2025年税务师考试全程试题及答案指南

2025年税务师考试全程试题及答案指南姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列各项中，属于增值税免税项目的是（）。

A.农业生产者销售的自产农产品

B.销售古旧图书

C.教育机构提供的学历教育服务

D.境内单位和个人销售的外汇

2.下列各项中，应缴纳企业所得税的是（）。

A.企业购买国债取得的利息收入

B.企业接受捐赠的财产

C.企业转让无形资产取得的收入

D.企业购买小汽车发生的支出

3.下列各项中，属于增值税纳税人的是（）。

A.商业批发企业

B.加工企业

C.销售农产品的小规模纳税人

D.购买应税服务的单位

4.下列各项中，不属于增值税纳税义务发生时间的有（）。

A.纳税人发生视同销售行为

B.纳税人销售货物

C.纳税人销售不动产

D.纳税人提供租赁服务

5.下列各项中，不属于企业所得税法规定的应纳税所得额的是（）。

A.利息收入

B.股息收入

C.捐赠收入

D.财产转让收入

6.下列各项中，属于增值税一般纳税人的有（）。

A.销售货物的企业

B.提供加工服务的企业

C.出口企业

D.小规模纳税人

7.下列各项中，不属于增值税小规模纳税人的有（）。

A.年应税销售额不超过500万元的企业

B.年应税销售额超过500万元的企业

C.销售农产品的小规模纳税人

D.提供加工服务的小规模纳税人

8.下列各项中，不属于增值税零税率项目的有（）。

A.出口货物

B.出口服务

C.出口无形资产

D.出口不动产

9.下列各项中，不属于企业所得税法规定的税前扣除项目的是（）。

A.税金及附加

B.捐赠支出

C.财产损失

D.招待费

10.下列各项中，属于企业所得税法规定的特殊收益调整项目的是（）。

A.预收款项

B.预付款项

C.预收定金

D.预收押金

11.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是（）。

A.应纳税额=销售额×适用税率

B.应纳税额=销项税额-进项税额

C.应纳税额=销售额×征收率

D.应纳税额=销售额×（1+税率）×税率

12.下列各项中，属于增值税一般纳税人增值税专用发票的使用范围的是（）。

A.购买货物

B.提供加工服务

C.出口货物

D.出口服务

13.下列各项中，属于企业所得税法规定的应税收入的有（）。

A.销售货物收入

B.提供加工服务收入

C.出口货物收入

D.出口服务收入

14.下列各项中，属于企业所得税法规定的应税所得的有（）。

A.销售货物所得

B.提供加工服务所得

C.出口货物所得

D.出口服务所得

15.下列各项中，属于增值税小规模纳税人应纳税额计算公式的是（）。

A.应纳税额=销售额×适用税率

B.应纳税额=销售额×征收率

C.应纳税额=销售额×（1+征收率）×征收率

D.应纳税额=销售额×（1+税率）×税率

16.下列各项中，属于增值税零税率项目的是（）。

A.出口货物

B.出口服务

C.出口无形资产

D.出口不动产

17.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.捐赠收入

C.财产转让收入

D.非货币性资产投资收入

18.下列各项中，属于增值税一般纳税人增值税专用发票开具范围的是（）。

A.购买货物

B.提供加工服务

C.出口货物

D.出口服务

19.下列各项中，属于企业所得税法规定的税前扣除项目的是（）。

A.税金及附加

B.捐赠支出

C.财产损失

D.招待费

20.下列各项中，属于企业所得税法规定的特殊收益调整项目的是（）。

A.预收款项

B.预付款项

C.预收定金

D.预收押金

二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税是按照商品或劳务的增值额计算征收的一种流转税。（）

2.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。（）

3.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具。（）

4.企业发生的非货币性资产交换，应以公允价值为基础确认换入资产的成本。（）

5.企业购买固定资产发生的支出，可以直接在税前扣除。（）

6.企业发生的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。（）

7.增值税一般纳税人的进项税额可以全额抵扣销项税额。（）

8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过规定比例的部分可以在以后纳税年度结转扣除。（）

9.企业转让土地使用权取得的收入，应缴纳增值税。（）

10.企业发生的资产损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

2.简述企业所得税的计税依据和应纳税所得额的计算方法。

3.简述增值税专用发票的开具范围和使用要求。

4.简述企业所得税法规定的税前扣除项目和不得扣除的项目。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税在税收体系中的地位和作用，以及其对经济发展的影响。

2.论述企业所得税对企业经营和投资者决策的影响，以及其在国家财政中的作用。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ABC

解析思路：农业生产者销售的自产农产品、销售古旧图书、教育机构提供的学历教育服务均属于增值税免税项目。

2.BCD

解析思路：企业购买国债取得的利息收入免征企业所得税；企业接受捐赠的财产、转让无形资产取得的收入以及财产转让收入均应缴纳企业所得税。

3.ABCD

解析思路：增值税纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

4.AD

解析思路：增值税纳税义务发生时间包括纳税人发生视同销售行为和纳税人销售货物。

5.CD

解析思路：企业所得税法规定的应纳税所得额包括销售货物所得、提供加工服务所得、出口货物所得和出口服务所得。

6.ABC

解析思路：增值税一般纳税人包括销售货物的企业、提供加工服务的企业和出口企业。

7.BC

解析思路：小规模纳税人指年应税销售额不超过500万元的企业，不包括销售农产品的小规模纳税人和提供加工服务的小规模纳税人。

8.CD

解析思路：增值税零税率项目包括出口货物、出口服务、出口无形资产和出口不动产。

9.D

解析思路：企业所得税法规定的税前扣除项目不包括招待费。

10.ABCD

解析思路：企业所得税法规定的特殊收益调整项目包括预收款项、预付款项、预收定金和预收押金。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.正确

2.正确

3.正确

4.正确

5.错误

6.正确

7.正确

8.正确

9.正确

10.正确

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别：

-纳税人资格：一般纳税人年销售额超过500万元，小规模纳税人年销售额不超过500万元。

-税率：一般纳税人适用增值税税率，小规模纳税人适用简易征收率。

-税负：一般纳税人税负较重，小规模纳税人税负较轻。

-抵扣：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

2.企业所得税的计税依据和应纳税所得额的计算方法：

-计税依据：企业的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

-计算方法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

3.增值税专用发票的开具范围和使用要求：

-开具范围：增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产时，应当开具增值税专用发票。

-使用要求：开具增值税专用发票应当符合国家有关发票管理规定，包括发票的样式、内容、开具程序等。

4.企业所得税法规定的税前扣除项目和不得扣除的项目：

-税前扣除项目：包括成本、费用、税金、损失等。

-不得扣除的项目：包括与生产经营无关的支出、违反法律法规的支出、非法集资的支出等。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.增值税在税收体系中的地位和作用，以及其对经济发展的影响：

-地位：增值税是流转税的重要组成部分，是税收体系中的主体税种之一。

-作用：增值税能够有效地避免重复征税，促进资源优化配置，增强企业竞争力。

-影响：增值税对经济发展具有积极的推动作用，有助于促进产业