2025年税务师考试理论与实践试题及答案

2025年税务师考试理论与实践试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人分类的说法，正确的有（）

A.小规模纳税人按照简易计税方法计算应纳税额

B.一般纳税人可以抵扣进项税额

C.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票

D.一般纳税人需要按规定期限向税务机关报送税务申报表

2.下列属于企业所得税纳税人的有（）

A.个人独资企业

B.一人有限责任公司

C.外国企业常驻代表机构

D.农业合作社

3.下列关于个人所得税的税率，正确的有（）

A.工资、薪金所得适用3%至45%的累进税率

B.个体工商户生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率

C.对储蓄存款利息所得适用20%的比例税率

D.对稿酬所得适用30%的比例税率

4.下列关于税收优惠政策，正确的有（）

A.对符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

B.对符合条件的研发费用，加计扣除75%

C.对符合条件的固定资产，实行加速折旧政策

D.对符合条件的创业投资企业，实行税收减免政策

5.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的有（）

A.增值税专用发票分为增值税专用发票和普通发票

B.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具

C.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额

D.增值税专用发票的联次和内容应当符合规定

6.下列关于企业所得税申报的期限，正确的有（）

A.年度申报应在年度终了后5个月内报送

B.季度申报应在季度终了后15日内报送

C.月度申报应在月份终了后15日内报送

D.特殊情况下，税务机关可以延长申报期限

7.下列关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有（）

A.个人所得税纳税申报可以采取自行申报、代扣代缴、委托代征等方式

B.个人所得税纳税申报应在取得所得后次月15日内报送

C.个人所得税纳税申报应向所在地税务机关报送

D.个人所得税纳税申报应包括纳税人的基本信息、所得项目和税款计算等内容

8.下列关于税收违法行为的法律责任，正确的有（）

A.税收违法行为构成犯罪的，依法追究刑事责任

B.税收违法行为给国家税收造成损失的，依法承担赔偿责任

C.税收违法行为受到行政处罚的，可以同时承担民事责任

D.税收违法行为受到行政处罚的，不得追究刑事责任

9.下列关于税收征收管理的说法，正确的有（）

A.税务机关依法对纳税人进行税务检查

B.纳税人应当如实向税务机关报送有关纳税资料

C.税务机关有权对纳税人的银行账户进行检查

D.税务机关对纳税人的生产经营活动负有保密义务

10.下列关于税收筹划的说法，正确的有（）

A.税收筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，合理利用税收优惠政策

B.税收筹划可以提高企业的经济效益

C.税收筹划有助于企业降低税负

D.税收筹划可以避免企业因不了解税法而遭受处罚

11.下列关于税收征收管理信息化建设的说法，正确的有（）

A.税收征收管理信息化建设可以提高税收征管效率

B.税收征收管理信息化建设可以降低税收征管成本

C.税收征收管理信息化建设可以增强税收征管透明度

D.税收征收管理信息化建设可以提升纳税服务水平

12.下列关于税收协定执行的说法，正确的有（）

A.税收协定是国际税收合作的重要法律形式

B.税收协定可以减少国际双重征税

C.税收协定有助于促进国际经济合作

D.税收协定可以增强国际税收征管合作

13.下列关于税收执法监督的说法，正确的有（）

A.税收执法监督是税务机关对税收执法活动的监督检查

B.税收执法监督可以保障纳税人合法权益

C.税收执法监督有助于规范税收执法行为

D.税收执法监督可以促进税收征管法治化

14.下列关于税收法律救济的说法，正确的有（）

A.税收法律救济是指纳税人、扣缴义务人因税收问题与税务机关发生争议时，依法向有关机关申请救济

B.税收法律救济有助于维护纳税人合法权益

C.税收法律救济可以促进税收征管公正

D.税收法律救济有助于提高税收征管水平

15.下列关于税收宣传教育活动的说法，正确的有（）

A.税收宣传教育活动可以提高纳税人的税法意识

B.税收宣传教育活动可以增强纳税人的依法纳税观念

C.税收宣传教育活动有助于提高税收征管效率

D.税收宣传教育活动可以促进税收征管法治化

16.下列关于税收协定的签订和执行的说法，正确的有（）

A.税收协定由缔约双方政府签订

B.税收协定的签订和执行应遵循国际惯例

C.税收协定的签订和执行应遵循平等互利原则

D.税收协定的签订和执行应遵循诚实信用原则

17.下列关于税收征管信息化建设的说法，正确的有（）

A.税收征管信息化建设可以提高税收征管效率

B.税收征管信息化建设可以降低税收征管成本

C.税收征管信息化建设可以增强税收征管透明度

D.税收征管信息化建设可以提升纳税服务水平

18.下列关于税收征收管理的说法，正确的有（）

A.税务机关依法对纳税人进行税务检查

B.纳税人应当如实向税务机关报送有关纳税资料

C.税务机关有权对纳税人的银行账户进行检查

D.税务机关对纳税人的生产经营活动负有保密义务

19.下列关于税收筹划的说法，正确的有（）

A.税收筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，合理利用税收优惠政策

B.税收筹划可以提高企业的经济效益

C.税收筹划有助于企业降低税负

D.税收筹划可以避免企业因不了解税法而遭受处罚

20.下列关于税收法律救济的说法，正确的有（）

A.税收法律救济是指纳税人、扣缴义务人因税收问题与税务机关发生争议时，依法向有关机关申请救济

B.税收法律救济有助于维护纳税人合法权益

C.税收法律救济可以促进税收征管公正

D.税收法律救济有助于提高税收征管水平

姓名：____________________

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。（）

2.企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业以及在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内所得的非居民企业。（）

3.个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。（）

4.税务机关可以对纳税人的生产经营场所进行临时检查，但不得进入纳税人住所进行检查。（）

5.纳税人有权要求税务机关对其纳税信息保密，税务机关不得向任何单位和个人透露。（）

6.税收优惠政策只能适用于符合条件的企业，不得随意扩大适用范围。（）

7.税务机关在税收征收管理中，对纳税人的商业秘密负有保密义务。（）

8.纳税人未按照规定期限申报纳税的，税务机关可以加收滞纳金，但不得加收罚款。（）

9.税收征收管理信息化建设有助于提高税收征管效率和纳税人满意度。（）

10.税收协定是国际税收合作的重要法律形式，可以减少国际双重征税，促进国际经济合作。（）

姓名：____________________

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的计税依据。

2.简述企业所得税的纳税期限。

3.简述个人所得税的税率结构。

4.简述税收征收管理信息化建设的主要内容。

姓名：____________________

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收筹划对企业经济效益的影响。

2.论述税收协定在国际税收合作中的重要作用。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABD

解析思路：小规模纳税人按照简易计税方法计算应纳税额，一般纳税人可以抵扣进项税额，增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具，一般纳税人需要按规定期限向税务机关报送税务申报表。

2.ABCD

解析思路：个人独资企业、一人有限责任公司、外国企业常驻代表机构、农业合作社均属于企业所得税纳税人。

3.ABC

解析思路：工资、薪金所得适用3%至45%的累进税率，个体工商户生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率，对储蓄存款利息所得适用20%的比例税率。

4.ABCD

解析思路：对符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，对符合条件的研发费用，加计扣除75%，对符合条件的固定资产，实行加速折旧政策，对符合条件的创业投资企业，实行税收减免政策。

5.ABCD

解析思路：增值税专用发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具，增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，增值税专用发票的联次和内容应当符合规定。

6.ABCD

解析思路：年度申报应在年度终了后5个月内报送，季度申报应在季度终了后15日内报送，月度申报应在月份终了后15日内报送，特殊情况下，税务机关可以延长申报期限。

7.ABCD

解析思路：个人所得税纳税申报可以采取自行申报、代扣代缴、委托代征等方式，个人所得税纳税申报应在取得所得后次月15日内报送，个人所得税纳税申报应向所在地税务机关报送，个人所得税纳税申报应包括纳税人的基本信息、所得项目和税款计算等内容。

8.ABC

解析思路：税收违法行为构成犯罪的，依法追究刑事责任，税收违法行为给国家税收造成损失的，依法承担赔偿责任，税收违法行为受到行政处罚的，可以同时承担民事责任。

9.ABCD

解析思路：税务机关依法对纳税人进行税务检查，纳税人应当如实向税务机关报送有关纳税资料，税务机关有权对纳税人的银行账户进行检查，税务机关对纳税人的生产经营活动负有保密义务。

10.ABCD

解析思路：税收筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，合理利用税收优惠政策，税收筹划可以提高企业的经济效益，税收筹划有助于企业降低税负，税收筹划可以避免企业因不了解税法而遭受处罚。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。

2.√

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业以及在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内所得的非居民企业。

3.√

解析思路：个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。

4.×

解析思路：税务机关可以对纳税人的生产经营场所进行临时检查，但不得随意进入纳税人住所进行检查。

5.√

解析思路：纳税人有权要求税务机关对其纳税信息保密，税务机关不得向任何单位和个人透露。

6.√

解析思路：税收优惠政策只能适用于符合条件的企业，不得随意扩大适用范围。

7.√

解析思路：税务机关在税收征收管理中，对纳税人的商业秘密负有保密义务。

8.√

解析思路：纳税人未按照规定期限申报纳税的，税务机关可以加收滞纳金，但不得加收罚款。

9.√

解析思路：税收征收管理信息化建设有助于提高税收征管效率和纳税人满意度。

10.√

解析思路：税收协定是国际税收合作的重要法律形式，可以减少国际双重征税，促进国际经济合作。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的计税依据。

解析思路：增值税的计税依据包括销售额、应税劳务收入、进口货物金额等。

2.简述企业所得税的纳税期限。

解析思路：企业所得税的纳税期限包括年度申报、季度申报、月度申报