2025年税务师考试难点分析试题及答案

2025年税务师考试难点分析试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：

A.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票

B.小规模纳税人不能开具增值税专用发票

C.增值税一般纳税人适用17%的税率

D.小规模纳税人适用3%的征收率

2.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：

A.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

B.应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内取得的收入总额减去准予扣除项目后的余额

C.准予扣除的项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出

D.企业所得税的税率分为25%和15%

3.下列关于个人所得税的征收范围，说法正确的是：

A.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得

B.个人所得税的征收范围包括稿酬所得

C.个人所得税的征收范围包括特许权使用费所得

D.个人所得税的征收范围包括财产租赁所得

4.下列关于土地增值税的计税依据，说法正确的是：

A.土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入

B.纳税人转让房地产所取得的收入是指转让房地产的全部价款及有关的经济利益

C.土地增值税的税率分为四级超率累进税率

D.土地增值税的征收范围包括国有土地使用权出让、转让、出租、抵押等

5.下列关于房产税的计税依据，说法正确的是：

A.房产税的计税依据为房产原值

B.房产原值是指纳税人购置房产时支付的全部价款及有关费用

C.房产税的税率分为从价计税和从租计税两种方式

D.房产税的征收范围包括居民住宅、非居民住宅、工业房产等

6.下列关于车辆购置税的计税依据，说法正确的是：

A.车辆购置税的计税依据为车辆购置价格

B.车辆购置价格是指纳税人购置车辆时支付的全部价款及有关费用

C.车辆购置税的税率分为10%、15%和20%三个档次

D.车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车等

7.下列关于印花税的计税依据，说法正确的是：

A.印花税的计税依据为应税凭证的金额

B.应税凭证的金额是指凭证所载明的金额

C.印花税的税率分为比例税率和定额税率两种

D.印花税的征收范围包括合同、票据、证券等

8.下列关于契税的计税依据，说法正确的是：

A.契税的计税依据为纳税人签订的契税合同所载明的金额

B.契税合同所载明的金额是指纳税人支付的全部价款及有关费用

C.契税的税率分为3%、5%和7%三个档次

D.契税的征收范围包括房屋、土地、土地使用权等

9.下列关于资源税的计税依据，说法正确的是：

A.资源税的计税依据为纳税人开采、生产、销售应税资源产品的数量

B.应税资源产品的数量是指纳税人实际开采、生产、销售的数量

C.资源税的税率分为比例税率和定额税率两种

D.资源税的征收范围包括煤炭、石油、天然气、稀土等

10.下列关于烟叶税的计税依据，说法正确的是：

A.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶的金额

B.纳税人收购烟叶的金额是指纳税人支付的全部价款及有关费用

C.烟叶税的税率分为5%、10%和15%三个档次

D.烟叶税的征收范围包括烤烟、晒烟、晾烟等

11.下列关于环境保护税的计税依据，说法正确的是：

A.环境保护税的计税依据为纳税人排放应税污染物的数量

B.应税污染物的数量是指纳税人实际排放的数量

C.环境保护税的税率分为10%、20%和30%三个档次

D.环境保护税的征收范围包括大气污染物、水污染物、固体废物等

12.下列关于船舶吨税的计税依据，说法正确的是：

A.船舶吨税的计税依据为船舶净吨位

B.船舶净吨位是指船舶的载重吨位减去船舶空载重量

C.船舶吨税的税率分为1元/吨、1.5元/吨和2元/吨三个档次

D.船舶吨税的征收范围包括进出境的船舶

13.下列关于关税的计税依据，说法正确的是：

A.关税的计税依据为完税价格

B.完税价格是指货物进口时支付的全部价款及有关费用

C.关税的税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率等

D.关税的征收范围包括进口货物、出口货物等

14.下列关于船舶吨税的征收范围，说法正确的是：

A.船舶吨税的征收范围包括进出境的船舶

B.船舶吨税的征收范围包括国内航行船舶

C.船舶吨税的征收范围包括国际航行船舶

D.船舶吨税的征收范围包括军事船舶

15.下列关于关税的征收范围，说法正确的是：

A.关税的征收范围包括进口货物、出口货物等

B.关税的征收范围包括进出境的运输工具

C.关税的征收范围包括进出境的旅客

D.关税的征收范围包括进出境的行李物品

16.下列关于车辆购置税的征收范围，说法正确的是：

A.车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车等

B.车辆购置税的征收范围包括拖拉机、农用运输车等

C.车辆购置税的征收范围包括船舶、飞机等

D.车辆购置税的征收范围包括进出口的车辆

17.下列关于资源税的征收范围，说法正确的是：

A.资源税的征收范围包括煤炭、石油、天然气、稀土等

B.资源税的征收范围包括矿产资源、水资源、土地资源等

C.资源税的征收范围包括环境资源、生物资源等

D.资源税的征收范围包括进出口的资源产品

18.下列关于环境保护税的征收范围，说法正确的是：

A.环境保护税的征收范围包括大气污染物、水污染物、固体废物等

B.环境保护税的征收范围包括噪声、光辐射等

C.环境保护税的征收范围包括放射性物质、化学物质等

D.环境保护税的征收范围包括进出口的污染物

19.下列关于船舶吨税的征收范围，说法正确的是：

A.船舶吨税的征收范围包括进出境的船舶

B.船舶吨税的征收范围包括国内航行船舶

C.船舶吨税的征收范围包括国际航行船舶

D.船舶吨税的征收范围包括军事船舶

20.下列关于关税的征收范围，说法正确的是：

A.关税的征收范围包括进口货物、出口货物等

B.关税的征收范围包括进出境的运输工具

C.关税的征收范围包括进出境的旅客

D.关税的征收范围包括进出境的行李物品

二、判断题（每题2分，共10题）

1.纳税人可以在年度终了后5个月内预缴企业所得税。（）

2.个人所得税的起征点为每月3500元。（）

3.增值税专用发票的发票联和抵扣联的保管期限均为5年。（）

4.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因自然灾害造成的损失。（）

5.房产税的计税依据是房产的原始购买价格。（）

6.契税的纳税人是房产的买受人。（）

7.土地增值税的纳税人是土地的出让方。（）

8.资源税的纳税人是资源产品的生产者。（）

9.环境保护税的纳税人是污染物的排放者。（）

10.船舶吨税的纳税人是进出境的船舶所有人。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理方面的主要区别。

2.简述企业所得税的计税依据中，哪些费用可以税前扣除，并举例说明。

3.简述个人所得税中，哪些所得属于综合所得，需要合并计税。

4.简述土地增值税的征税范围，以及如何计算增值额。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收在宏观经济调控中的作用，并结合实际案例说明税收政策如何影响经济增长和结构调整。

2.论述税收法治建设的重要性，以及如何加强税收法治建设，提高税收征管效率。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABD

解析思路：增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票，税率方面一般纳税人适用17%，小规模纳税人适用3%。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额是指收入总额减去准予扣除项目后的余额，准予扣除的项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出，税率分为25%和15%。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得等。

4.ABCD

解析思路：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的收入，收入是指全部价款及有关的经济利益，税率分为四级超率累进税率，征收范围包括土地使用权出让、转让、出租、抵押等。

5.ABCD

解析思路：房产税的计税依据为房产原值，房产原值是指购置房产时支付的全部价款及有关费用，税率分为从价计税和从租计税，征收范围包括居民住宅、非居民住宅、工业房产等。

6.ABCD

解析思路：车辆购置税的计税依据为车辆购置价格，购置价格是指支付的全部价款及有关费用，税率分为10%、15%和20%三个档次，征收范围包括汽车、摩托车、电车等。

7.ABCD

解析思路：印花税的计税依据为应税凭证的金额，金额是指凭证所载明的金额，税率分为比例税率和定额税率，征收范围包括合同、票据、证券等。

8.ABCD

解析思路：契税的计税依据为纳税人签订的契税合同所载明的金额，合同金额是指支付的全部价款及有关费用，税率分为3%、5%和7%三个档次，征收范围包括房屋、土地、土地使用权等。

9.ABCD

解析思路：资源税的计税依据为纳税人开采、生产、销售应税资源产品的数量，数量是指实际开采、生产、销售的数量，税率分为比例税率和定额税率，征收范围包括煤炭、石油、天然气、稀土等。

10.ABCD

解析思路：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶的金额，收购金额是指支付的全部价款及有关费用，税率分为5%、10%和15%三个档次，征收范围包括烤烟、晒烟、晾烟等。

11.ABCD

解析思路：环境保护税的计税依据为纳税人排放应税污染物的数量，数量是指实际排放的数量，税率分为10%、20%和30%三个档次，征收范围包括大气污染物、水污染物、固体废物等。

12.ABCD

解析思路：船舶吨税的计税依据为船舶净吨位，净吨位是指载重吨位减去空载重量，税率分为1元/吨、1.5元/吨和2元/吨三个档次，征收范围包括进出境的船舶。

13.ABCD

解析思路：关税的计税依据为完税价格，完税价格是指货物进口时支付的全部价款及有关费用，税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率等，征收范围包括进口货物、出口货物等。

14.ABCD

解析思路：船舶吨税的征收范围包括进出境的船舶，国内航行船舶，国际航行船舶，军事船舶。

15.ABCD

解析思路：关税的征收范围包括进口货物、出口货物，进出境的运输工具，进出境的旅客，进出境的行李物品。

16.ABCD

解析思路：车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车，拖拉机、农用运输车，船舶、飞机，进出口的车辆。

17.ABCD

解析思路：资源税的征收范围包括煤炭、石油、天然气、稀土，矿产资源、水资源、土地资源，环境资源、生物资源，进出口的资源产品。

18.ABCD

解析思路：环境保护税的征收范围包括大气污染物、水污染物、固体废物，噪声、光辐射，放射性物质、化学物质，进出口的污染物。

19.ABCD

解析思路：船舶吨税的征收范围包括进出境的船舶，国内航行船舶，国际航行船舶，军事船舶。

20.ABCD

解析思路：关税的征收范围包括进口货物、出口货物，进出境的运输工具，进出境的旅客，进出境的行李物品。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

2.√

解析思路：个人所得税的起征点自2011年9月1日起，每月3500元。

3.√

解析思路：增值税专用发票的发票联和抵扣联的保管期限均为5年。

4.√

解析思路：企业在计算应纳税所得额时，因自然灾害造成的损失可以在税前扣除。

5.×

解析思路：房产税的计税依据是房产的计税价值，而非原始购买价格。

6.√

解析思路：契税的纳税人是房产的买受人。

7.×

解析思路：土地增值税的纳税人是土地的转让方，而非出让方。

8.√

解析思路：资源税的纳税人是资源产品的生产者。

9.√

解析思路：环境保护税的纳税人是污染物的排放者。

10.√

解析思路：船舶吨税的纳税人是进出境的船舶所有人。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理方面的主要区别。

解析思路：分别列举一般纳税人和小规模纳税人在税率、发票管理、进项税额抵扣、申报期限等方面的差异。

2.简述企业所得税的计税依据中，哪些费用可以税前扣除，并举例说明。

解析思路：列举可以税前扣除的费用类别，如成本、费用、税金、损失和其他支出，并举例说明具体费用。

3.简述个人所得税中，哪些所得属于综合所得，需要合并计税。

解析思路：列举属于综合所得的类别，如工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，并说明为何需要合并计税。

4.简述土地增值税的征税范围，以及如何计算增值额。

解析思路：列举土地增值税的征税范围，如土地使用权出让、转让、出租、抵押等，并解释如何