2025年税务师考试难题解决方案试题及答案

2025年税务师考试难题解决方案试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人身份认定的说法，正确的是：

A.一般纳税人可自行选择成为小规模纳税人

B.小规模纳税人可申请认定为一般纳税人

C.一般纳税人和小规模纳税人在税收优惠政策上存在差异

D.一般纳税人和小规模纳税人在增值税税率上存在差异

2.以下哪些属于增值税应税行为：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

3.以下关于企业所得税税前扣除的说法，正确的是：

A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除

B.企业实际发生的合理的职工福利费支出，准予扣除

C.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.企业支付的罚款不得在税前扣除

4.以下哪些属于增值税一般纳税人的进项税额：

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买无形资产支付的增值税

D.购买小规模纳税人提供的应税服务支付的增值税

5.以下关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人和在中国境内无住所的个人

B.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

C.个人取得的股息、利息、红利所得适用20%的比例税率

D.个人取得偶然所得适用30%的税率

6.以下关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税的征税对象是房产

B.房产税的计税依据是房产原值

C.房产税的税率分为比例税率和累进税率

D.房产税的纳税人是房产的所有人

7.以下关于城镇土地使用税的说法，正确的是：

A.城镇土地使用税的征税对象是城镇土地

B.城镇土地使用税的计税依据是土地面积

C.城镇土地使用税的税率分为比例税率和累进税率

D.城镇土地使用税的纳税人是土地的使用人

8.以下关于车船税的说法，正确的是：

A.车船税的征税对象是车船

B.车船税的计税依据是车船的种类、数量和吨位

C.车船税的税率分为比例税率和累进税率

D.车船税的纳税人是车船的所有人

9.以下关于印花税的说法，正确的是：

A.印花税的征税对象是经济合同、产权转移书据、营业账簿等

B.印花税的计税依据是合同金额、产权转移书据金额等

C.印花税的税率分为比例税率和定额税率

D.印花税的纳税人是合同签订人、产权转移书据的转让人

10.以下关于契税的说法，正确的是：

A.契税的征税对象是土地、房屋权属转移

B.契税的计税依据是合同金额、成交价格等

C.契税的税率分为比例税率和累进税率

D.契税的纳税人是产权转移书据的转让人

11.以下关于资源税的说法，正确的是：

A.资源税的征税对象是矿产资源、土地资源等

B.资源税的计税依据是资源产品的产量或销售额

C.资源税的税率分为比例税率和定额税率

D.资源税的纳税人是资源产品的生产者或销售者

12.以下关于环境保护税的说法，正确的是：

A.环境保护税的征税对象是污染环境的行为

B.环境保护税的计税依据是污染物排放量

C.环境保护税的税率分为比例税率和定额税率

D.环境保护税的纳税人是污染环境的行为人

13.以下关于耕地占用税的说法，正确的是：

A.耕地占用税的征税对象是占用耕地的行为

B.耕地占用税的计税依据是耕地面积

C.耕地占用税的税率分为比例税率和累进税率

D.耕地占用税的纳税人是占用耕地的单位或个人

14.以下关于城市维护建设税的说法，正确的是：

A.城市维护建设税的征税对象是城市维护建设资金

B.城市维护建设税的计税依据是城市维护建设资金的使用情况

C.城市维护建设税的税率分为比例税率和累进税率

D.城市维护建设税的纳税人是城市维护建设资金的提供者

15.以下关于教育费附加的说法，正确的是：

A.教育费附加的征税对象是教育经费

B.教育费附加的计税依据是教育经费的使用情况

C.教育费附加的税率分为比例税率和累进税率

D.教育费附加的纳税人是教育经费的提供者

16.以下关于地方教育附加的说法，正确的是：

A.地方教育附加的征税对象是地方教育经费

B.地方教育附加的计税依据是地方教育经费的使用情况

C.地方教育附加的税率分为比例税率和累进税率

D.地方教育附加的纳税人是地方教育经费的提供者

17.以下关于企业所得税优惠政策的说法，正确的是：

A.符合条件的小型微利企业可以享受减半征收企业所得税的优惠

B.符合条件的高新技术企业可以享受减半征收企业所得税的优惠

C.符合条件的软件企业可以享受减半征收企业所得税的优惠

D.符合条件的环保企业可以享受减半征收企业所得税的优惠

18.以下关于个人所得税优惠政策的说法，正确的是：

A.符合条件的个人所得税纳税人可以享受减免税优惠

B.符合条件的个人所得税纳税人可以享受免征个人所得税的优惠

C.符合条件的个人所得税纳税人可以享受加计扣除的优惠

D.符合条件的个人所得税纳税人可以享受加速折旧的优惠

19.以下关于增值税优惠政策的说法，正确的是：

A.符合条件的小规模纳税人可以享受增值税减免税优惠

B.符合条件的农产品加工企业可以享受增值税减免税优惠

C.符合条件的出口企业可以享受增值税减免税优惠

D.符合条件的科技创新企业可以享受增值税减免税优惠

20.以下关于企业所得税清算的说法，正确的是：

A.企业解散、破产、重组等情形需要办理企业所得税清算

B.企业合并、分立等情形需要办理企业所得税清算

C.企业转让全部或者部分资产、股权等情形需要办理企业所得税清算

D.企业发生其他影响企业所得税权益变动情形需要办理企业所得税清算

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税一般纳税人可以选择按照小规模纳税人的方式申报纳税。（）

2.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（）

3.个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人和在中国境内无住所的个人。（）

4.房产税的计税依据是房产的评估价值。（）

5.城镇土地使用税的税率在全国范围内是统一的。（）

6.车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。（）

7.印花税的税率根据不同的征税对象有所不同。（）

8.契税的纳税人是土地、房屋权属的承受人。（）

9.资源税的税率根据不同资源的种类和开采条件有所不同。（）

10.企业所得税的清算是指企业在合并、分立、破产等情形下，对以前年度的所得税进行清缴。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收管理上的主要区别。

2.简述企业所得税的纳税申报程序。

3.简述个人所得税的计税方法。

4.简述房产税的征收范围和税率。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述如何正确理解和运用增值税的税率政策，以促进企业发展和稳定税收收入。

2.论述在当前经济形势下，如何完善个人所得税制度，以适应经济社会发展需要和公平税负原则。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABCD

解析思路：增值税纳税人身份认定涉及纳税人自行选择、申请认定、税收优惠政策差异和税率差异等方面。

2.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物等。

3.ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除包括工资薪金、职工福利费、广告费和业务宣传费以及罚款等。

4.ABD

解析思路：增值税一般纳税人的进项税额包括购买原材料、固定资产、无形资产和从小规模纳税人购买应税服务支付的增值税。

5.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税义务人、税率、股息利息红利所得和偶然所得的税率等。

6.ABCD

解析思路：房产税的征税对象、计税依据、税率类型和纳税人等。

7.ABCD

解析思路：城镇土地使用税的征税对象、计税依据、税率类型和纳税人等。

8.ABCD

解析思路：车船税的征税对象、计税依据、税率类型和纳税人等。

9.ABCD

解析思路：印花税的征税对象、计税依据、税率类型和纳税人等。

10.ABCD

解析思路：契税的征税对象、计税依据、税率类型和纳税人等。

11.ABCD

解析思路：资源税的征税对象、计税依据、税率类型和纳税人等。

12.ABCD

解析思路：环境保护税的征税对象、计税依据、税率类型和纳税人等。

13.ABCD

解析思路：耕地占用税的征税对象、计税依据、税率类型和纳税人等。

14.ABCD

解析思路：城市维护建设税的征税对象、计税依据、税率类型和纳税人等。

15.ABCD

解析思路：教育费附加的征税对象、计税依据、税率类型和纳税人等。

16.ABCD

解析思路：地方教育附加的征税对象、计税依据、税率类型和纳税人等。

17.ABCD

解析思路：企业所得税优惠政策的适用对象和优惠措施。

18.ABCD

解析思路：个人所得税优惠政策的适用对象和优惠措施。

19.ABCD

解析思路：增值税优惠政策的适用对象和优惠措施。

20.ABCD

解析思路：企业所得税清算的适用情形和办理程序。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：增值税一般纳税人不能选择成为小规模纳税人。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税年度是公历年度。

3.√

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括境内和境外个人。

4.×

解析思路：房产税的计税依据是房产的计税价值。

5.×

解析思路：城镇土地使用税的税率因地区而异。

6.√

解析思路：车船税的纳税义务发生时间为登记证书或行驶证书所载日期的当月。

7.√

解析思路：印花税的税率根据不同征税对象有差异。

8.√

解析思路：契税的纳税人是权属承受人。

9.√

解析思路：资源税的税率根据资源种类和开采条件有差异。

10.√

解析思路：企业所得税清算适用于合并、分立、破产等情形。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收管理上的主要区别。

解析思路：分别从纳税申报、税率、进项税额抵扣、税收优惠政策等方面进行比较。

2.简述企业所得税的纳税申报程序。

解析思路：包括纳税申报期限、纳税申报内容、纳税申报方式等。

3.简述个人所得税的计税方法。

解析思路：包括超额累进税率、比例税率、速算扣除数等。

4.简