2024年税务师考试实战模拟试题及答案

2024年税务师考试实战模拟试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税税率的规定，错误的是：

A.增值税一般纳税人适用13%的税率

B.增值税小规模纳税人适用3%的税率

C.增值税零税率适用于出口货物

D.增值税小规模纳税人可以自行选择适用简易计税方法

2.下列属于企业所得税应税所得的是：

A.国债利息收入

B.财产转让收入

C.捐赠收入

D.购买国债的利息收入

3.下列关于个人所得税的规定，错误的是：

A.个人工资、薪金所得适用超额累进税率

B.个人稿酬所得适用比例税率

C.个人利息、股息、红利所得适用20%的比例税率

D.个人偶然所得适用超额累进税率

4.下列属于增值税纳税义务人的是：

A.从事货物批发业务的个体工商户

B.从事货物零售业务的个体工商户

C.从事货物租赁业务的个体工商户

D.从事货物销售业务的个体工商户

5.下列关于土地增值税的规定，错误的是：

A.土地增值税的纳税义务人是在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目后的余额

C.土地增值税实行四级超额累进税率

D.土地增值税的纳税期限为自转让房地产合同签订之日起30日内

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

7.下列属于企业所得税免税收入的有：

A.国债利息收入

B.财产转让收入

C.捐赠收入

D.购买国债的利息收入

8.下列关于个人所得税的规定，正确的有：

A.个人工资、薪金所得适用超额累进税率

B.个人稿酬所得适用比例税率

C.个人利息、股息、红利所得适用20%的比例税率

D.个人偶然所得适用超额累进税率

9.下列属于增值税纳税人的有：

A.从事货物批发业务的个体工商户

B.从事货物零售业务的个体工商户

C.从事货物租赁业务的个体工商户

D.从事货物销售业务的个体工商户

10.下列关于土地增值税的规定，正确的有：

A.土地增值税的纳税义务人是在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

B.土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目后的余额

C.土地增值税实行四级超额累进税率

D.土地增值税的纳税期限为自转让房地产合同签订之日起30日内

三、判断题（每题2分，共10分）

11.增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计税。（）

12.企业所得税的计税依据是企业的会计利润。（）

13.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

14.增值税纳税人销售货物时，可以开具增值税专用发票。（）

15.土地增值税的纳税期限为自转让房地产合同签订之日起90日内。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

16.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收管理、税率、计税方法、发票开具等方面存在以下区别：

（1）税收管理：一般纳税人需按照国家规定办理税务登记、申报纳税等手续，而小规模纳税人只需按照税务机关的要求办理税务登记，简化纳税申报程序。

（2）税率：一般纳税人适用增值税一般计税方法，税率为13%，小规模纳税人适用简易计税方法，税率一般为3%。

（3）计税方法：一般纳税人按照增值税应税销售额减去进项税额计算应纳税额，小规模纳税人按照增值税应税销售额乘以征收率计算应纳税额。

（4）发票开具：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具普通发票。

（5）进项税额抵扣：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额。

17.简述企业所得税的计税依据。

答案：企业所得税的计税依据是企业的会计利润，具体包括以下内容：

（1）收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、利息、租金、特许权使用费收入等。

（2）扣除项目：包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

（3）特定业务调整：根据国家规定，对某些特定业务收入进行调整。

（4）免税收入：如国债利息收入、符合条件的捐赠收入等。

（5）减计收入：根据国家规定，对部分企业减计收入。

18.简述个人所得税的税率结构。

答案：个人所得税的税率结构分为以下几种：

（1）超额累进税率：适用于工资、薪金所得，根据月应纳税所得额划分不同的税率档次。

（2）比例税率：适用于稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等。

（3）综合所得税率：适用于综合所得，根据年度应纳税所得额划分不同的税率档次。

（4）超额累进税率与比例税率相结合：适用于经营所得、承包承租所得等。

（5）累进税率：适用于偶然所得、其他所得等。

五、论述题

题目：论述土地增值税的征收原则及其在实际操作中的意义。

答案：

土地增值税的征收原则主要包括以下几个方面：

1.征收对象原则：土地增值税的征收对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。这一原则确保了土地增值税的征收范围，即针对土地及与之相关的房地产交易行为征税。

2.计税依据原则：土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目后的余额。这一原则体现了税收公平原则，即根据纳税人实际取得的收益征税。

3.超额累进税率原则：土地增值税实行四级超额累进税率，税率随着应纳税额的增加而逐渐提高。这一原则体现了税收调节功能，有利于抑制房地产市场的投机行为。

4.实际操作原则：在实际操作中，土地增值税的征收应遵循以下原则：

a.纳税申报原则：纳税人应当在转让房地产后，按规定期限向税务机关申报纳税。

b.依法纳税原则：税务机关应依法征收土地增值税，确保税款及时足额入库。

c.税收优惠政策原则：根据国家政策，对符合条件的项目和纳税人给予税收减免。

d.透明公开原则：税务机关应公开土地增值税的征收标准和程序，接受社会监督。

在实际操作中的意义：

1.规范房地产市场秩序：通过征收土地增值税，可以抑制房地产市场的投机行为，促进房地产市场的健康发展。

2.增加政府财政收入：土地增值税作为一项重要税种，可以增加政府财政收入，用于改善民生和基础设施建设。

3.保障社会公平：土地增值税的征收有助于实现税收公平，缩小贫富差距，促进社会和谐稳定。

4.优化资源配置：土地增值税的征收可以促使土地资源合理配置，避免土地资源的浪费。

5.强化税收法治：土地增值税的征收有助于提高税收法治意识，增强纳税人的遵从度，维护税收秩序。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税一般纳税人适用13%的税率，小规模纳税人适用3%的税率，零税率适用于出口货物，简易计税方法适用于小规模纳税人，因此选项D正确。

2.B

解析思路：财产转让收入属于企业所得税应税所得，国债利息收入、捐赠收入、购买国债的利息收入属于免税所得，因此选项B正确。

3.D

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，工资、薪金所得适用超额累进税率，稿酬所得适用比例税率，利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，偶然所得适用超额累进税率，因此选项D错误。

4.D

解析思路：增值税纳税义务人包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等，因此选项D正确。

5.D

解析思路：土地增值税的纳税义务人是在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，计税依据是纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目后的余额，实行四级超额累进税率，纳税期限为自转让房地产合同签订之日起30日内，因此选项D正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等，因此选项ABCD均正确。

7.AD

解析思路：企业所得税免税收入包括国债利息收入、符合条件的捐赠收入等，财产转让收入、捐赠收入属于应税所得，购买国债的利息收入属于免税所得，因此选项AD正确。

8.ABC

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，工资、薪金所得适用超额累进税率，稿酬所得适用比例税率，利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，偶然所得适用超额累进税率，因此选项ABC正确。

9.ABCD

解析思路：增值税纳税人包括从事货物批发、零售、租赁、销售业务的个体工商户，因此选项ABCD均正确。

10.ABCD

解析思路：土地增值税的征收原则包括征收对象原则、计税依据原则、超额累进税率原则，实际操作原则包括纳税申报原则、依法纳税原则、税收优惠政策原则、透明公开原则，因此选项ABCD均正确。

三、判断题（每题2分，共10分）

11.×

解析思路：增值税一般纳税人可以选择简易计税方法计税，但小规模纳税人必须适用简易计税方法，因