记账实操-注塑行业账务处理流程

会计实操文库1/16记账实操-注塑行业账务处理流程一、原材料采购账务处理采购入库：注塑企业从供应商处采购塑料原料、模具等原材料。假设采购一批塑料原料，价值80,000元，取得增值税专用发票，发票注明增值税税额10,400元，款项已通过银行存款支付，原材料已验收入库。账务处理为：借：原材料-塑料原料80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400若采购模具，价值30,000元，取得增值税专用发票，发票注明增值税税额3,900元，款项尚未支付，模具已验收入库。账务处理为：借：周转材料-低值易耗品（模具）30,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：应付账款-[供应商名称]33,900采购退货（若有）：若因塑料原料质量问题发生退货，假设退回价值10,000元的原料，对应增值税税额1,300元。企业收到供应商开具的红字增值税专用发票，账务处理为：借：银行存款11,300贷：原材料-塑料原料10,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,300二、生产过程账务处理原材料领用：生产车间领用原材料用于注塑生产。假设领用塑料原料60,000元，模具摊销5,000元（模具采用五五摊销法，此处为领用时摊销一半）。账务处理为：借：生产成本-直接材料60,000制造费用-低值易耗品摊销5,000贷：原材料-塑料原料60,000周转材料-低值易耗品（模具）5,000人工成本核算：计算生产工人薪酬，假设本月生产工人工资共计50,000元。计提工资时账务处理为：借：生产成本-直接人工50,000贷：应付职工薪酬50,000发放工资时，代扣个人所得税3,000元，代扣社会保险费（个人部分）5,000元。账务处理为：借：应付职工薪酬50,000贷：银行存款42,000应交税费-应交个人所得税3,000其他应付款-社会保险费（个人部分）5,000制造费用归集：生产过程中发生设备折旧、水电费、车间管理人员薪酬等制造费用。假设本月设备折旧15,000元，水电费10,000元（取得增值税专用发票，发票注明增值税税额1,300元），车间管理人员工资20,000元。账务处理如下：计提设备折旧：借：制造费用-设备折旧15,000贷：累计折旧15,000支付水电费：借：制造费用-水电费10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300计提车间管理人员工资：借：制造费用-职工薪酬20,000贷：应付职工薪酬20,000制造费用分配：月末，将制造费用按照一定的分配方法（如生产工时比例法、机器工时比例法等）分配至生产成本。假设本月生产工时共计20,000小时，其中注塑产品A生产工时8,000小时，注塑产品B生产工时12,000小时。制造费用总额为50,000元（5,000+15,000+10,000+20,000）。制造费用分配率=50,000÷20,000=2.5元/小时注塑产品A应分配制造费用=8,000×2.5=20,000元注塑产品B应分配制造费用=12,000×2.5=30,000元账务处理为：借：生产成本-制造费用（注塑产品A）20,000生产成本-制造费用（注塑产品B）30,000贷：制造费用-低值易耗品摊销5,000制造费用-设备折旧15,000制造费用-水电费10,000制造费用-职工薪酬20,000产品完工入库：经过注塑生产，产品完工验收入库。假设注塑产品A完工成本为90,000元，注塑产品B完工成本为120,000元。账务处理为：借：库存商品-注塑产品A90,000库存商品-注塑产品B120,000贷：生产成本-直接材料（注塑产品A）[对应金额]生产成本-直接人工（注塑产品A）[对应金额]生产成本-制造费用（注塑产品A）20,000生产成本-直接材料（注塑产品B）[对应金额]生产成本-直接人工（注塑产品B）[对应金额]生产成本-制造费用（注塑产品B）30,000三、销售业务账务处理销售收入确认：企业销售注塑产品，假设销售一批注塑产品A，售价120,000元，开具增值税专用发票，发票注明增值税税额15,600元，款项已收到。账务处理为：借：银行存款135,600贷：主营业务收入-注塑产品A销售收入120,000应交税费-应交增值税（销项税额）15,600若销售给小规模纳税人或个人，未开具增值税专用发票，假设取得含税销售收入82,400元。则不含税销售额=82,400÷(1+13%)=72,920.35元，增值税销项税额=72,920.35×13%=9,479.65元。账务处理为：借：银行存款82,400贷：主营业务收入-注塑产品销售收入72,920.35应交税费-应交增值税（销项税额）9,479.65销售成本结转：根据销售的注塑产品成本，结转销售成本。假设销售的注塑产品A成本为70,000元。账务处理为：借：主营业务成本-注塑产品A销售成本70,000贷：库存商品-注塑产品A70,000四、税务处理账务处理增值税核算：期末，企业根据销项税额和进项税额计算应缴纳的增值税。假设本月销项税额共计25,079.65元（15,600+9,479.65），进项税额共计25,600元（10,400+3,900+1,300），则留抵税额=25,600-25,079.65=520.35元，本月无需缴纳增值税。若销项税额大于进项税额，需缴纳增值税。假设销项税额30,000元，进项税额20,000元，应缴纳增值税=30,000-20,000=10,000元。账务处理为：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10,000贷：应交税费-未交增值税10,000实际缴纳增值税时：借：应交税费-未交增值税10,000贷：银行存款10,000其他税费计算与缴纳：计算城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设税率3%）、地方教育附加（假设税率2%）。城市维护建设税=10,000×7%=700元教育费附加=10,000×3%=300元地方教育附加=10,000×2%=200元账务处理为：借：税金及附加1,200（700+300+200）贷：应交税费-应交城市维护建设税700应交税费-应交教育费附加300应交税费-应交地方教育附加200实际缴纳附加税费时：借：应交税费-应交城市维护建设税700应交税费-应交教育费附加300应交税费-应交地方教育附加200贷：银行存款1,200企业还可能涉及印花税等其他税费，如签订销售合同按合同金额的一定比例缴纳印花税。假设签订一份150,000元的销售合同，印花税税率0.03%，则印花税=150,000×0.03%=45元。账务处理为：借：税金及附加45贷：应交税费-应交印花税45实际缴纳印花税时：借：应交税费-应交印花税45贷：银行存款45五、期末账务处理存货盘点：定期对原材料、库存商品等存货进行盘点，若盘盈塑料原料价值5,000元，经查明属于计量误差。账务处理为：借：原材料-塑料原料5,000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5,000批准后：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5,000贷：管理费用-存货盘盈5,000若盘亏注塑产品B价值8,000元，原因待查。账务处理为：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢8,000贷：库存商品-注塑产品B8,000查明原因后，若属于管理不善造成损失，且该批产品成本中原材料对应的进项税额为800元，账务处理为：借：管理费用-存货盘亏损失8,800贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢8,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）800编制财务报表：期末编制资产负债表，反映企业的资产（如原材料、库存商品、固定资产等）、负债（如应付账款、应交税费等）和所有者权益情况；编制利润表，展示主营业务收入、主营业务成本、管理费用、税金及附加等各项收支，体现企业的经营成果；编制现金流量表，记录经营活动（如销售产品收到的现金、采购原材料支付的现金等）、投资活动（若有购置设备等）和筹资活动（若有借款等）的现金流量情况。在报表附注中详细披露收入确认方法、成本核算方法、税费计算依据等重要信息，增强财务报表的透明度和决策有用性。损益类科目结转：将主营业务收入、主营业务成本、管理费用、税金及附加等损益类科目余额结转至本年利润科目。假设本月主营业务收入192,920.35元（120,000+72,920.35），主营业务成本70,000元，管理费用8,800元（存货盘亏损失等），税金及附加1,245元（1,200+45）。账务处理如下：结转收入：借：主营业务收入192,920.35贷：本年利润192,920.35结转成本、费用及税金：借：本年利润80,045贷：主营业务成本70,000管理费用-存货盘亏损失[具体金额]税金及附加-城市维护建设税[具体金额]税金及附加-应交教育费附加[具体金额]税金及附加-应交地方教育附加[具体金额]税金及附加-印花税[具体金额]通过结转，计算出本月净利润112,875.35元（192,920.35-80,045），并将损益类科目余额清零，为下一期账务处理做准备。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付