契税纳税人。54.按照《企业所得税法》和实施条例规定，下列各项中属于非居民企业的有（）。A、在黑龙江省工商局登记注册的企业B、在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C、在美国注册的企业设在苏州的办事处D、在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业正确答案：C答案解析：非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项C中在美国注册的企业设在苏州的办事处，该企业依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，同时在中国境内设有机构，属于非居民企业。选项A、B、D中的企业实际管理机构均在中国境内，属于居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项A在黑龙江省工商局登记注册的企业，是在中国境内依法成立的企业；选项B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业，其实际管理机构在中国境内；选项D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业，也是在中国境内注册的企业，这三个选项都属于居民企业。55.根据“收入-费用=利润”填列的会计报表是()。A、现金流量表B、利润表C、资产负债表D、所有者权益变动表正确答案：B答案解析：利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。其编制依据是“收入-费用=利润”这一会计等式，通过将企业一定期间的收入、费用等项目进行归类、汇总，计算出利润，从而反映企业在该期间的盈利情况。现金流量表反映企业现金及现金等价物的流入和流出情况；资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况；所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况。56.支付给与生产产品直接相关的职工的工资应计入()。A、销售费用B、产品制造成本C、管理费用D、财务费用正确答案：B答案解析：支付给与生产产品直接相关的职工的工资，这些职工的工作直接参与到产品的生产过程中，所以应计入产品制造成本。销售费用是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。这三项费用都与产品生产没有直接关系，所以A、C、D选项均不正确。57.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照（）。A、房地产评估价格扣除B、税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C、房地产原值减除30％后的余值扣除D、税务部门估定的价格扣除正确答案：A答案解析：纳税人提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。所以应按照房地产评估价格扣除。58.流动资产是指可以在_____内变现或耗用的资产。A、一个营业周期B、一年C、一年或长于一年的一个营业周期D、一年或短于一年的一个营业周期正确答案：D59.某公司利润表中“利润总额”科目金额为1000000元,“所得税费用”科目金额为250000元，那么该公司利润表应填列“净利润”项目的金额为()。A、1000000元B、250000元C、750000元D、1250000元正确答案：C答案解析：净利润=利润总额-所得税费用，已知利润总额为1000000元，所得税费用为250000元，那么净利润=1000000-250000=750000元，所以应填列“净利润”项目的金额为750000元，答案选C。60.下列账簿中，一般情况下不需要根据记账凭证登记的账簿是_____。A、备查账簿B、日记账C、明细分类账D、总分类账正确答案：A答案解析：备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，它不是根据记账凭证登记的，而是根据企业的实际需要设置的。日记账、总分类账和明细分类账一般都是根据记账凭证登记的。二、判断题（共40题，每题1分，共40分）1.库存现金的清查是通过实地盘点法进行的。A、正确B、错误正确答案：A2.盈余公积是按利润总额的一定比例计算提取的。A、正确B、错误正确答案：B3.某商品销售合同中包含多个可明确区分的单项履约义务，应将交易价格分摊至各单项履约义务。A、正确B、错误正确答案：A4.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，不得加计摊销。A、正确B、错误正确答案：B5.“本年利润”账户，在年度中间余额保留在本账户，不予转账。年末结转后应无余额。A、正确B、错误正确答案：A6.发生待摊费用不是调整业务，月末按规定摊销待摊费用时才是调整业务。A、正确B、错误正确答案：A7.审核原始凭证记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关计划和预算，属于合理性审核。A、正确B、错误正确答案：A8.国家发行国债与国家进行征税是同等性质的财政收入形式。A、正确B、错误正确答案：B9.根据会计电算化规定，电脑账簿可以不设置总账，而且以表替代。因此，企业可不就总账贴花。A、正确B、错误正确答案：B10.出售投资性房地产的净收益，通过营业外收入科目核算。A、正确B、错误正确答案：B11.所有企业账务处理程序是相同的，因为他们的账簿组织和记账程序都一样。A、正确B、错误正确答案：B12.营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出如罚款支出、捐赠支出、非常损失、固定资产盘亏等。A、正确B、错误正确答案：A13.在填制记账凭证时，可以只填会计科目的编号，不填会计科目名称，以简化记账凭证的填制。A、正确B、错误正确答案：B14.企业出售无形资产，应当将实际收到或应收的全部款项扣除其账面价值