2025年税务师考试学员案例试题及答案

2025年税务师考试学员案例试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有：

A.销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人

B.小规模纳税人可以选择按简易计税方法计算应纳税额

C.一般纳税人可以选择按简易计税方法计算应纳税额

D.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

2.下列关于企业所得税的说法，正确的有：

A.企业所得税的纳税人为中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织

B.企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的当天

C.企业所得税的计税依据为企业的收入总额减去允许扣除的成本、费用和损失

D.企业所得税的税率为25%

3.下列关于个人所得税的说法，正确的有：

A.个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人

B.个人所得税的纳税义务发生时间为所得取得的当天

C.个人所得税的计税依据为纳税人的应纳税所得额

D.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

4.下列关于房产税的说法，正确的有：

A.房产税的纳税人为房屋的所有权人

B.房产税的计税依据为房屋的评估价值

C.房产税的税率根据房屋的用途和地区不同而有所区别

D.房产税的纳税期限为每年的1月1日至12月31日

5.下列关于土地增值税的说法，正确的有：

A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的计税依据为转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额

C.土地增值税的税率分为四级超额累进税率

D.土地增值税的纳税期限为转让房地产的当天

6.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有：

A.城镇土地使用税的纳税人为在中国境内拥有土地使用权的单位和个人

B.城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积

C.城镇土地使用税的税率根据土地等级和地区不同而有所区别

D.城镇土地使用税的纳税期限为每年的1月1日至12月31日

7.下列关于车辆购置税的说法，正确的有：

A.车辆购置税的纳税人为在中国境内购置应税车辆的单位和个人

B.车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格

C.车辆购置税的税率根据车辆类型和排量不同而有所区别

D.车辆购置税的纳税期限为购置车辆后的30日内

8.下列关于印花税的说法，正确的有：

A.印花税的纳税人为在中国境内设立、领受应税凭证的单位和个人

B.印花税的计税依据为应税凭证的金额

C.印花税的税率根据凭证类型和金额不同而有所区别

D.印花税的纳税期限为凭证领受后的30日内

9.下列关于契税的说法，正确的有：

A.契税的纳税人为在中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人

B.契税的计税依据为契税的计税价格

C.契税的税率根据土地、房屋的类型和地区不同而有所区别

D.契税的纳税期限为转移土地、房屋权属的当天

10.下列关于资源税的说法，正确的有：

A.资源税的纳税人为在中国境内开采或者生产应税资源的单位和个人

B.资源税的计税依据为应税资源的销售数量或者自用数量

C.资源税的税率根据资源类型和地区不同而有所区别

D.资源税的纳税期限为开采或者生产应税资源的当月

11.下列关于环境保护税的说法，正确的有：

A.环境保护税的纳税人为在中国境内直接向环境排放应税污染物的单位和个人

B.环境保护税的计税依据为应税污染物的排放量

C.环境保护税的税率根据污染物的排放量和地区不同而有所区别

D.环境保护税的纳税期限为排放应税污染物的当月

12.下列关于烟叶税的说法，正确的有：

A.烟叶税的纳税人为在中国境内收购烟叶的单位

B.烟叶税的计税依据为烟叶的收购价格

C.烟叶税的税率根据烟叶的类型和地区不同而有所区别

D.烟叶税的纳税期限为烟叶收购后的30日内

13.下列关于船舶吨税的说法，正确的有：

A.船舶吨税的纳税人为在中国境内进出港口的船舶的所有人或者管理人

B.船舶吨税的计税依据为船舶的净吨位

C.船舶吨税的税率根据船舶的类型和吨位不同而有所区别

D.船舶吨税的纳税期限为船舶进出港口的当天

14.下列关于车辆通行费的说法，正确的有：

A.车辆通行费是指车辆在道路上行驶时，向道路使用者收取的费用

B.车辆通行费的收费标准由当地政府根据道路等级、车流量等因素确定

C.车辆通行费的缴纳方式包括现金、电子支付等

D.车辆通行费的征收对象为所有在道路上行驶的车辆

15.下列关于船舶吨税的说法，正确的有：

A.船舶吨税的纳税人为在中国境内进出港口的船舶的所有人或者管理人

B.船舶吨税的计税依据为船舶的净吨位

C.船舶吨税的税率根据船舶的类型和吨位不同而有所区别

D.船舶吨税的纳税期限为船舶进出港口的当天

16.下列关于车辆购置税的说法，正确的有：

A.车辆购置税的纳税人为在中国境内购置应税车辆的单位和个人

B.车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格

C.车辆购置税的税率根据车辆类型和排量不同而有所区别

D.车辆购置税的纳税期限为购置车辆后的30日内

17.下列关于印花税的说法，正确的有：

A.印花税的纳税人为在中国境内设立、领受应税凭证的单位和个人

B.印花税的计税依据为应税凭证的金额

C.印花税的税率根据凭证类型和金额不同而有所区别

D.印花税的纳税期限为凭证领受后的30日内

18.下列关于契税的说法，正确的有：

A.契税的纳税人为在中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人

B.契税的计税依据为契税的计税价格

C.契税的税率根据土地、房屋的类型和地区不同而有所区别

D.契税的纳税期限为转移土地、房屋权属的当天

19.下列关于资源税的说法，正确的有：

A.资源税的纳税人为在中国境内开采或者生产应税资源的单位和个人

B.资源税的计税依据为应税资源的销售数量或者自用数量

C.资源税的税率根据资源类型和地区不同而有所区别

D.资源税的纳税期限为开采或者生产应税资源的当月

20.下列关于环境保护税的说法，正确的有：

A.环境保护税的纳税人为在中国境内直接向环境排放应税污染物的单位和个人

B.环境保护税的计税依据为应税污染物的排放量

C.环境保护税的税率根据污染物的排放量和地区不同而有所区别

D.环境保护税的纳税期限为排放应税污染物的当月

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在计税方法和税率上没有区别。（）

2.企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的当天，不论款项是否已经收到。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中超额累进税率适用于工资、薪金所得。（）

4.房产税的计税依据为房屋的评估价值，无论房屋是否出租，都应缴纳房产税。（）

5.土地增值税的纳税期限为转让房地产的当天，不论纳税人是自然人还是法人。（）

6.城镇土地使用税的纳税期限为每年的1月1日至12月31日，按年计算缴纳。（）

7.车辆购置税的税率根据车辆类型和排量不同而有所区别，其中排量越大，税率越高。（）

8.印花税的计税依据为应税凭证的金额，包括应税凭证的副本和抄本。（）

9.契税的计税依据为契税的计税价格，包括房屋的购置价格和土地的出让价格。（）

10.资源税的纳税期限为开采或者生产应税资源的当月，无论资源是否销售。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在纳税申报和税务管理方面的主要区别。

2.说明企业所得税中哪些支出项目可以在计算应纳税所得额时予以扣除，并列举至少两种常见的扣除项目。

3.解释个人所得税中工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别，并说明这两种所得在计税时有哪些不同的处理方式。

4.描述土地增值税的征收范围，并列举至少两种可能导致土地增值税应税行为的情况。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述我国现行税收体系中，增值税、企业所得税和个人所得税在调节收入分配、促进经济增长中的作用及其相互关系。

2.分析近年来我国税收政策调整对小微企业税收优惠政策的影响，并探讨如何进一步完善税收优惠政策，以支持小微企业发展。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABD

解析思路：增值税纳税人包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，小规模纳税人可以选择简易计税方法，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

2.ABCD

解析思路：企业所得税纳税人包括境内企业和其他取得收入的组织，纳税义务发生时间为收入确认的当天，计税依据为收入总额减去允许扣除的成本、费用和损失，税率为25%。

3.ABCD

解析思路：个人所得税纳税人包括在中国境内有住所或居住满183天的个人，纳税义务发生时间为所得取得的当天，计税依据为应纳税所得额，税率分为超额累进税率和比例税率。

4.ABCD

解析思路：房产税纳税人为房屋所有权人，计税依据为房屋评估价值，税率根据用途和地区不同，纳税期限为每年的1月1日至12月31日。

5.ABCD

解析思路：土地增值税纳税人为转让房地产的单位和个人，计税依据为转让收入减去扣除项目金额，税率分为四级超额累进税率，纳税期限为转让当天。

6.ABCD

解析思路：城镇土地使用税纳税人为拥有土地使用权的单位和个人，计税依据为实际占用土地面积，税率根据土地等级和地区不同，纳税期限为每年的1月1日至12月31日。

7.ABCD

解析思路：车辆购置税纳税人为购置应税车辆的单位和个人，计税依据为计税价格，税率根据车辆类型和排量不同，纳税期限为购置后的30日内。

8.ABCD

解析思路：印花税纳税人为设立、领受应税凭证的单位和个人，计税依据为应税凭证的金额，税率根据凭证类型和金额不同，纳税期限为凭证领受后的30日内。

9.ABCD

解析思路：契税纳税人为转移土地、房屋权属的单位和个人，计税依据为计税价格，税率根据土地、房屋类型和地区不同，纳税期限为转移当天。

10.ABCD

解析思路：资源税纳税人为开采或生产应税资源的单位和个人，计税依据为销售数量或自用数量，税率根据资源类型和地区不同，纳税期限为开采或生产当月。

11.ABCD

解析思路：环境保护税纳税人为直接向环境排放应税污染物的单位和个人，计税依据为排放量，税率根据排放量和地区不同，纳税期限为排放当月。

12.ABCD

解析思路：烟叶税纳税人为收购烟叶的单位，计税依据为收购价格，税率根据烟叶类型和地区不同，纳税期限为收购后的30日内。

13.ABCD

解析思路：船舶吨税纳税人为进出港口的船舶所有人或管理人，计税依据为净吨位，税率根据船舶类型和吨位不同，纳税期限为进出港口当天。

14.ABCD

解析思路：车辆通行费为车辆在道路上行驶时向道路使用者收取的费用，收费标准由政府确定，缴纳方式包括现金和电子支付，征收对象为所有行驶车辆。

15.ABCD

解析思路：船舶吨税纳税人为进出港口的船舶所有人或管理人，计税依据为净吨位，税率根据船舶类型和吨位不同，纳税期限为进出港口当天。

16.ABCD

解析思路：车辆购置税纳税人为购置应税车辆的单位和个人，计税依据为计税价格，税率根据车辆类型和排量不同，纳税期限为购置后的30日内。

17.ABCD

解析思路：印花税纳税人为设立、领受应税凭证的单位和个人，计税依据为应税凭证的金额，税率根据凭证类型和金额不同，纳税期限为凭证领受后的30日内。

18.ABCD

解析思路：契税纳税人为转移土地、房屋权属的单位和个人，计税依据为计税价格，税率根据土地、房屋类型和地区不同，纳税期限为转移当天。

19.ABCD

解析思路：资源税纳税人为开采或生产应税资源的单位和个人，计税依据为销售数量或自用数量，税率根据资源类型和地区不同，纳税期限为开采或生产当月。

20.ABCD

解析思路：环境保护税纳税人为直接向环境排放应税污染物的单位和个人，计税依据为排放量，税率根据排放量和地区不同，纳税期限为排放当月。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：增值税一般纳税人和小规模纳税人在计税方法和税率上有区别，一般纳税人适用增值税税率，小规模纳税人适用简易计税方法。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税义务发生时间为收入确认的当天，不论款项是否已经收到。

3.√

解析思路：个人所得税的超额累进税率适用于工资、薪金所得，根据不同级距适用不同税率。

4.√

解析思路：房产税的计税依据为房屋的评估价值，无论房屋是否出租，都应缴纳房产税。

5.√

解析思路：土地增值税的纳税期限为转让房地产的当天，不论纳税人是自然人还是法人。

6.√

解析思路：城镇土地使用税的纳税期限为每年的1月1日至12月31日，按年计算缴纳。

7.√

解析思路：车辆购置税的税率根据车辆类型和排量不同而有所区别，排量越大，税率越高。

8.×

解析思路：印花税的计税依据为应税凭证的金额，不包括副本和抄本。

9.√

解析思路：契税的计税依据为契税的计税价格，包括房屋的购置价格和土地的出让价格。

10.√

解析思路：资源税的纳税期限为开采或生产应税资源的当月，无论资源是否销售。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税一般纳税人与小规模纳税人在纳税申报和税务管理方面的主要区别包括：纳税申报