中级财务会计课件 财务报告学习资料

财务报告概述定义和构成财务报告，有指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。资产负债表定义：资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的的经济资源、所承担的现时义务和所有者对将资产的要求权。作用：可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布状况。可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。可以提供进行财务比率分析的基本资料。资产负债表资产负债表缺陷表内资产评估表外资产确定管理团队素质公司治理结构内部控制商业模式良好地理位置社会责任履行企业商誉资产负债表结构框架是否存在扭曲？资产结构负债结构资产与负债结构资产负债表结构分析流动资产60%流动负债30%速动资产30%存货30%长期负债10%长期资产40%所有者权益60%合计100%合计100%资产与所有者权益理解资产负债表的两种不同观点资产与索取权观资金来源与资金运用观资产负债表负债资产所有者权益资产负债表表内项目六大核心项目(重要会计政策与会计估计:纵向观察有无变更横向观察是否稳健)流动资产(涉及经营活动的主要项目)货币资金(与现金流量表结合)存货应收款项上述３个项目单一变动及相互变动影响，强调关注变动的趋势性；３项目短期变动情况直接影响日常经营活动决策．同时关注：交易性金融资产及其他应收款流动资产流动资产三核心项目之间的逻辑关系（与企业经营活动对应）货币资金存货应收款项其他应收款应收账款货币资金存货货币资金经营活动现金流原材料投资活动现金流筹资活动现金流产品威廉.比弗(WilliamBeaver)研究结论失败企业有较少的现金和较多的应收账款当把现金和应收账款加在一起时，列入速动资产和流动资产之中时，失败企业和成功企业之间的不同被掩盖了，因为现金和应收账款不同，是向相反的方向起作用失败企业的存货一般较少

注：对于现金及存货较少而应收账款较多的企业，分析师应引起特别警觉。非流动资产非流动资产(涉及投资活动的主要项目)长期股权投资(外部扩张策略)固定资产(内部扩张策略)及在建工程无形资产(可持续发展)３个项目分析的关键在于要紧密结合行业发展与公司战略同时注意３个项目的投放对企业财务结构的影响关注投资性房地产对企业财务结构的影响固定资产（FixedAssets）固定资产结构特征及行业特征对固定资产质量的影响房屋建筑物机器设备办公设备交通运输设备固定资产折旧：是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。折旧方法（报表操纵－案例兰州铝业）直线法工作量法加速折旧法特殊固定资产－弃置费用（案例－某核电）固定资产减值（重要报表操纵方法）减值迹象（操纵开始了）账面价值与未来可收回金额（公允价值与未来现金流量贴现值中的较高者）减值操纵的逻辑判断（顶层设计）减值不允许转回的无奈选择财务报表列报的改进－待处理固定资产的单列（投资决策重要信息）公司固定资产投放应附合公司内部扩张战略固定资产投放应该足以支持经营活动的现行水平，应考虑：过去的资本性支出竟争者的投资水平技术进步固定资产的现行水平公司的增长率。长期股权投资长期股权投资：是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。（2014年最新定义）

控制－－－－－子公司重大影响－－－联营企业共同控制－－－合营企业长期股权投资与公司所在行业及竟争战略之间的关系。长期股权投资的成本法和权益法对长期股权投资及投资收益的影响无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。专利权非专利技术商标权著作权特许权土地所有权无形资产主要问题研发支出的资本化和费用化处理（操纵高发）无形资产的使用寿命确定与不确定（操纵高发）无形资产投放－公司的未来无形资产投放强度无形资产研发－－公司基业长青的关键（剖析金牛）利润表利润表：是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。可以反映企业收入实现和费用耗用情况可以反映企业生产经营活动的成果，据以判断资本保值、增值情况。要以提供进行财务分析的基本资料。编制原理：收入-费用=利润利润表四个分析切入点利润表结构性差异净利润与经营流动现金流营业收入与营业成本的分解(为报表数字分析与战略分析最佳结合)行业产品地区客户综合收益(增加报表分析的客观性及绩效评价的合理性)现金流量表现金流量表作用及结构认知(很重要)现金流量表结构模型良好模型(如何理解？)模型转换(拐点显现)现金流量模型分析常见现金流量模型l

经营活动产生的现金净流量为正，l

投资活动产生的现金净流量为负，l

筹资活动产生的现金流量为正或负。经营活动现金流量净额大小变动趋势(发现拐点)结构特征(质量评价)投资活动现金流量行业分析与战略分析的应用扩张战略与收缩战略(评价)区分外部扩张与内部扩张特别关注大额投资的策略评价(已进行策略)大额处置的策略评价(未来策略)筹资活动现金流量筹资能力偿债能力所有者权益变动表股本结构(股东变化)企业获利能力分析(留存收益占比)库存股回购注销(企业创造现金流量能力)股权激励(同舟共济)股本扩张能力转增送配分割附注附注：是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中