记账实操-学校的账务怎么做

会计实操文库1/14记账实操-学校的账务怎么做一、预算管理账务处理预算编制与下达：学校根据教育事业发展计划和任务编制年度预算，经上级主管部门审核批准后下达。预算编制时不做账务处理，但需详细记录预算项目及金额。下达预算指标时，财务会计不做账务处理，预算会计借记“资金结存-财政应返还额度/货币资金”等科目，贷记“财政拨款预算收入/事业预算收入”等科目（根据资金来源确定）。例如，收到财政部门下达的本学年教育经费预算指标1000万元，预算会计分录为：借：资金结存-财政应返还额度10,000,000，贷：财政拨款预算收入10,000,000。预算执行与调整：在预算执行过程中，发生各项收支业务，按实际收支金额进行账务处理。若因特殊情况需调整预算，经批准后，财务会计不做账务处理，预算会计调整相应预算科目的金额，确保预算执行与实际情况相符。二、收入账务处理财政拨款收入：学校收到财政部门拨入的各类经费，如教育事业费拨款、基本建设拨款等，财务会计借记“银行存款”“零余额账户用款额度”等科目，贷记“财政拨款收入”科目；预算会计借记“资金结存-货币资金/零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。例如，收到财政部门通过零余额账户下达的本月教育事业费拨款50万元，财务会计分录为：借：零余额账户用款额度500,000，贷：财政拨款收入500,000；预算会计分录为：借：资金结存-零余额账户用款额度500,000，贷：财政拨款预算收入500,000。事业收入：学校开展教学及其辅助活动取得的收入，如学费、住宿费收入等。财务会计确认收入时，借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“事业收入”科目；预算会计借记“资金结存-货币资金”科目，贷记“事业预算收入”科目。如新学期收取学生学费800万元，已存入银行，财务会计分录为：借：银行存款8,000,000，贷：事业收入-学费收入8,000,000；预算会计分录为：借：资金结存-货币资金8,000,000，贷：事业预算收入-学费收入8,000,000。上级补助收入：学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，财务会计借记“银行存款”等科目，贷记“上级补助收入”科目；预算会计借记“资金结存-货币资金”科目，贷记“上级补助预算收入”科目。例如，收到上级单位拨付的专项补助款30万元，财务会计分录为：借：银行存款300,000，贷：上级补助收入300,000；预算会计分录为：借：资金结存-货币资金300,000，贷：上级补助预算收入300,000。三、支出账务处理教育事业支出：核算学校开展各类教学活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出，包括人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助等。发生支出时，财务会计借记“业务活动费用-教育事业支出”科目，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”等科目；预算会计借记“事业支出-教育事业支出”科目，贷记“资金结存-货币资金/零余额账户用款额度”等科目。例如，发放本月教师工资30万元，财务会计分录为：借：业务活动费用-教育事业支出-人员经费300,000，贷：应付职工薪酬300,000，同时，借：应付职工薪酬300,000，贷：银行存款300,000；预算会计分录为：借：事业支出-教育事业支出-人员经费300,000，贷：资金结存-货币资金300,000。行政管理支出：核算学校行政部门为组织和管理学校业务活动而发生的各项费用。财务会计借记“单位管理费用-行政管理支出”科目，贷记“银行存款”等科目；预算会计借记“事业支出-行政管理支出”科目，贷记“资金结存-货币资金”等科目。如购买办公用品花费5000元，财务会计分录为：借：单位管理费用-行政管理支出-办公费5000，贷：银行存款5000；预算会计分录为：借：事业支出-行政管理支出-办公费5000，贷：资金结存-货币资金5000。后勤保障支出：反映学校为教学、科研、行政等活动提供后勤保障服务发生的各项支出。账务处理与教育事业支出类似，财务会计借记“业务活动费用-后勤保障支出”科目，预算会计借记“事业支出-后勤保障支出”科目，按支付方式贷记相关科目。四、资产账务处理固定资产购置：学校购置固定资产，如教学设备、办公家具等，财务会计借记“固定资产-[资产名称]”科目，按支付金额贷记“银行存款”“零余额账户用款额度”等科目，同时贷记“财政拨款收入”等资金来源科目（若有）；预算会计借记“事业支出-[支出功能分类科目]”科目，贷记“资金结存-货币资金/零余额账户用款额度”等科目。例如，购买一批教学电脑花费20万元，通过财政直接支付，财务会计分录为：借：固定资产-教学电脑200,000，贷：财政拨款收入200,000；预算会计分录为：借：事业支出-教育支出-专用设备购置200,000，贷：资金结存-零余额账户用款额度200,000。固定资产折旧：按月对固定资产计提折旧，财务会计借记“业务活动费用/单位管理费用-固定资产折旧”等科目，贷记“固定资产累计折旧”科目，预算会计不做处理。假设本月教学设备折旧额为8000元，行政办公设备折旧额为2000元，财务会计分录为：借：业务活动费用-教育事业支出-固定资产折旧8000，单位管理费用-行政管理支出-固定资产折旧2000，贷：固定资产累计折旧10,000。无形资产核算：学校取得无形资产，如土地使用权、软件等，账务处理类似固定资产购置。财务会计借记“无形资产-[资产名称]”科目，贷记相关资金来源及支付科目；预算会计做相应支出记录。无形资产按月摊销时，财务会计借记“业务活动费用/单位管理费用-无形资产摊销”科目，贷记“无形资产累计摊销”科目，预算会计不做处理。五、负债账务处理应付账款：学校因购买商品、接受劳务等形成的应付未付款项，财务会计借记“库存物品”“业务活动费用”等科目，贷记“应付账款”科目；实际支付时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目，预算会计同步进行支付记录。例如，采购一批教学材料，价值3万元，款项未付，财务会计分录为：借：库存物品-教学材料30,000，贷：应付账款30,000；支付款项时，财务会计分录为：借：应付账款30,000，贷：银行存款30,000，预算会计分录为：借：事业支出-教育事业支出-商品和服务支出30,000，贷：资金结存-货币资金30,000。应付职工薪酬：核算学校按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。计提时，财务会计借记“业务活动费用/单位管理费用-工资福利支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；发放时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目，预算会计同步记录支出。如计提本月职工工资50万元，财务会计分录为：借：业务活动费用-教育事业支出-工资福利支出400,000，单位管理费用-行政管理支出-工资福利支出100,000，贷：应付职工薪酬500,000；发放工资时，财务会计分录为：借：应付职工薪酬500,000，贷：银行存款500,000，预算会计分录为：借：事业支出-教育事业支出-工资福利支出400,000，事业支出-行政管理支出-工资福利支出100,000，贷：资金结存-货币资金500,000。六、期末结账账务处理财务会计结账：将各类收入科目余额结转至“本期盈余”科目贷方，借记“财政拨款收入”“事业收入”“上级补助收入”等科目，贷记“本期盈余”科目；将各类费用科目余额结转至“本期盈余”科目借方，借记“本期盈余”科目，贷记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目。经过结转后，“本期盈余”科目余额反映学校本期实现的盈余（或亏损）。例如，期末“财政拨款收入”科目贷方余额500万元，“事业收入”科目贷方余额300万元，“业务活动费用”科目借方余额600万元，“单位管理费用”科目借方余额100万元，财务会计结账分录为：结转收入，借：财政拨款收入5,000,000，事业收入3,000,000，贷：本期盈余8,000,000；结转费用，借：本期盈余7,000,000，贷：业务活动费用6,000,000，单位管理费用1,000,000。预算会计结账：将各类预算收入科目余额结转至“财政拨款结转/非财政拨款结转/其他结余”等科目贷方，借记“财政拨款预算收入”“事业预算收入”等科目，贷记相应结转结余科目；将各类预算支出科目余额结转至“财政拨款结转/非财政拨款结转/其他结余”等科目借方，借记相应结转结余科目，贷记“事业支出”等科目。然后，根据规定对财政拨款结转、非财政拨款结转等进行进一步的分配和处理，如提取专用基金等。例如，期末“财政拨款预算收入”科目贷方余额400万元，“事业预算收入”科目贷方余额250万元，“事业支出-财政拨款支出”科目借方余额350万元，“事业支出-非财政拨款支出”科目借方余额200万元，预算会计结账分录为：结转预算收入，借：财政拨款预算收入4,000,000，事业预算收入2,500,000，贷：财政拨款结转-本年收支结转4,000,000，非财政拨款结转-本年收支结转2,500,000；结转预算支出，借：财政拨款结转-本年收支结转3,500,000，非财政拨款结转-本年收支结转2,000,000，贷：事业支出-财政拨款支出3,500,000，事业支出-非财政拨款支出2,000,000。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后